Ответы по налогам

Доходы, освобождаемые от налогообложения. В соответствии со ст. 217 НК, НДФЛ не уплачивают: государственные пособия, за исключением пособий по листам нетрудоспособности; государственные пенсии; все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, в соответствии норм установленных соответствующим законодательством; вознаграждение донорам за сданную кровь; алименты; суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов для науки, образования, культуры и искусства международными, иностранными и российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ;  суммы единовременной материальной помощи; различные виды стипендии; от продажи выращенной в ЛПХ, скота, кроликов; доходы КФХ от продажи с/х продукции, в течении 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства; доходы, не превышающие 4000 рублей, получаемые на основании: стоимости подарков от организации; стоимость денежных призов в денежной и натуральной формах; суммы материальной помощи, а также бывшим своим работникам уволившиеся на пенсию.  Налоговые вычеты.

21.Налоговые  вычеты по НДФЛ.

1.Статья 218. Стандартные налоговые вычеты, налоговая база уменьшается: 1)3000р. - у физических лиц, которые участвовали в ликвидации Чернобыльской АС, получившие лучевую болезнь, инвалиды ВОВ; 2)500р. – ликвидаторы радиационных аварий, участники ВОВ, участники военных действий, лица, отдавшие костный мозг, лица награжденные орденами славы 3-х степеней; 3)400р. - каждое физическое лицо, по доходам облагаемым по ставке 13%, до суммы дохода 40 000 р.; 4)1000р.-каждый родитель на ребенка до 18лет., а студенты до 24лет(дневной формы обучения) до суммы 280 000р.; 5)2000р. – матери одиночки, мать с ребенком инвалидом детства. а также если один из родителей отказался от суммы стандартного вычета – 1000 рублей. 2.Статья 219. Социальные налоговые вычеты - сумма не должна превышать 120т.р. 1)13%  - возвращенная сумма, оплата за обучение, имеет то лицо, которое платит за обучение на основании договора, сумма не превышает 50 000 р. (форма №3 НДФЛ, форма №2 НДФЛ, справка о доходах, договор образовательного учреждения, копия лицензии на образовательную деятельность, копия квитанции на оплату); 2)медицинские услуги, приобретение дорогих лекарств, предоставление ИФНС (договора с медицинским учреждением, справка с медицинского учреждения, форма которая утверждается для налоговых органов) - 50 000р; 3)пенсионное страхование - не имеет твердого предела, добровольное; 4)благотворительные цели (25%) - у благотворителя может быть вычет на сумму внесенную благополучателю; часть средств должна быть из ФБ. 3.Статья 220. Имущественные вычеты. 1)при продаже имущества - продажа квартир, жилых домов в размере 1млн.руб.,если в собственности имущество находится до 3-х лет. При продаже другого имущества вычет в 250т.р., если владение было до 3-х лет. Более 3-х лет имущественный вычет предоставляется в полной сумме. Форма №3 НДФЛ до 30.04 следующего года за годом продажи, кроме автомобилей.  При покупке жилых домов, квартир налоговый вычет предоставляется 2000000 рублей. 4.Статья 221. Профессиональные вычеты. Предоставляются лицам, которые занимаются частной практикой (адвокаты, нотариусы). Разница между доходами и расходами от профессиональной деятельности, обязательно должны быть подтверждены документы. При отсутствии оправдательных документов по расходам, доходы уменьшаются на 20%.

22.Декларирование  годового дохода граждан, порядок  и сроки предоставления декларации  в налоговые органы.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов. 

23.Виды  прямых затрат по налогу на  прибыль и их нормирование.

Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Прямые: материальные, расходы на оплату труда, амортизация. К материальным расходам относятся: 1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров; 2) на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели); 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; 4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; 5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии; 6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика; 7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников. К расходам на оплату труда относятся: суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки;  начисления стимулирующего характера;  стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг); расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования, которые остаются в личном постоянном пользовании работников;  сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей; расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска;  денежные компенсации за неиспользованный отпуск;  начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях; надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями; суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования; расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови; доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. Правила начисления амортизации: все объекты нужно сформировать в амортизационные группы в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002  года №1 «О классификационных группах основных средств». % начисленный по амортизационным группам: 1 – 14,3; 2 – 8,8; 3 – 5,6; 4 – 3,8; 5 – 2,7; 6 – 1,8; 7 – 1,3; 8 – 1. С 8 по 10 группы данный метод не относится. Переход с одного метода амортизации на другой, с начала очередного налогового периода. А = В * К / 100, В - суммарный баланс соответствующих групп, по остаточной стоимости, К – норма амортизации соответствующих групп. В целях налогового учета момент принятия объектов в эксплуатацию, также до 8 групп до 30% первоначальной стоимости основных средств можно отнести на расходы текущего периода в момент принятия объекта в эксплуатацию (статья 256).  

24.Возникновение  и развитие налогообложения.

1.Налоги  были бессистемны, взимались в  основном в натуре, имел место  поземельный налог до 17в. 2. к. 17 –  н. 18 века налоги стали ведущим  источником доходов буржуазного  общества. Происходит образование  первых налоговых систем, включая в себя прямые и косвенные налоги. Большую роль играют акцизы на ввозимые и вывозимые товары. 3.Начало научного обоснования налогов. Теоретики экономисты по разному определяли категорию налогов. А.Смит и Рикардо считали, что налог - это цена за оказание государством услуги. Вольтер определил налог, как плату части имущества гражданина, чтобы сохранить остальное. А. Смит сформулировал принципы налогообложения, которые имеют место до настоящего времени: 1)Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам. 2)Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику. 3)Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика. 4)Принцип экономии, заключающийся в  сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения. 4.19в.связан с развитием и подъемом экономики. Государство изменило приоритеты в обложении налогов. Главным объектом обложения стал оборот(налог с оборота) - это переход ценностей от одного объекта к другому. Введен налог на наследство, на сделки, на капитал, на ценные бумаги и дивиденды. 5. С развитием финансовой деятельности развивалось и налогообложение. Наибольшее распространение получили НДС, НДФЛ, налог на прибыль, специальные режимы налогообложения определены.

25.Меры  в области налоговой политики, на перспективу.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, в целях обеспечения финансовых потребностей государства и развития экономики страны. Налоговая политика зависит от форм и методов экономической политики гос-ва. Основные методы и формы: 1.политика сохраняет эк.развитие страны при этом гос-во ослабляет налоговый пресс, сокращ.свои расходы, но при этом стимулирует инновационные проекты, путем уменьш. налог. ставок(налог на прибыль 20%,УСН до 5%). 2)политика макс-х налогов всего 13 налогов=8федерал,3региональн и 2 местных; 3.расширение использования налоговых вычетов по ндфл, а именно увеличение станд.вычетов на детей,увелич.имущ.выч до 2 млн.руб,а при продаже им-ва в пределах 250 тыс.руб,увелич.соц.вычетов(на добровольн страхование,учебу); 4.улучшает условия работы инвесторов в строительстве объектов г сочи при строительстве олимп-х объектов. 5.улучш.условия налогообл-я ндс путем введения условий-при неденеж.расчетах-перечислить ндс не нужно.Перечисл аванс продавцу можно взять к вычету в том отчетном периоде когда он перечислен. С 2010 г имеет место заявительный характер возмещения НДС по экспортным операциям на счета налогоплательщика (без камеральной проверки). Улучшается льготный режим ндфл - исчисляется исходя из 2\3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, вместо 3\4.

26.Плательщики  налога на землю. Объект налогообложения  и методики исчисления налогооблагаемой  базы.

Глава 31 НК РФ. Налогоплательщики налога –  организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объект налогообложения – земельные участки,  расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость берется из кадастровой палаты до 1 февраля текущего года. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговая ставка 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства; для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. 1,5% в отношении прочих земельных участков. Льготы по земельному налогу. Освобождаются от уплаты земельного налога: 1.организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ; 2.религиозные организации; 3.общероссийские общественные организации инвалидов; 4.физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири.  Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Авансовые платежи – исходят из ¼ годовой суммы налога.

27.Глава 26.2 НК РФ, ФЗ – 129 «О бухгалтерском учете» не действует. УСН является специальным налоговым режимом, направленным на поддержку развития малого предпринимательства. Основной налог, уплачиваемый в рамках этого режима называется единый налог. Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС, НДФЛ – и.п. Прямой, федеральный налог, принадлежащий к специальным режимам налогообложения Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке. С 01.01.2003 года, глава 26.2 НК РФ. Условия перехода: 1.организации у которых выручка за 9 месяцев не превышает 45 млн.руб., а за год – 60 млн.руб. 2.средене списочная численность не более 100 человек. 3.наличие основных средств – не более 100 млн.руб. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 5-15 процентов. Объектом налогообложения организаций в упрощенной системе является совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или выручка, полученная за отчетный период. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и строго установленными расходами (затратами). Для малых предприятий, применяющих упрощенную систему, Федеральным законом РФ установлены следующие ставки единого налога на совокупный доход: - 10% от совокупного дохода - в федеральный бюджет; - не более 20% от совокупного дохода - в суммарном размере в бюджет субъекта РФ и местный бюджет. Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенное на сумму расходов. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал, 6 месяцев, 9 месяцев. Авансовые платежи по отчетным периодам. Сроки уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Виды расходов, учитываемые при расчете налога: расходы на приобретение основных средств, материальные расходы, поступления по временной нетрудоспособности – сумма начисленных платежей, т.е. за счет фонда социального страхования данные поступают выплаты, исходя из МРОТ (4330 руб.), транспортные расходы для служебных целей по нормативам налога на прибыль. Определяются кассовым методом. Сроки предоставления декларации организации: не позднее 31 марте года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки предоставления декларации и.п.: до 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом.

28.Группировка затрат на прямые и косвенные и порядок отражения их в налоговой декларации. Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Все расходы группируются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся сырье и материалы, из которых непосредственно изготавливается определенный вид продукции, расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);  расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика. Оплата труда, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Амортизация, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Косвенные расходы - расходы по управлению и обслуживанию производства.