Налоговый учет и контроль транспортного налога

Н_б – налоговая база транспортного налога (л.с.)

Н_с – налоговая ставка для транспортного средства (руб./л.с.)

 

Сумма налога за налоговый  период исчисляется как:

С_ин =   Н_б х Нс                                                     (2)

При этом расчёт суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период исчисляется по формуле (3)

 

N = С_ин - С_ап,  где                                                  (3)

N – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового

   периода (руб.)

С_ин – сумма исчисленного налога за налоговый период (руб.)

С_ап – сумма авансовых платежей по налогу, за предыдущие отчетные периоды (руб.).

Таким образом, транспортный налог уплачивают владельцы транспортных средств, т.е. физические и юридические  лица.

Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговые  ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, категории транспортных средств, в расчете на 1 л.с. мощности двигателя  транспортного  средства. [18]

Далее перейдем к практическому  применения транспортного налога на примере юридического лица ОАО «Усть-Коксинское ДРСП».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ действующей практики, исчисление и уплата транспортного налога (на примере хозяйственного субъекта ОАО «Усть-Коксинское ДРСП»)

 

2.1 ОАО «Усть-Коксинское ДРСП» как объект налогообложения

Открытое акционерное  общество «Усть-Коксинское  дорожное ремонтно-строительное предприятие» создано  в результате преобразования государственного  унитарного предприятия «Усть-Коксинское дорожное ремонтно-строительное предприятие» в соответствии с федеральным  законом «О приватизации государственного и муниципального имущества» от 21.12.2001г. №178-ФЗ, «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. № 208-ФЗ№ 208-ФЗ и является коммерческой организацией.[10,11]

Учредителем общества является Республика Алтай.

Общество является юридическим  лицом и организует свою деятельность на основании законодательства Российской Федерации и за её пределами

Общество имеет круглую  печать, содержащую её полное фирменное  наименование на русском языке, сокращенное  фирменное наименование на русском  и английском языке и  указание на его местонахождение. Общество вправе иметь иные печати, а также штампы  и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Полное фирменное наименование общества на русском языке – открытое акционерное общество «Усть-Коксинское  дорожное ремонтно-строительное предприятие»

Сокращенное фирменное название общества на русском языке - ОАО «Усть-Коксинское ДРСП».

Место нахождения общества: 649450, Республика Алтай, с. Усть-Кокса  ул. Советская, 6.

Целью деятельности общества является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Основными задачами организации являются:

1. Расширение комплекса и объема оказываемых услуг, повышение их качества;
2. Обеспечение развития производственных мощностей общества, привлечение для этого необходимых  инвестиций;
3. Повышение эффективности управления активами общества;
4. Обеспечение прозрачности финансовых операций общества;
5. Снабжение населения товарами народного потребления;
6. Торгово-закупочная деятельность.

Размер уставного капитала  составляет 13802 тысяч рублей.

Уставный капитал составляется из 138020 обыкновенных именных акций  номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

Все акции общества выпущены в бездокументарной форме.

Бухгалтерский учет на предприятии  осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером  Сорокиной Татьяной Ефимовной, который  подчиняется непосредственно генеральному директору, Кассир Александру Ивановичу.

 Бухгалтерский учет  на предприятии ведется способом  двойной записи с применением  рабочего плана счетов, по журнально-ордерной  форме в электронном виде с  применением программы 1С. Все  хозяйственные операции, проводимые  организацией, оформляются оправдательными  документами. Эти документы служат  первичными учетными документами,  на основании которых ведется  бухгалтерский учет. Для отражения  в учете хозяйственных операций  используют унифицированные формы  первичной учетной документации.

ОАО «Усть-Коксинское ДРСП»  уплачивает следующие виды налогов: налог на добычу полезных ископаемых, налог на добавленную стоимость, транспортный налог, земельный налог, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, уплачивает взносы в фонды социального,  обязательного медицинского страхования и пенсионного страхования.

В 2009 и 2010 годах предприятие  применяло  упрощенную систему налогообложения, так как прибыль 2010 года превысила 60 млн. руб., в 2011 и 2012 году организация в соответствии с НК РФ утратила право применения данного специального налогового режима, поэтому перешла на общую систему налогообложения.

В связи с тем, что организация  является плательщиком транспортного налога, перейдем к рассмотрению его исчисления и динамики уплаты.

 

2.2 Порядок исчисления  транспортного налога и заполнение  налоговой декларации

 

Так по состоянию на 31 декабря 2011 г. на балансе организации числилось тридцать  семь транспортных средств:

 

Таблица 6

Виды транспортных средств ОАО «Усть-Коксинское ДРСП»

Код  вида  транспортного  ср-ва	Марка транспортного средства	Регистрационный знак трансп. средства
1	2	3
51004	УАЗ-39094	Т 750 АВ
51004	Автогрейдер ДЗ-180А	АЕ 74-03
51004	Автогрейдер ДЗ-122Б7	АЭ 0192
51004	Автогрейдер	ЧЮ 1079
51004	ДТ-75	АУ4841
51004	ДТ-75МЛ	АУ0712
52001	ЮМЗ-6Л	АА 7437
52001	ЮМЗ-6АЛ	АА435
52001	ХС65163В1213009	КАМАЗ 65116-НЗ
52001	ХС65163В1213003	КАМАЗ 532000
520011	КАТОК	б/н
52010	Трактор К-700	АУ 1692
52001	УАЗ-22069-04	С 821 АМ
57001	CHRUSLER SEBRING	P 005PA
57001	ЭО – 3323 А	б/н

Продолжение таблицы 6

1	2	3
52001	ЗИЛ-133 ГЕ	О 277 СС
52001	ЗИЛ-ММЗ-554	15-28 ГЛА
52001	Автогудронатор ДС-142	У 871ВВ
57001	МТЗ-82	АА 22-47
57001	Трактор Б-170 М	АУ 00-71
57001	Трактор Б-170 М	АЕ 74-06
57001	КАТОК ДУ-47Б	Б/Н
57001	Автогрейдер ДЗ-122	АЮ 08-14
53002	КАМАЗ 55111	У 474 АВ
53002	Автогрейдер ТЗ-180А	АЮ 0889
53002	Сюйгун GR 215 A	АУ 2290
59016	Автокран КС-35714	С 205 АВ

 

Сумма транспортного налога исчисляется по каждому виду транспортных средств.

Произведем расчет суммы  налога по нескольким видам транспортных средств:

1. КАМАЗ 3532000;

Марка транспортного средства – КАМАЗ 3532000;

Налоговая база (л.с) – 210;

Срок использования (полных лет) – 0;

Ставка налога (руб) – 30

Коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ – 0,75

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб) – 210 * 30* 0,75=4 425

2. Автогудронатор ДС-142

Марка транспортного средства – Автогудронатор ДС-142

Налоговая база (л.с) – 243;

Срок использования (полных лет) – 9;

Ставка налога (руб) – 30

Коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ –  1

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб) -

243 * 30*1* 12/12= 7290

3. Трактор К-700

Марка транспортного средства – Трактор К-700;

Налоговая база (л.с) – 270;

Срок использования (полных лет) – 11;

Ставка налога (руб) – 5;

Коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ –  1;

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет –

270 * 5 * 1 * 12/12= 1 350руб.,

Аналогично производится расчёт по остальным автомобилям принадлежащим организации.

Главным бухгалтером в  Межрайонную ИФНС России № 2 Онгудайского района предоставляется налоговая декларация, в которой отражаются виды и все основные показатели, которые рассмотрим далее.

Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Состав налоговой декларации по транспортному налогу:

Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками - организациями, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации, и представляется в налоговые органы: по месту нахождения транспортных средств (в соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 Кодекса) или по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика (в соответствии с пунктом 4 статьи 363.1 Кодекса).

В состав декларации включается:

Титульный лист;

Раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

Порядок заполнения Титульного листа декларации:

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении Титульного листа указываются:

для организации - ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация

ИНН/КПП в налоговой  декларации по транспортному налогу в организации:

ИНН: 000406004849

КПП: 040601001

Номер корректировки.

При представлении в налоговый  орган первичной декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0», при представлении уточненной декларации - указывается номер корректировки (например, «1» , «2» и т.д.).

Отчетный год, за который представляется декларация - 2011 год.

Код налогового органа, в который представляется декларация согласно документам о постановке на учет в налоговом органе - 0404

Полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах: Открытое акционерное общество «Усть-Коксинское Дорожно-ремонтное строительное предприятие»;

Код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД), в организации -  63.21.22;

Номер контактного телефона налогоплательщика – (388-48) 22-113;

Количество страниц, на которых составлена декларация – 005;

Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, приложенных к декларации – 000;

В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:

при представлении декларации налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания:

В организации: Руководитель - Кассир Александр Иванович, ставится подпись.  Дата: 11.02.2012 год

По строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации: