Налоговый учет и контроль транспортного налога

1) способ представления  декларации - указывается код согласно Приложению № 4 к настоящему Порядку;

2) количество страниц  декларации;

3) количество листов подтверждающих  документов или их копий, приложенных  к декларации;

4) дата представления  декларации;

5) номер, под которым  зарегистрирована декларация;

6) фамилия и инициалы  имени и отчества работника  налогового органа, принявшего декларацию;

7) подпись работника налогового  органа, принявшего декларацию.

 

Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»

При наличии у налогоплательщика  объектов налогообложения, находящихся  на территории нескольких муниципальных  образований, отнесенных к ведению  одного налогового органа, в котором  осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна декларация.

По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), по которому подлежит уплате (или возврату) сумма транспортного налога, указанная в строке с кодом 030 (или 040).

КБК в организации – 18210604011021000110;

По коду строки 020 - код ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма транспортного налога;

ОКАТО в организации – 84240875000;

По строке с кодом 030 - сумма транспортного налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим ОКАТО.

Исчисленная  сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) – 103 428;

По строке с кодом 040 - сумма авансовых платежей, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период.

Сумма авансовых платежей (руб.) – 0;

По строке  с кодом 050 – сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период.

Сумма налога к уплате (руб.) – 103 428;

 

Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству»

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования.

При наличии у налогоплательщика  транспортных средств на территории нескольких муниципальных образований, относящихся к ведению налогового органа, в который представляется Декларация, Раздел 2 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся ТС налогоплательщика.

Для примера  рассмотрим расчет суммы налога по конкретному  автомобилю (УАЗ-39094)

Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код административно-территориального образования, на территории которого находятся ТС. Код указывается согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО) – 842408775000.

По коду строки 020 указывается:

• в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о транспортном средстве, в нашем примере   - 1;
• в графе 2 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Приложении №1 к Порядку заполнения Декларации – 51004;
• в графе 3 указывается идентификационный номер ТС по документу о регистрации ТС – ХТТ39094030477345;
• в графе 4 указывается марка ТС из документа о государственной регистрации ТС, для нашего примера - это УАЗ-39094;
• в графе 5 указывается регистрационный знак транспортного средства – Т 750 АВ;
• в графе 6 указывается налоговая база, которая определяется: 

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя ТС в лошадиных силах;

- в отношении воздушных  ТС, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, как  паспортная статическая тяга  реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  ТС на взлетном режиме в  земных условиях в килограммах  силы;

- в отношении водных  несамоходных (буксируемых) ТС, для  которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость  в регистровых тоннах.

У нас в примере транспортное средство УАЗ-39094, с мощностью двигателя  – 84 лошадиных силы, таким образом, налоговая база  по данному виду транспорта – 84;

• в графе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ) – 251;
• в графе 8 указывается срок использования ТС (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) ТС и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств). Количество лет, прошедших с года выпуска ТС, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска ТС,  в данном случае – 8 лет;
• в графе 9 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей -1;

Месяц регистрации ТС, а  также месяц снятия ТС с регистрации  принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации  ТС в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается, как один полный месяц;

• в графе 10 указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства, в нашем случае – это 8 рублей;
• в графе 11 указывается исчисленная сумма налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9

Исчисленная сумма налога =672 рубля;

• в графе 12 указывается код налоговой льготы по транспортному налогу. Значение по графе 12 заполняется в случае, если законами субъектов РФ по месту нахождения ТС будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 НК РФ. Коды налоговых льгот указаны в Приложении №3 к Порядку заполнения Декларации;
• в графе 13 указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом  субъекта РФ в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой  льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом  субъекта РФ, уменьшающей исчисленную  сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается  на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного в графе 11, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом  субъекта РФ в виде снижения налоговой  ставки сумма налоговой льготы исчисляется  как разность суммы налога, исчисленной  по полной налоговой ставке, и суммы  налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке;

В нашем случае налоговая  льгота отсутствует, следовательно  в графе 13 ставится прочерк.

• в графе 14 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений, указанных в графе 11 и 13 и данная сумма равна 672 рубля.

Далее  рассмотрим сравнительный  анализ и динамику поступления транспортного  налога.

 

 

3. Сравнительный анализ уплаты транспортного налога

Центральным звеном региональных финансов являются территориальные бюджеты. Повышение их доли в консолидированном  бюджете Российской Федерации, которое  произошло за время реформ, свидетельствует  о росте роли региональных финансов, поскольку именно через их потоки проходит все большая часть финансовых ресурсов, направляемых на социально-экономическое  развитие региона.

«Региональный бюджет - форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  субъекта Федерации. Региональный бюджет и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Бюджеты субъектов Российской Федерации  и бюджеты территориальных государственных  внебюджетных фондов разрабатываются  и утверждаются в форме законов  субъектов Российской Федерации.

 

Таблица 7

Динамика уплаты транспортного  налога

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5
Транспортный налог	23597	28326	25259	103429

 

 

Рисунок 1 – Уплата транспортного  налога организацией ОАО «Усть-Коксинское ДРСП»

 

Проанализировав динамику уплаты транспортного налога, можно сделать вывод, что наименьшая сумма налога     уплачена в 2008 году,    она составляет: 23 597 рублей, а наибольшая сумма транспортного налога уплачена в бюджет в 2011 году, она составляет: 103 429 рублей.  Такое значительное увеличение суммы налога связано со следующими обстоятельствами:

В течение налогового периода  уплата авансовых платежей по транспортному  налогу налогоплательщиками, являющимися  организациями, не производится. Основание - п. 1 ст. 3З закона № 33.

Кроме того, с 2011 года глава 28 «Транспортный налог» НК РФ не содержит положений, обязывающих налогоплательщиков представлять в течение налогового периода расчеты по авансовым платежам (изменения в статью 363.1НК РФ внесены Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ). 
Таким образом, в 2011 году организация не должна представлять расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу и уплачивать авансовые платежи.[8]

В связи с данными изменениями  ОАО «Усть-Коксинское ДРСП», в 2011году не исчисляло и не уплачивало авансовые  платежи по транспортному налогу.

В следующей главе  рассмотрим проблемы при налогообложении транспортного  налога, пути их решения, а также  перспективы развития транспортного  налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Проблемы, пути их решения и перспективы  развития транспортного налога

 

3.1  Проблемы  налогообложения транспортного  налога  и пути их решения

Транспортный налог еще  в стадии законопроекта вызвал в  обществе бурные дискуссии и робкие протесты. Тем не менее, с 1 января 2003 года он введен в действие, с почти одновременной (с разницей в 2 года) отменой закона «О территориальных дорожных фондах в РФ». В настоящее время, по прошествии 9 лет, можно выделить основные проблемы, возникшие с введением транспортного налога.

1) Собираемость транспортного  налога в России составляет около 50%, что связано с недополучением поступлений в бюджет в результате предоставления налоговых льгот, отсутствием достоверной информации о владельцах автотранспортных средств, а также с уклонением от уплаты транспортного налога. Налоговым законодательством определен порядок принудительного взыскания налогов с физических лиц, но на практике он является трудно реализуемым.

В целях повышения собираемости транспортного налога было бы целесообразно  установить в НК РФ норму, устанавливающую  обязанность плательщика транспортного  налога предъявлять справку налогового органа об отсутствии задолженности  по уплате транспортного налога при  регистрации, перерегистрации, прохождении  технического осмотра транспортных средств. Обусловлено это тем, что  в общей сумме транспортного  налога, подлежащего к уплате в  бюджет субъекта Российской Федерации, примерно 70% приходится на налог, взимаемый  с физических лиц, и 30% – с организаций. Если от организаций поступает 91,9% от начисленной суммы налога, то от физических лиц – только 68,5%. При  этом меры принудительного взыскания  транспортного налога с физических лиц возможны только в судебном порядке.

Также решить проблему собираемости транспортного налога можно и  иным путем. В соответствии со ст. 360 гл. 28 «Транспортный налог» НК налоговым  периодом по транспортному налогу признается календарный год. При этом отчетные периоды по транспортному налогу предусмотрены только для налогоплательщиков – юридических лиц. Таким образом, налогоплательщиками – физическими  лицами сумма транспортного налога уплачивается только по окончании налогового периода. С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного  налога являются физические лица, установление сроков уплаты налога в течение налогового периода позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и  снизить задолженность по данному  налогу. В связи с этим было бы целесообразно внести изменения  в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса, предоставляющие право  субъектам Российской Федерации  устанавливать для налогоплательщиков – физических лиц сроки уплаты транспортного налога в течение  налогового периода.