НДС, его сущность и значение в современной России

             важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

             протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

             технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

             очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

3.        Услуг по уходу за больными.

4.        Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях.

5.        Продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, дошкольных учреждений (только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или ФОМС) и организаций общественного питания при реализации продуктов указанным столовым или учреждениям.

6.        Услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов.

7.        Услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключением такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным (за исключением такси) пригородного сообщения в случае сохранения пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке.

8.        Ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников, продажа похоронных принадлежностей по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 31.07.2001 N 567.

9.        Почтовых марок (за исключением коллекционных), конвертов, лотерейных билетов по решению Правительства РФ.

10.    Монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных).

11.    Долей в уставном капитале организаций, паев в фондах, ценных бумаг.

12.    Услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов.

13.    Услуг в сфере образования (учебно-производственного и воспитательного процесса).

14.    Ремонтно-реставрационных работ памятников (истории и культуры), охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений религиозных организаций.

15.    Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

16.    Работ по реализации программ жилищного строительства и создания центров профпереподготовки для военнослужащих и членов их семей, финансируемых за счет займов международных организаций, иностранных правительств, юридических и физических лиц в соответствии с межгосударственными соглашениями.

17.    Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

18.    Услуг уполномоченных органов, за которые взимаются государственная пошлина, лицензионные, регистрационные и патентные пошлины, таможенные сборы и другие платежи в бюджет.

19.    Товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.

20.    Товаров (за исключением подакцизных), работ, услуг, реализуемых в рамках безвозмездной помощи (содействия). В налоговые органы необходимо представить: - контракт с донором или получателем безвозмездной помощи; - удостоверение (по форме), подтверждающее принадлежность поставляемых товаров (работ, услуг) к гуманитарной или технической помощи; - выписку банка о фактическом поступлении выручки на счет налогоплательщика в российском банке.

21.    Услуг учреждений культуры и искусства в своей сфере.

22.    Работ (услуг) по производству кинопродукции, прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

23.    Услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов.

24.    Работ (услуг), в т.ч. ремонта по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды портовых сборов, услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы (услуги) в период стоянки.

25.    Услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также изготовлению и ремонту очковой оптики (кроме солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.

Не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации следующие операции:

1.        Реализация, передача для собственных нужд предметов религиозного назначения (за исключением подакцизных товаров), производимых религиозными организациями единственным учредителем которых являются религиозные организации и литературы.[8]

2.        Передача имущества, в том числе имущественных прав коллегий адвокатов при реорганизации в соответствии с требованиями Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ.

3.        Реализация, передача для собственных нужд товаров, произведенных этими организациями (за исключением подакцизных и по Перечню Правительства РФ), работ, услуг (за исключением посреднических):

o      общественными организациями инвалидов, где инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% только по Перечню Правительства России;

o      организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов обществ инвалидов со средней численностью работников-инвалидов не менее 50% и их долей в ФОТ не менее 25%, или единственным собственником имущества которых являются общества инвалидов;

o      лечебно-производственными мастерскими при учреждениях здравоохранения и соцзащиты.

4.   Осуществление банковских операций, в т.ч. связанных с обслуживанием банковских карт и получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности.

5.   Операции по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками банковских расчетов.[9]

6.   Осуществление организациями банковских операций, не требующих в соответствии с законодательством лицензии ЦБ РФ.

7.   Реализация изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных), соответствующих зарегистрированным образцам (постановление Правительства РФ от 18.01.2001 N 35 о регистрации образцов). Утвержден перечень видов производства изделий народных художественных промыслов (распоряжение Администрации Санкт-Петербурга от 14.09.2001 N 809-ра).

8.   Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также услуг по негосударственному пенсионному обеспечению.

9.   Проведение лотерей и организация тотализаторов и игр, основанных на риске.

10.   Реализация руды и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, лома и отходов драгметаллов и драгкамней для производства и аффинажа. Реализация Госфонду драгметаллов и драгкамней, ЦБ РФ, банкам (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих добычу или производство из лома и отходов). Реализация Госфонду драгкамней в сырье для обработки на экспорт.

11.   Реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям.

12.   Внутрисистемная реализация учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных товаров, работ, услуг.

13.   Безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.

14.   Реализация билетов (по утвержденной форме) на спортивные мероприятия, сдача в аренду спортсооружений для мероприятий. 14а. Реализация входных билетов и абонементов на посещение аттракционов в зоопарках, а также экскурсионных путевок.

15.   Оказание услуг коллегиями адвокатов, а также адвокатскими бюро и адвокатскими палатами своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

16.   Операции по предоставлению займов и оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.

17.   Услуги, связанные с обслуживанием банковских карт.

18.   Выполнение НИОКР за счет бюджета, Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, внебюджетных фондов. Выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями по хоздоговорам.

19.   Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций, отдыха и оздоровления детей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками (бланками строгой отчетности).

20.   Проведение работ по тушению лесных пожаров.

21.   Реализация собственной продукции сельскохозяйственными предприятиями (удельный вес реализации сельхозпредприятиями не менее 70%) в счет натуральной оплаты труда, общественного питания своих работников.

22.   Реализация лома и отходов черных и цветных металлов.

23.   Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение единицы которых не превышает 100 руб.

24.   При выполнении соглашения о разделе продукции: - безвозмездная передача имущества инвестора оператору соглашения; - передача другим участникам объединения соответствующей доли произведенной продукции; - передача в собственность государства вновь созданного имущества, использованного при выполнении работ по соглашению. Примечание. Осуществляя операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет.

В соответствии с п.10 Инструкции[10] не облагаются налогом следующие операции:  

-  обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг

одним подразделением организации (предприятия) для промышленно-

производственных нужд другим подразделением этого же предприятия

(внутризаводской оборот);

-   обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по

реализации угля и продуктов углеобогащения углесбытовым органам;

- средства учредителей, вносимые в уставные фонды в порядке, установленном законодательством РФ;

-  средства, полученные в  виде пая (доли) в натуральной денежной

форме при ликвидации или реорганизации организаций (предприятий) в размере, не превышающих их уставный фонд, а также пай (доля) юридических лиц при выходе их из организаций (предприятий) в размере, не превышающий вступительный взнос;

- денежные средства, перечисляемые головной организации, исполнительному органу акционерного общества, минуя счета реализации,

организациями (дочерними зависимыми обществами), обособленными подразделением из прибыли, оставшейся в их распоряжении после окончательных расчетов с бюджетом по налогам, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями, структурными подразделениями, входящих в состав головной организации, акционерного общества, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);

-   средства, перечисляемые головной организацией своим обособленным

подразделениям (филиалам,  отделениям и т.д.) из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного распределения прибыли для расходования по целевому назначению;

-   денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и других

обязательных платежей, а также средства резервного фонда, передаваемые

учреждениями банков в структуре одного юридического лица;

-   бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной

основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ и мероприятий, а также доходы, полученные бюджетами различных уровней за предоставление бюджетных средств.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:

1.   С 01.01.2007 по 31.12.2008 не облагается ввоз племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов указанных животных, племенных лошадей и племенного скота с последующей поставкой их сельхозтоваропроизводителям.

2.   Товаров (кроме подакцизных) и подакцизного минерального сырья в качестве безвозмездной помощи (содействия).

3.   Медицинских товаров, техники, лекарственных средств (по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ).

4.   Материалов для медицинских иммунобиологических препаратов (по перечню Правительства РФ).

5.   Художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям (особо ценных объектов культурного и национального наследия).

6.   Печатных изданий для библиотек и музеев, произведений кинематографии в рамках некоммерческих обменов.

7.   Судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре.

8.   Товаров, производимых российскими организациями в результате деятельности на земле иностранных государств с правом землепользования по международному договору.

9.   Технологического оборудования, комплектующих и запчастей к нему в качестве вклада в уставный капитал организаций.

10.   Необработанных природных алмазов.

11.   Товаров для официального пользования дипломатическими представительствами, для личного пользования персоналом и членами их семей.

12.   Валюты РФ, иностранной валюты, ценных бумаг.

13.   Продукции морского промысла, выловленной и переработанной предприятиями РФ.

Вычетам подлежат:

1.   Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию: