Ответы по налогам

Отнесение затрат к прямым или косвенным  зависит от того, что является объектом затрат. Например, амортизация станков  и отопление цеха представляют собой прямые затраты по отношению к этому цеху, но являются косвенными затратами в отношении отдельных видов продукции, которая производится в этом цехе.

29.Методики определения налоговой базы на НДС. Сроки уплаты данного налога. Содержание налоговой декларации по НДС и порядок исчислений НДС в бюджет. НДС -  это косвенный налог, влияющий на процесс ценообразование и представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста ст-ти, к-я создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления.

При правильном исчислении НДС следует правильно исчислять налогооблагаемую базу:1)налогооб-я база при реал-ции товаров рассчитывается, как ст-ть этих товаров с учетом рын.цен и с учетом акцизов; 2)при реал-ции с/х прод-ции закупленной у физ.лиц, кот. не явл.налогопл-ми нал.база определ.в виде разницы м/у ценой с учетом НДС и ценой приобретения раализуем.прод-ции. 3) в случае реал-ции услуг по выпуску товаров из давальческого сырья нал.база определ.как ст-ть их переработки с учетом акцизов без включ. НДС. 4)если налогопл-к осуществл.предприним.деят-ть в интересах др.лица на основе договоров поручений, или договоров комиссии при агентских договорах, то нал.база определ.как сумма Д-в.получ.в виде вознаграждений или люб иных доходов.5)При продаже предприятия как имуществ.комплекса н.б.опр.от ст-ти кажд.проданного объекта.6)при ввозе  товаров на тамож.тер(при импорте)н б опр.в виде суммы тамож.пошлин.

При уплате в бюджет налог уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Основанием  для исчисления НДС явл.счет-фактура. Осн реквизиты-номер и дата составления, адрес, наименование, инн налогопл-ка и покуп., цены, сумма НДС. На основании счет-фактур при оформлении ндса в бюджет заполн 2 учет регистра:книга покупок(вход ндс19) и книга продаж(68 исх)ндс в бюдж=ндспрод-ндскниг покуп

Декларация  н.-это письменное уведомление(заявление)налогопл-ка о обхектах налогообл-я,о получ-х  доходах,произв-х расходах,а также  суммах подлежащих уплаты в бюджет или внесенных ими в кач-ве аванса. ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ декларации унифицирован, проставляется ИНН, КПП, вид док-та. Нал.период: за месяц-1.за квартал -3.Указ.№ квартала, № месяца в отчетном году, полное наименование налогоп-ка. На скольких страницах заполняется, декларация  43 билет!!!

30. Глава 25. Налогоплательщики налога на прибыль. Ставки налога на прибыль, порядок его исчисления, сроки уплаты. Налог на прибыль — прямой, федеральный налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Ставки налога на прибыль: 1.Основная-20%, в т.ч. в Фед.бюджет-2%, и в бюджеты субъектов РФ-18%. При этом ставка налога в рег.бюджеты м.б.снижена законодат.органами данного субъекта до 13,5%. 2.Доходы иностр.орг-ий не связанных с деят-тью в РФ через постоянные представительства: а)от использования или сдачи в аренду судов, самолетов и др.транспортных ср-в, контейнеров, вспомогат.оборудования, необх.для транспортировки -10%; б)все остальн.-20%. 3.По доходам получ.в виде диведендов:а)по доходам,получ.российскими организациями или физ.лицами-резеденты РФ-9%; б)получ в виде дивидендов российскими орг-ми от иностр.орг-й-15% 4.По операциям с отдельными видами долговых обязательств: А)по доходам в виде % по гос.и муницип.ценным бумагам, а также по облигациям, с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 янв.2007г-15%; Б)по доходам в виде % по муницип.ценным бумагам эмитир-м на срок не менее 3х лет до 1 янв.2007г.,а также в виде % по доходам по облигациям, с ипотеч.покрытием эмитир-м до 1 янв.2007г.-9%; В)По доходу в виде % по гос-м и муницип. облигациям эмитир-м до 20 янв.1997г.включительно, а также в виде дохода по % гос-го облигац.или валютн.займа 1999г-0%. 5.Прибыль получ.ЦБ РФ от осущ.деят-ти связ-ой с выполнением им ф-ий предусм.ФЗ о ЦБРФ-0%. 6.Для с/х товаропроизводителей не перешедших на уплату ЕСХН с 2009 по 2012г продлено действие 0% ставки по налогу на прибыль, по деят-ти связанной с реализацией производственной или с/х пр-и,а также с реализацией произведенной и переработанной собственной с/х пр-ии. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам кажд отч.периода налогоплательщики исчисляют и предоставл.в н.органы декларацию по нал.на прибыль - до 28 числа, месяца следующего за кварталом, или 28 числа ежемесячно, в зависимости от порядка исчисления н на прибыль. Годовая декларация предоставл. до 30 марта след. года. НКРФ предусмотрел 3 варианта внесения авансовых платежей по налогу на прибыль-это определяется учетной политикой предпр-я.1вариант уплаты налога - внесение авансовых платежей ежеквартально через ежемесячные взносы, исходя из расчетной суммы прибыли прошлого отчетного периода. Авансовые платежи 2 квартала опр.исходя из 1\3 части прибыли налога 1 квартала. 2 вариант-исчисление ежемес.аванс платежей исходя из фактически полученной прибыли. Налоги исчисляются нарастающим итогом. Отчетный период месяц. 3 вариант - распространяется на организации у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превыш.3млн.руб. за кажд.квартал, а также бюджет орг-ии в этом случае уплачив только квартальные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном квартале. Сумма налога к уплате=Енал 1квартал. 2кв.Енал=Енал за 6 мес.-Енал за 1 кв. 3кв=Енал за 9 мес-Енал за 6 мес. Сроки уплаты: по истечению налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Крупные предприятия: ежемесячно по фактически полученной прибыли. Ежемесячный авансовый платеж, до 28 числа каждого месяца исходя из 1/3 части налога на прибыль за предыдущий квартал.

31. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Декларация н. - это письменное уведомление (заявление) налогопл-ка о объектах налогообл-я, о получ-х доходах, произв-х расходах, а также суммах подлежащих уплаты в бюджет или внесенных ими в кач-ве аванса. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. По итогам отчетного периода представляются: 1)лист 01 "Титульный лист"; 2)лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"; 3)лист 12 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления); 4)лист 13 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на кассовый метод); 5)приложение 1 к листу 02 "Доходы от реализации"; 6)приложение 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией"; 7)приложение 3 к листу 02 "Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные". В состав декларации за налоговый период включены также дополнительные приложения: 1)приложение 6 к листу 02 "Внереализационные доходы"; 2)приложение 7 к листу 02 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам". Остальные листы и приложения включаются в состав декларации, если: 1)организация имеет доходы и расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях; 2)организация осуществляет операции с ценными бумагами; 3)организация является налоговым агентом; 4)в состав организации входят обособленные подразделения. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к Декларации. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и КПП организации Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя

32.Налогообложение отдельных видов доходов юридических лиц. Плательщиками налогов на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году. Под юридическими лицами в целях налогообложения понимаются все виды предприятий и организаций, имеющие в собственности имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Не уплачивают налог на доход (прибыль): плательщики налога на валовой доход; юридические лица, зарегистрированные в качестве субъектов малого предпринимательства; сельхозпроизводители – плательщики единого земельного налога; индивидуальные предприниматели. Объектом обложения налогом на доход (прибыль) является: налогооблагаемый доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с законодательством. Взносы, как и иные целевые финансовые вложения в уставный фонд (капитал) не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих задач, и не являются объектом налогообложения. Налог на доход (прибыль) является прямым налогом, т.е. его окончательная сумма зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия. Доходы к-е не учитыв для целей налогооблож приб: денеж.ср-ва, им-во, имущ.права., взнос в ук орг-ии, ср-ва получ в виде безвозмезд.помощи.

33. Плательщики налога на имущество. Объект налогообложения и методики исчисления среднегодовой стоимости имущества предприятий и организаций за отчетный период.

Налог на имущество организации определен главой 30 с 1 января 2004г. Плательщики – российские организации и иностранные представительства, к-ые имеют на территории РФ в собственности недвижимое имущество. Объект налогообложения - среднегодовая ст-ть ОС, а также долгосрочные финансовые вложения во внеоборотные активы, т.е.из баланса по сч.01 и сч.03. Среднегодовая ст-ть ОС исчисляется путем сложения остатков по объектам налогообл-я на 1е число кажд. месяца и делением получ-й суммы на кол-во месяцев увелич. на еденицу. Среднегод.ст-ть осн.ср-в.за 1кв.=остаток(сч.01+02+03) на 01.01 тек.года + сальдо на 01.02+Сна 01.03+С на 01.04 / 4. Ставка налога до 2,2% от среднегодовой ст-ти ОС. Т.к.ставка налога устанавл.региональн.законодат.актами,то на тер.Ирк.обл действ.закон от 08.10.07 г «Налог на им-во орг-й» где установл.ставка 2,2% для Ирк.обл. Льготы. в соотв.с гл.30ст.381 НКРФ перечень н.льгот по освобождению от налог-я приведен след:1)орг-ии и учреждения уголовно-исправит.системы.2)Религиозн.орг-ии. 3)общественные организации инвалидов, где численность инвалидов составляет не меньше 80%. 4)организации фармацевтического производства. 5)ж/д пути. 6)организации в отношении космических объектов. Налог.период - год календарный. Отчетный период-первый квартал,полугодие,9 мес. Отчетная декларация предоставляется до 30 числа месяца следующего за кварталом, а за налоговый период до 30 числа месяца, месяца следующим за кварталом.

34. ЕСХН. Глава 26.1, с 01.01.2004 года. Является специальным налоговым режимом для с/х предприятий. Основной налог, уплачиваемый в рамках этого режима называется единый налог. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются орг-ии и ип, явл-ся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Переход на уплату ЕСХН осуществляется орг-ми и ИП добровольно и предусматривает:1) для организаций - замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций  уплатой ЕСХН; 2) для ИП — замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц  уплатой ЕСХН.  Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие с/х пр-ю, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту пр-ю, при условии,что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими с/х пр-ии составляет не менее 70 процентов. Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. Налоговая база разница между доходами и расходами. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Авансовые платежи производятся за полугодия (до 30 июля). Убыток может быть перенесен на будущее только по итогам налогового периода. В ПФР – 2011 год – 15,8%, 2010 год – 10,3%. Налоговая ставка 6%. По итогам налог.периода предоставл. декларация не позднее 31 марта след.года. В доходы включаются вся сумма полученной выручки, в т.ч. выручка от реализации имущества, имущественных прав и другие внереализационные доходы. Расходы: 1.на приобретение основных средств, т.е. основные средства, которые приобретаются до 01.01.02 не включенные в расходы, а остальные основные средства включаются при переходе на ЕСХН. Из остаточной стоимости, списывается на расходы суммы если о.с. до 3-х лет, то они списываются в течение первого года, от 3-15 лет – 30%, списывается в первый год, 20% - 2-й год, 50% - в 3-й год, с 15 лет списывается в течение 10 лет равными долями. Основные средства приобретаются в момент применения ЕСХН списывается в отчетном периоде в момент применения в при условии его полной оплаты. 2.Расходы на момент основных средств списывается полностью. 3.Материальные расходы. 4.На оплату труда в сумме выданной з/п. 5.налоговые платежи в сумме оплаченных платежей. 6.входной НДС может включатся в расходы, только по приобретенным и оплаченным товарам. 7.расходы на хранение, обслуживание, транспортировку товаров и т.д.

35.ЕНВД, строение, содержание и порядок заполнения налоговой декларации по данному налогу. Глава 26.3.

Применяется в отношении: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров; услуги общественного питания с площадью зала не более 150 квадратных метров; транспортные услуги с количеством машин не более 20; распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; размещения рекламы на транспортных средствах; гостиничные услуги не более 500 квадратных метров площади гостиницы; автостоянки. Налоги, которые заменяет ЕНВД: налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД), НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД). Налоговый период – квартал. Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода. Объект налогообложения и налоговая база: Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности *К1 * К2 * 3 месяца. К1 - коэффициент-дефлятор, 1,295. К2 – коэффициент, определяется исходя из ассортимента товаров. К2 = А * В * С * Д, Д – дислокация рабочего места. Он применятся на основании постановлений или решений МО (города, поселка). Он может быть уменьшен, но не более чем на 50%, на сумму в ПФР, а также по листам нетрудоспособности. Декларация предоставляется до 20 числа, а уплата до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Д99К68.

36.Сбор  за право пользования животным миром и пользования водными биологическими ресурсами. Глава 25.1.

Плательщики (статья 333.1) – организации, п/п, граждане, те лица, которые охотятся или занимаются рыбными промыслом при получении лицензии. Он объединяет 2 самост.сбора.1.за пользов-е живот.миром,кот.взимается за охоту на диких животных и птиц.2.польз-е объектами биол.рес-сов за отлов рыбы, млекопитающихся из рек,озер. Сумма сбора за пользование объектами животн.мира, водных биолог.рес-сов. Объектами - различ. виды животных, птиц, на кот. можно охотится. Ставка устанавл в рублях на одно жив-е. За охоту на фазана или тетеревов Мин.ставка-20 руб,макс ставка на охоту на овцебыка 15000 руб. Пониж.ставка на 50%-на отстрел молодняка в возрасте до 1 года. Объектом облож-я вод.рес-сов явл.обитатели морей(крабы, креветки). Ставка сбора за  объект вод.рес - в устан.в руб.за тонну облагаемого вида рыбы в завис-ти, где их ловят. Напр.за 1 т трески пойманную в Беренговом море нужно запл.3000р, а за 1 т трески в белом море-5000р. Ст.333.3 предусматривает освобождение от платы за пользование водным ресурсом - это предприниматели и граждане из числа коренных малочисленных народов Севера, Сибири, котор. утверждены правительством РФ. От уплаты освобождаются плательщики если они заним-ся в след.целях:1)для охраны здоровья населения и устранение угрозы жизни чел-ка.2)для предохранения заболеваний с/х животных 3)регулирование видов животных и рыб. Конкретный срок уплаты сборов не установлен, вносится в момент получения лицензии, а по водным биологическими ресурсами - 10% от исчислен. суммы в момент получения лицензии, а оставшееся сумма ежемесячно равн. долями в теч. срока действия лицензии. Оплата производится не позднее 20 числа каждого месяца.