Ответы по налогам

12.Объекты  обложения НДС в соответствии главы 21 НК.

Статья 146. 1) реализация товаров, работ, услуг, готовой продукции, имущества, имущественных прав, налоговая база определяется как стоимость реализованной продукции; 2) передача на территории РФ товаров, готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, расходы которые не принимаются к вычету при исчисления налога на прибыль; 3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, хозяйственный способ строительства; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения: 1.передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и  других объектов социально-культурного  и жилищно-коммунального назначения; 2. передача имущества государственных  и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 3. выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности; 4. передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; 5.операции по реализации земельных участков (долей в них); 6. передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам); 7. передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала; 8. операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр; 9. выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации.

13.Порядок  освобождения от исполнения обязанностей  по НДС в соответствии с  налоговым законодательством.

Статья 145 – некоторые организации могут  получить освобождение от уплаты НДС при условии, что за 3 последних месяца сумма выручки не превышает 2 млн. рублей, при этом до 20 числа месяца, с которого налогоплательщик желает получить освобождение от уплаты НДС. В налоговый орган он предоставляет уведомление, копии баланса, копию книги - продаж, копии журналов выставленных и полученных счетов фактур, если это индивидуальный предприниматель – книгу учета доходов и расходов. Если более 2 млн. руб. должны составить декларацию за данные 3 месяца, исчислить НДС в бюджет, оплату в бюджет, пени не исчисленные. Если налогоплательщик имеет право на освобождение, то он должен до 20 числа следующего месяца предоставить в налоговый орган подтверждающие документы, что у налогоплательщика не было превышения по реализации более 2 млн. руб. и уведомление на следующий период освобождения.

14.Льготы по НДС.

Льготы  по НДС определены ст.149 НК РФ. Не подлежит налогообложению: 1.предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ; 2.реализация медицинских товаров и медицинской техники по перечню, утвержденному Правительством РФ (жизненно необходимая техника, протезно-ортопедические изделия, товарно-материальные ценности включая автотранспорт, используемый для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очков, линз и оправ для очков); 3.медицинских услуг за исключением косметических (услуги по ОМС, по диагностике, по профилактике, по сбору крови у населения, услуги сокрой медицинской помощи); 4.услуги по содержанию детей в детских садах; 5.организация питания в школах, если финансирование из ФБ; 6.услуги архивов; 7.услуги по перевозке пассажиров; 8.образовательные услуги; 9.реализация предметов религиозного назначения; 10.банковские операции, операции страхования по перечню в НК; 11.реализация жилых помещений, а также долей в них; 12. реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.

Те операции, которые не облагаются НДС сумма предъявленная поставщиком при приобретении товароматериальных ценностей включается в стоимость приобретенного материала.

15.Общие  положения по акцизам, налогоплательщики  по акцизам.

Глава 22. Акциз – универсальный косвенный налог, имеет общие черты с НДС, т.к. он входит в стоимость товара. Налог распространяется на отдельные виды товаров, массового спроса и предметов роскоши. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в бюджет, полученной сверх прибыли от производства высоко рентабельной продукции и создание примерно одинаковых условий хозяйственной деятельности всех предприятий. Облагаются акцизами импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка. Посредством акцизов изымается часть стоимости товаров в бюджет. Акциз – косвенный, федеральный налог, взимается путем установления надбавки к цене товара. Специфические черты присуще только акцизам и отличии от НДС: 1.объектом обложения акцизами является оборот только реализованных товаров; 2.если НДС взимается и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы функционируют только в сфере производства (исключение импортные товары). В настоящее время в системе РФ понятие индивидуальных акцизов появилось 1 января 1991 года с датой вступления в силу закона «Об акцизах», в настоящее время действует 22 глава НК РФ, с 2001 года. Налогоплательщики, статья 179: организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу. Особенностью определения налогоплательщиков является то, что данные лица должны производить подакцизный товар и осуществлять его реализацию.

16.Виды  подакцизных товаров. 

Статья 181. 1.спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2.спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии) с объемной долей этилового спирта более 9%. Не рассматриваются как подакцизные товары: лекарственные, лечебно-лекарственные, диагностические средства; препараты ветеринарного назначения разлитые в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл; подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового;3.алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); 4.пиво, табачная продукция; 5.автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.; 6.дизельное топливо; 7.прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья). Бензиновая фракция является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов Цельсия при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба. 8.автомобильный бензин; 9.моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей.

17.Объекты  налогообложения акцизами.

 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в.т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; 2) продажа лицами переданных им на основании приговоров и решений судов, конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизные товары от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и муниципальную собственность; 3)передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; 4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров; 5) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 6) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организации, паевые фонды кооперативов, по договору  простого товарищества; 7) передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации; 8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;  9)получение денатурированного этилового спирта (в собственность) организацией имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; 10)ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (в собственность).

18.Плательщики НДФЛ. Объекты обложения и исчисление налогооблагаемой базы.

Статья 207. Плательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Периоды нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ. Статья 209. Объектами налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2)от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Статья 210. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В соответствии с пунктом 1 статьи 208 к доходам от источников в РФ относятся: 1.дивиденды и % полученные российскими организациями от физических лиц; 2.страховые выплаты при наступлении страхового случая полученные от российских организации; 3.доходы полученные от использования авторских и иных смежных прав; 4.доходы полученные от сдачи в аренду или иного имущества находящегося в РФ; 5.доходы полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками в РФ и за её пределами; 6.доходы от реализации: - недвижимого имущества в РФ; - акции и иных ценных бумаг, а также доля и участия в организации РФ; 7.вознаграждения за выплату трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказание услуг или другие совершаемые действия как в денежной, так и в натуральной форме. К доходам полученным в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 212 относятся суммы полученные налогоплательщиком: 1.от экономии на % за пользование заемными средствами, полученных от организации и и.п., в этом случае налоговая база определяется как превышение суммы % за пользование заемными средствами выраженных в рублях исчисленных исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования установленная банком РФ в момент внесения заемных средств и % по ним, кроме ссуды, полученной на индивидуальное жилищное строительство. 2.от приобретения ценных бумаг, в этом случае налоговая база определяется, как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. 3.от приобретения товаров и.п., в соответствии с гражданско-правовым договором, у физического лица, а также организации, являющиеся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, при этом налоговая база определяется как превышение цены идентичных товаров, реализованные лицами, являющимися взаимозависимыми и в обычных условиях не являющимися взаимозависимыми.

19.Транспортный  налог. Строение, содержание налоговой  декларации. Сроки уплаты.

Глава 28 НК РФ и Законы по субъектам РФ №53, 03.2007 года. С 01.01.2003 года. Сумма налога перечисляется в региональный бюджет и используется на содержание автомобильных дорог. Прямой, региональный налог. Налогоплательщики – лица, организации и физические лица на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения согласно статье 358, являются транспортные средства, которые подразделяются на наземные транспортные средства, воздушные транспортные средства, водные транспортные средства. В соответствии закона №53 ФЗ «О транспортном налоге» имеют дополнительные льготы, следующие категории, ветераны ВОВ, ветераны труда в отношении одного транспортного средства, легковые автомобили до 100 л.с., свыше 100 до 125 л.с., если с момента выпуска прошло 7 лет, мотоциклы до 40 л.с., катера до 100 л.с., граждане, получающие трудовую пенсию налог уплачивают в размере 20% от установленной налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств… Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. На легковые автомобили до 100 л.с. – 5 руб., от 100 до 150 л.с.  – 7 рублей, 200 л.с. – 10 рублей, 200-250 л.с. – 15 рублей. На основании законодательных актов ставка может быть увеличена в 10 раз. Ставки предусматриваются в зависимости от срока эксплуатации машин. До 7 лет – ставки выше, от 7 лет – ставки ниже. Налоговая декларация по налогу предоставляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для организации  до 30 числа месяца следующим за кварталом, физические лица – на основании уведомлений направленные налоговыми органами. Д26К68

20.Льготы  по НДФЛ.

В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах льготы по налогу на доходы физических лиц представлены в виде: освобождения от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков; доходов, освобождаемых от обложения налогом; налоговых вычетов.  Освобождение от уплаты налога отдельных  категорий налогоплательщиков.

Ст. 215 НК РФ установлены налоговые льготы для отдельных категорий иностранных  граждан, не являющихся гражданами Российской Федерации, предусматривающие освобождение от уплаты налога доходов, полученных от представительства иностранного государства в Российской Федерации:  от нахождения на дипломатической и консульской службе;  за выполненные работы в качестве административно-технического персонала представительства;  от осуществления службы в качестве обслуживающего персонала представительства.