Преимущества работы через оффшорную компанию

Облегчение платежных операций

В России существует ситуация, когда часто невозможно осуществить предоплату за импортируемый товар, а иностранный партнер не соглашается отпускать товар без предоплаты. Если же на счету Вашей оффшорной компании есть деньги, то их можно перечислить иностранному партнеру в качестве предоплаты, а после поступления товара в Россию, оплатить со счета Вашего российского предприятия следующую партию товара или просто компенсировать временные финансовые потери оффшора.

При ведении деловых операций с иностранными партнерами большое значение имеет оперативное движение денежных средств. При существующей системе валютного контроля и практике банковской работы в России, эту оперативность обеспечить тяжело. Проблема решается, если для срочных платежей использовать зарубежный банковский счет оффшорной компании.

В условиях финансового кризиса в странах СНГ достаточно подорвано доверие делового мира к обязательствам местных банков. А вот гарантиям и аккредитивам европейских банков верят везде. И это облегчает ведение бизнеса многим нашим клиентам. Кстати, платежи по условиям аккредитивов весьма распространены в практике оффшорного бизнеса.

Если российская компания часть своих средств держит в иностранной валюте, то, даже при отсутствии реальной прибыли, периодически платит налог на прибыль, возникающую вследствие колебания курса этой валюты по отношению к рублю. Понятно, что оффшорная компания гарантирована от такого недоразумения. А теперь переходите к следующему «3 Шагу». на пути к успешному бизнесу.

Шаг 3.

ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ПРИБЫЛИ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ

Перемещение прибыли - это метод, который заключается в том, что основной доход от сделки формируется не в юрисдикции с высоким налогообложением, а в оффшорной зоне. Для этого достаточно введение компании-посредника (оффшорной компании) в цепь операций между компаниями из юрисдикций с высоким налогообложением, работа которых иначе бы проходила напрямую.

Например:

Российская фирма экспортирует товар иностранной по цене USD110 за единицу. Прибыль, которую при этом получает российская компания, - USD10 за единицу. Возникает обычный налог на прибыль.

Создается оффшорная компания и экспортный контракт заключается с ней, но уже по цене USD101 за единицу. Прибыль снижается до USD1, налог снижается соответственно. Оффшорная компания, в свою очередь, продает товар по прежней цене.

При импорте товаров эту схему можно использовать с точностью до наоборот. Однако следует учитывать, что при завышении стоимости ввозимого товара уменьшается налог на прибыль, но пропорционально возрастает размер таможенных пошлин и иных платежей. Конечно, это касается не всех товаров, да и процентные ставки таможенных издержек могут быть разными. Поэтому для минимизации налоговых выплат необходимо решить несложную математическую задачу. Один из примеров приводится ниже.

В этом примере товар поставляется не через российскую фирму, ранее получавшую доход от его перепродажи, а напрямую покупателю. Ваша компания теперь не имеет никакого отношения к сделке, поэтому остается и в стороне от налогообложения. Оффшорная компания, выступающая по контракту как "ПРОДАВЕЦ", продает товар российскому покупателю. Отгрузка осуществляется "ГРУЗООТПРАВИТЕЛЕМ", который и являлся, по сути, реальным зарубежным продавцом.

Перемещению части прибыли в безналоговую зону могут помочь и услуги, номинально оказываемые оффшором российской компании, которые касаются продаваемого товара. В этом случае расходы российской фирмы растут, соответственно снижая налоги.

Транзитная торговля

Если Вы закупаете товары в одной стране и продаете в другую, то можете делать это не от лица своей российской фирмы, а от лица оффшорной компании. Товары пересекут Россию на условиях транзитных перевозок (услуги по транзиту освобождены от НДС) по заказу инофирмы, а вся прибыль будет сформирована в безналоговой зоне.

Импорт

Если возможно изменить в документах цены на товар до пересечения границы, то реальной представляется следующая схема работы.

Оффшорная компания (комитент) закупает товар, отправляет его российской фирме (комиссионеру) по возможно минимальной цене, оговоренной в договоре комиссии. При ввозе платятся минимальные таможенные пошлины.

В договоре определено, что комиссионер выступает в сделках с покупателями товара от своего имени, но в интересах иностранного партнера. Если цена товара при продаже в России будет выше контрактной цены, то комиссионер имеет право на дополнительное вознаграждение (размер вознаграждения оговаривается заранее).

Товар продается по рыночным ценам. Полученный доход состоит из первоначальной стоимости товара, комиссионного вознаграждения и дохода иностранного предприятия. Комиссионер платит налоги с комиссионного вознаграждения. Налоги с оборота у него минимальные, так как основные суммы проводятся по забалансовым счетам.

Доход иностранной компании должен подлежать налогообложению по ставке 20%. Но если она является кипрским налоговым резидентом, подобная деятельность не рассматривается как деятельность через постоянное представительство. Соответственно, ее доход не подлежит налогообложению в России.

Он переводится на ее счет для покрытия временно возникших убытков и формирования прибыли, или остается в распоряжении российской компании - партнера для финансирования последующих сделок.

Шаг 4.

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИИ ЧЕРЕЗ АГЕНТА

Гражданский Кодекс РФ предусматривает несколько вариантов проведения посреднических сделок через комиссионера или агента. В частности иностранная компания может заключить договор с российским агентом, согласно которому агенту поручается за счет иностранного партнера, но от своего имени закупить, а затем продать товар потребителям.

Важно, чтобы российский партнер являлся агентом с независимым статусом, для которого подобная деятельность является обычной профессиональной деятельностью. Поэтому ему будет желательно провести еще как минимум одну подобную сделку с какой-нибудь другой компанией.

Также полезно, чтобы посредническая деятельность декларировалась как основная и в уставных документах российской компании, были бы получены соответствующие этому профилю коды, а если это необходимо, то и лицензия.

Такой вариант удобен и в той ситуации, когда нежелательно, чтобы поставщики товаров или покупатели видели перед собой в качестве торгового партнера в России иностранную фирму. Агентом может выступать как новая компания, специально созданная для этих целей, так и обычная компания, уже имеющая постоянных деловых партнеров и налаженные торговые связи. Иногда между такой компанией и иностранным (оффшорным) предприятием вставляется другое российское предприятие агент - своеобразный "буфер", наличие которого несколько увеличивает документооборот, но позволяет не привлекать дополнительного внимания к основной компании.

Арбитражная практика по подобным сделкам (комиссионные) положительная, вместе с тем необходимо отметить некоторые рекомендации:

        особенности заключения договоров и проведения сделок должны соответствовать отличительным чертам посреднической, а не торгово-закупочной деятельности,

        присутствующие документы:

        задания комитента на приобретение (реализацию) товаров,

        уведомления комиссионера о приобретении (реализации) товаров,

        ежедекадные отчеты от комиссионера о реализации (приобретении) имущества,

        уведомления комиссионера о допущенных отступлениях от заданий комитента и

        соответствующие одобрения комитента,

        счета-фактуры комитента,

        акты сверки взаимной задолженности должны свидетельствовать о возникновении взаимных прав и обязанностей, вытекающих из договора комиссии),

        желательно, чтобы на заданиях комитента и отчетах комиссионера присутствовали даты,

        наличие документов, подтверждающих факты самостоятельного поиска поставщиков и покупателей,

        желательно наличие документов, подтверждающих факты расходов комитента по приобретению и реализации товаров. Однако даже отсутствие перечислений со счета комитента на счет комиссионера денежных средств на закупку товаров не должно создавать неразрешимых проблем, так как согласно ст.440 ГК РФ обязательство может быть полностью или частично прекращено зачетом встречного однородного требования.

ПЕРЕРАБОТКА ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ И ПРОДАЖА ТОВАРА

Оффшорное предприятие может закупить на территории России или за рубежом сырье, хранить его в России на складе, поставлять российскому предприятию на переработку и вывозить за рубеж или продавать через агента в России. Если предприятие является налоговым резидентом Кипра, то оно может воспользоваться соответствующими положениями налогового Соглашения Кипр - Россия и получить освобождение от налогообложения доходов, извлекаемых в России.

Для продажи готовой продукции на территории России можно воспользоваться услугами агента, как это было описано в предыдущей схеме.

Российское предприятие - производитель продукции получит оплату за переработку сырья, размеры налоговых обязательств в этом случае будут значительно ниже, чем если бы оно самостоятельно закупало сырье, производило из него товары и продавало их.

Если готовая продукция вывозится за пределы России, то можно существенно уменьшить таможенные платежи, что часто применяется в подобных толлинговых сделках, например, при производстве алюминия. А за рубежом товар продается по мировым ценам с достаточным уровнем прибыли.

Работа по этой схеме позволяет значительно снизить налоговые выплаты, обеспечить работой производственные мощности и рабочих даже при небольших собственных оборотных средствах российских производителей. Полученный в результате такой операции доход можно направлять на финансирование новых подобных сделок, а после накопления соответствующих сумм, использовать их для новых инвестиций в Российскую экономику.

Бартер

Бартерные операции могут быть очень выгодными при применении оффшорной компании в роли посредника между двумя фирмами, не имеющими свободных денег, но обладающими товарами, которые пользуются определенным спросом на рынке. Именно у нее теперь будет возникать основной доход от сделок.

Партии товаров можно сколь угодно дробить или объединять, хранить на складе, реализовывая за деньги или обменивая часть партии на другой товар. Доход оффшорной компании просто выводится из-под налогообложения при международных сделках. Не так сложно достичь этого и при работе в пределах границ одной страны. Но для этого понадобится именно кипрская компания с представительством в России и счетом в российском банке.

Шаг 5.

КОМПАНИЯ - ХОЛДИНГ

Предположим, бизнесмен собирается приобрести пакет акций местной фирмы. Однако владеть ими лично он не хочет по нескольким причинам. Он не в восторге от того, что его имя будет фигурировать в реестре акционеров, а выплачиваемые ему дивиденды будут облагаться налогом. Если он решит продать эти акции, его доход будет облагаться подоходным налогом. Наконец, у проверяющих органов может возникнуть естественный вопрос: откуда предприниматель взял деньги на приобретение акций, если в налоговой декларации такие суммы не значатся.

Всех этих неприятностей можно избежать, зарегистрировав оффшорную компанию на Кипре. Затем кипрская компания покупает акции российского предприятия - либо напрямую, либо через посредническую инвестиционную компанию. В последнем случае между ними заключается договор, согласно которому инвестиционная компания обязуется от своего имени, но за счет кипрской купить акции российской фирмы. При этом в реестре акционеров будет значиться инвестиционная компания, поскольку она действует от своего имени.

Кипрская компания может уполномочить предпринимателя или его доверенное лицо голосовать на собрании акционеров российского предприятия. Дивиденды и прибыль от продажи акций перечисляются на Кипр или инвестируется в какой-либо бизнес в России. При этом действует специальный налоговым режим, определенный налоговым Соглашением Россия - Кипр.

Существуют и другие варианты этой схемы. Вместо акций компания через посредника может владеть и торговать правами, лицензиями, ноу-хау и т.д. Во всех этих случаях прибыль будет получать кипрская компания, и эта прибыль не будет подлежать налогообложению в России.

Льготы по уплате НДС

Согласно Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 6.12.1991 № 1870. Освобождаются от уплаты НДС:

        кредитные средства, включая и межфирменные кредиты

        товары (за исключением подакцизных), предназначенные для включения в состав основных производственных фондов, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организаций (предприятий) с иностранными инвестициями.

Второй пункт особенно важен для тех, кто желает оснастить свое предприятие современным импортным оборудованием, но не может потратить деньги и на его закупку, и на уплату таможенного НДС.

Интересные возможности возникают после опубликования Письма Управления МНС РФ по г. Москве от 14.02.00 №02-08/6418 "О применении норм налогового законодательства". Дело в том, что Соглашением об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал между Россией и Кипром предусмотрено, что: "При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в Государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами" (ст. 7, п. 3).
Ранее Министерство по налогам и сбором считало, что раз вопросы исчисления и уплаты НДС соглашениями об избежании двойного налогообложения не регулируются, то и в тех случаях, когда соглашение дает право на полный налоговый вычет лимитируемых расходов, НДС, уплаченный поставщикам, подлежит зачету в общем порядке - только в пределах лимитов, норм и нормативов. Теперь же, столкнувшись с многочисленными запросами налогоплательщиков и повторно рассмотрев этот вопрос, МНС РФ изменило свою позицию на обратную - раз у отдельных налогоплательщиков нормируемые расходы полностью включаются в издержки, то и НДС по таким расходам подлежит полному зачету (возмещению). При этом МНС РФ отозвало свои письма, устанавливающие иной порядок расчетов по НДС (от 07.05.98 №06-1-14/2, от 21.08.98 №ИС-8-06/459).