Преимущества работы через оффшорную компанию

Если кипрскому налоговому резиденту присвоен российский ИНН, то оно является самостоятельным налогоплательщиком с доходов, извлекаемых из российских источников. В этом случае налог с доходов иностранного юридического лица не удерживается у источника выплаты дохода.

Обращаем Ваше внимание и на ответственность российских контрагентов:
"8. Штрафные санкции.
В связи с тем, что предприятия, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, не являются налогоплательщиками по рассматриваемому налогу, штрафные санкции, предусмотренные в статье 13 Закона РФ от 27.12.91 г- "06 основах налоговой системы в Российской Федерации" в случае неправильного удержания налога у источника к источникам выплаты не применяются.
Однако лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, несут ответственность за полноту и своевременность удержания налога с доходов из источников в Российской Федерации. При выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного юридического лица удерживается в бесспорном порядке с российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход (пункт 5.4 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 г. .№ 34)."

Вместе с тем в Налоговом Кодексе РФ предусмотрена ответственность налогового агента, если таковой имеется у кипрского предприятия в России.

Если касается кипрских предприятий, то для наших клиентов мы готовим, заверяем в уполномоченном налоговом органе Кипра, легализуем в МИДе Кипра, Консульском отделе Посольства России и пересылаем вышеуказанные подтверждения в том виде, который требуется, согласно руководящих документов ГНИ.

Компании по найму персонала

Не стало редкостью, когда граждане России выезжают за рубеж на заработки. Особенно часто такой возможностью пользуются моряки. Специализированные местные компании занимаются поисками судовладельцев самостоятельно или через зарубежных посредников - работодателей. В качестве такого работодателя может выступать и оффшорная компания. Доход работодателя в таком случае налогом не облагается. А, учитывая современный уровень развития телекоммуникаций, сама технология такого бизнеса становится весьма несложной.

В других случаях, некоторые местные компании часть гонораров своим работникам выплачивают с оффшорного счета на личные счета сотрудников в иностранных или российских (в валюте или рублях) банках. В этом случае местная компания снижает налоговые выплаты, рассчитываемые с фонда оплаты труда. А работники, получившие деньги, по закону, должны заплатить с них подоходный налог (если декларируют эти доходы).

Шаг 8.

РАБОТА НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ

Если дело касается зарубежного рынка ценных бумаг, то оффшорная компания покупает их, а потом перепродает дороже другому лицу. Часто оффшорные компании используются для работы на рынке ценных бумаг той страны, которая заключила с Кипром Соглашение об избежании двойного налогообложения.

В этом случае удобно использовать кипрский оффшор. Компания открывает валютный и рублевый инвестиционный счета в российском банке, переводит на них деньги, а потом закупает и продает ценные бумаги, используя российское доверенное лицо, которое действует по доверенности и за деньги "иностранного партнера".

Этот вариант соответствует Соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром (пункт "заключение сделок через брокера или комиссионера...") и поэтому, с точки зрения налогообложения доходов, не рассматривается налоговыми органами России, как осуществление деятельности через постоянное представительство иностранной компании. Итак, Ваша иностранная компания будет получать доход, минимальную часть его отдавать комиссионеру или брокеру (как правило, Вашей же российской фирме), остальным можно пользоваться. Конечно, для получения налогового освобождения необходимо четко выполнить требования Инструкции ГНС РФ № 34 от 16.06.95, глава 6, т.е. предоставить соответствующее Приложению № 11 Инструкции заявление от кипрской компании, заверенное кипрскими налоговыми властями и легализованное в Посольстве России на Кипре.

При этом надо учесть, что подобная деятельность российского партнера как комиссионера или агента должна быть для него обычной профессиональной деятельностью, для чего подобные сделки должны проводиться и с другими компаниями неоднократно в отчетный период (календарный год).

Если ценные бумаги возможно рассматривать как имущество, то операции с ними можно проводить и напрямую, минуя российского посредника. Тогда надо ссылаться на льготу, оговоренную в Соглашении об избежании двойного налогообложения в главе "Доходы от имущества". Такая практика тоже существует. Но эти сделки надо проводить не через постоянное представительство в России. В Consulco имеются и образцы деловых документов, которые касаются Ваших будущих сделок

Использование льгот, вытекающих из инструкции ГНС России "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации" № 38 от 15.09.1995.

В главе Инструкции "Специальные положения" и выше есть ссылки на международные налоговые соглашения. В Кипрско - Советском, в частности, сказано:

Статья 10. Доходы от имущества. …2. Доходы, извлекаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от продажи, обмена, аренды либо других видов использования движимого имущества, исключая автотранспортные средства, находящегося в другом Договаривающемся государстве, подлежат налогообложению только в первом Государстве.

Российское предприятие, имеющее ОК, может передать права собственности или передать в аренду с последующим переходом права собственности арендатору какое-либо имущество, с которого платит 2-процентный налог с полной стоимости имущества с учетом амортизационного износа.

Российская фирма больше не будет платить этот налог, кипрская в России налогом не облагается (предварительно надо выполнить требования Инструкции о постановке на налоговый учет и подачи с Кипра необходимых документов, которые подготовит CONSULCO). Далее российская фирма может пользоваться этим имуществом на основании договора о совместной деятельности с кипрской компанией (ОК). Либо кипрская фирма будет продавать это имущество, или сдавать его в аренду, либо получать доходы от его использования другим способом (например - франчайз).

Доходы ОК можно перечислять на Кипр без налоговых издержек. Эти варианты интересны для:

        представительств и филиалов иностранных (оффшорных) фирм на территории России,

        банков, получивших залоговое имущество от предприятий, не вернувших им кредиты,

        предприятий, закупающих и (или) эксплуатирующих дорогостоящее имущество (стоимость имущества можно перечислить в ОК как залоговый фонд, который требует кипрская фирма от российской перед передачей этого имущества в аренду), либо применить вариант совместной деятельности российской и иностранной компаний,

        предприятий, которые могут изготовить (с минимальной прибылью) какое-либо имущество для ОК по ее заказу, которое потом будет продано с максимальной прибылью или сдано в аренду,

        предприятий, которые могут закупить имущество для ОК по ее поручению, а потом перепродать от ее имени другой фирме по завышенной цене,

        предприятий, которые торгуют правом на:

        использование проектной, научной, инженерной и другой документации,

        копирование аудио - и видеозаписей,

        использование известной торговой марки или "ноу-хау",

        тиражирование и продажу программного обеспечения.

Долговые обязательства

Оффшорная компания может покупать долговые обязательства с дисконтом. а затем погашать их по номинальной стоимости и на этом получать хороший доход. Оптимально, если профиль деятельности местной компании клиента позволяет делать это без лишних посредников.

Например, российская фирма занимается оказанием услуг по организации перевозок. Ее владелец регистрирует кипрскую компанию и открывает рублевый счет. Кипрская фирма выкупает за 80% стоимости вексель МПС, а затем предъявляет его МПС к погашению в качестве платежа за перевозку груза своего клиента из России на Украину. В переговорах и подписании контрактов участвуют те же люди, что и раньше, но доход формируется не у российской фирмы, где есть большие налоги, а у кипрской.

Репатриация Дивидендов

Для компании, зарегистрированной на Кипре, и являющейся иностранным партнером в совместном предприятии, доля в доходах от операций СП может вывозиться в оффшорную зону без выплаты высокого налога на дивиденды, обычно выплачиваемого в России.

Эта схема весьма выгодна и для зарубежных инвесторов, желающих создать предприятие с участием иностранного капитала в России, если их страна не имеет с Россией соответствующего налогового соглашения.

Итак, вы собрали всю необходимую информацию.

Шаг 9.

РАБОТА С РУБЛЕВЫМИ СЧЕТАМИ

Некоторые работают в СНГ и России и не регистрируя официальное представительство. Приведем два примера.

        Оффшорная компания открывает счет в прибалтийском банке, закупает с него товары у российских поставщиков за рубли по низким ценам, продает своей российской фирме (например, сырье и комплектующие для собственного промышленного производства) или своим обычным покупателям дороже. Прибыль российской фирмы уменьшается. Или вообще основные обороты проходят не через нее, а через оффшорную компанию.

        Другой путь. Немного подороже на этапе создания рабочей схемы, но эффективнее и легальнее. Рассмотрим конкретный пример производственной деятельности. Оффшорная компания становится на налоговый учет в России и открывает валютный счет в российском банке и рублевый счет типа "И". Если для работы будет недостаточно возможностей счета "И", а потребуется использовать режим счета "Т" (текущий), то придется аккредитовать Представительство компании. ОК заключает через своего представителя договор с российской фирмой о совместной деятельности. Получает заявление из Налоговой Службы Кипра (см. Инструкцию ГНС РФ №34, приложение 11) об избежании налогообложения в России, передает его в ГНИ по месту планируемой деятельности через своего представителя в России и получает разрешение на предварительное освобождение от налогообложения доходов.

Роль кипрской компании:

        предоставить российскому партнеру ноу-хау на продукцию, которую будет изготавливать российская фирма и технологию производства

        закупить оборудование для производства и разместить его на площадях российского партнера

        закупать комплектующие и сырье для производства и поставлять их российской фирме (уже по более высоким ценам), но не продавать их

        осуществлять остальное финансирование в рамках своих обязательств по договору.

Роль российской компании:

        предоставить производственные площади

        предоставить трудовые ресурсы и управление производством

        нести повседневные затраты

        вести учет совместной деятельности

        получать выручку от продажи продукции и перечислять часть доходов (доход иностранного партнера) на его рублевый счет

Если деятельность кипрской компании не выходит за рамки Соглашения об избежании двойного налогообложения, то в России налоги с дохода она не платит, налоги на свое движимое имущество и доход от его использования - тоже). Если клиент по каким-то причинам не желает связываться с российскими банками - пусть откроет счет в Прибалтике и также работает в рублях. Счета в этих банках можно открывать и через их представителей во многих крупных городах СНГ.

Необходимо отметить, что в конце 1999 года произошли положительные изменения в порядке перевода денежных средств со счетов нерезидентов на счета российских организаций в рамках договоров о совместной деятельности. Новые правила определены в УКАЗАНИИ Центрального Банка РФ от 08.10.99 № 660-У "О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И ВОЗВРАТОМ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ".

Указание выводит из разряда валютных операций, связанных c движением капитала, на проведение которых необходимо получать разрешение Банка России следующие операции:

1. Зачисление юридическим лицом-резидентом на свой валютный счёт в уполномоченном банке иностранной валюты, поступающей от нерезидента в оплату доли (вклада) в уставном (складочном капитале) этого резидента.
2. Зачисление юридическим лицом-резидентом на свой валютный счёт в уполномоченном банке иностранной валюты, поступающей от нерезидента по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

Теперь российские лица, ведущие с нерезидентами совместную деятельность на территории РФ, имеют право не только получать от нерезидентов иностранную валюту в качестве вкладов в совместную деятельность, но и выплачивать в рублях своим иностранным партнёрам на их счета типа "И" причитающиеся последним проценты по вкладам в совместную деятельность.

Более того, Указание позволяет нерезидентам перечислять иностранную валюту не только в качестве их вклада в совместную деятельность, но и для покрытия своей части расходов по такому договору.

РАБОТА ЧЕРЕЗ СЧЕТА В ПРИБАЛТИЙСКИХ БАНКАХ

Суть схемы в следующем. Прибалтийский банк открывает корреспондентский счет в одном из уполномоченных российских банков (соответствующие правила определены в Инструкции ЦБ России №16 от 16 июля 1993 года, с изменениями и дополнениями, принятыми позднее).

Если иностранная компания (оффшорная в том числе) открывает счет в этом прибалтийском банке, она получает возможность работать с российскими партнерами в валюте России через этот кор. счет банка (это разрешено межбанковским соглашением многих стран бывшего СССР).
Российская фирма платит рубли в соответствии с реальным контрактом на рублевый счет прибалтийского банка в российском банке, а в разделе "назначение платежа" указывает: "для зачисления на счет № ... компании ....". Некоторые указывают "В том числе НДС ...". В этом случае 100% суммы (вместе с НДС) поступает на счет компании в Прибалтике.