Преимущества работы через оффшорную компанию

Если же такая компания регистрирует представительство в России, или работает здесь без его создания - она пользуется выше обозначенными преимуществами.

В то же время можно совершенствовать схему:

        Иностранное предприятие регистрировать в том государстве, с которым Россия подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения. В этом случае многие виды доходов, полученные от деятельности в России, подлежат налогообложению не в России, а в стране регистрации.

        Оптимально, если предприятие будет зарегистрировано не в стране с высокими налогами, не в безналоговой зоне, а в государстве, в котором будет платить незначительный налог, и в то же время сможет использовать упомянутое Соглашение. Наиболее удобным для этого является Кипр.

        Оптимально, если представительство предприятия будет аккредитовано не просто на территории России, а в российской оффшорной зоне (например, в Горном Алтае).

        В этом случае бизнесмен не только будет вести свой бизнес в мягком налоговом режиме (федеральный налог с дохода иностранного юридического лица равен нулю, НДС или нет, или он минимизирован благодаря регистрации в Алтае, местные налоги абсолютно минимальны по этой же причине), но и сможет свободно распоряжаться полученными доходами, без назойливого внимания российского валютного контроля.

        Это же является хорошим "окном" для возврата денежных масс в виде иностранных инвестиций. И они будут идти во-первых через российские оффшорные зоны, потому что деньги всегда там, где они чувствуют себя свободнее - это отражение экономических законов. Стабильность внутриполитической обстановки в регионе Горного Алтая - дополнительное преимущество перед другими российскими территориями с низким налогообложением.

        Интерес для предпринимателей из стран СНГ. Через подобное представительство иностранной компании они смогут вести безналоговую торговлю между государствами СНГ, в том числе и в российских рублях, выглядя внешне как российское предприятие, имея российский ИНН, а, работая через прибалтийский банк, достаточно удобно обращаться с денежными средствами. Эта деятельность в России не рассматривается, как проводимая через постоянное представительство и подлежащая налогообложению в соответствии с положениями Инструкции ГНС РФ № 34 от 16.06.1995 года, а именно:

"4.8. При определении облагаемой прибыли следует учитывать следующие
особенности ее формирования:
а) налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в Российской Федерации. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица, полученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Российской Федерации, а также товарообменом и операциями по экспорту в Российскую Федерацию продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству Российской Федерации становится собственником продукции (работ, услуг) до пересечения ею Государственной границы Российской Федерации."

Если регистрировать не представительство, а предприятие со 100% иностранным капиталом (или с долей его), то можно пользоваться обычными льготами Эколого-Экономического Региона "АЛТАЙ", совмещая их с возможностью свободной репатриации дивидендов и полной анонимностью владения у управления компанией.

Новое налоговое Соглашение Россия - Кипр предоставляет кипрским налоговым резидентам, стоящим на налоговом учете в российской оффшорной зоне, еще одно необычное преимущество. Вот как об этом установлено в Статье 23:

2. Применительно к Кипру двойное налогообложение устраняется следующим образом:
(a) в соответствии с положениями Налогового Закона Кипра, касающегося зачета иностранного налога, из кипрского налога, уплачиваемого в отношении любого вида дохода, полученного в России, или капитала, находящегося во владении в России, будет вычитаться российский налог, уплаченный в соответствии с законодательством России и настоящим Соглашением. Такой вычет, однако, не должен превышать часть кипрского налога, рассчитанную до предоставления вычета и относящуюся к таким видам дохода иди капитала.
(b) Если таким доходом являются дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом России, компании, являющейся резидентом Кипра, к зачету будет приниматься (в дополнение к любому российскому налогу на дивиденды) российский налог, подлежащий уплате в отношении прибыли компании, выплачивающей дивиденды. Такой вычет, однако, не должен превышать часть кипрского налога, рассчитанную до предоставления вычета и относящуюся к таким видам дохода.
3. Считается, что налог, уплаченный в России, упомянутый в пункте 2 настоящей статьи, включает налог, который должен был быть уплачен, но в связи с действием любых положений, касающихся предоставления налоговых вычетов, освобождений или других налоговых стимулов, принятых в Российской Федерации в целях содействия экономическому развитию, не был уплачен.

Таким образом, налоги будут нулевыми или минимальными в России, а на Кипре в зачет для уменьшения выплат в бюджет пойдут не реально уплаченные в России суммы, а рассчитанные по условиям обычного высокого налогообложения.

Вот, вкратце, иллюстрация идеи "совмещенных" оффшоров. Как показывает практика, подобные российские зоны живут недолго, в Горном Алтае прекратили регистрации новых участников 16 марта 2000 года. Но кроме этой территории существуют другие, предоставляющие подобные возможности, и почему бы не использовать их, хотя бы короткое время.

Шаг 12.

РАБОТА НА ОСНОВЕ ДОГОВОРА О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (простого товарищества)

Ваша российская компания - производитель товаров может заключить договор о совместной деятельности (простого товарищества) с Вашим кипрским предприятием и созданной Вами под юрисдикцией Горного Алтая структурой (см. Гражданский Кодекс РФ, ч.2, глава 55).
Участники договора о совместной деятельности вправе сами определять, кто будет вести учет совместной деятельности и ее результатов. Если этим займется "совмещенный оффшор", то и налогообложение совместной деятельности будет происходить по правилам и по ставкам, характерным для горно-алтайского предприятия, то есть в льготном режиме. После уплаты незначительных налогов, доходы каждого из участников договора распределяются между ними в долях, соответствующих предварительным условиям договора и приравниваются по налогообложению к дивидендам. От НДС они освобождены.

Ваша обычная российская фирма - производитель и "совмещенный оффшор" заплатят 15% налог со своей доли дохода, а кипрская компания легально получит уменьшение налоговых обязательств и почти полную сумму дохода сможет получить на свой счет. Конечно, оптимально, если доля кипрского участника совместной деятельности при распределении полученного дохода будет максимальной.

Несколько замечаний:

        Это - совместная деятельность без образования юридического лица.

        Создается совместная собственность (можно вносить как движимое, так и недвижимое имущество, интеллектуальную собственность).

        Партнеры имеют право переуступать свои права и обязанности. Если нет в договоре ограничений, то уступка прав может происходить без согласия партнеров (отсюда могут возникнуть интересные варианты новых схем). Уступка обязанностей происходит с согласия партнеров.

        Российская компания должна иметь лицензию на право заниматься внешнеэкономической деятельностью.

Самофинансирование

Оффшорная компания, открыв в России рублевый счет типа "И", может с разрешения ЦБ РФ выдать долгосрочную ссуду компаниям - партнерам, не находящимся в оффшорной зоне. Кредит может быть возвращен оффшорной компании с согласованным процентом.

Предоставление займа или кредита в иностранной валюте также возможно. При этом надо соблюдать порядок, установленный ЦБ России и, желательно не создавать условий, при которых такая операция принимает черты валютной операции, связанной с движением капитала.

Доходы кипрской компании от выплачиваемых ей в России процентов налогообложению не подлежат, а на Кипре входят в совокупный доход. Проценты, выплачиваемые зарубежной компании по кредиту, снижают налогообложение в стране, где был получен кредит, но не подлежат налогообложению или подлежат минимальному налогообложению в оффшорной зоне.

Субсидии

Для стран, чьи валютные законы разрешают кредиты в конвертируемой валюте из заграницы только при условии, если они получены из банковских иностранных учреждений (не от иностранных частных компаний), оффшорные компании могут поместить фиксированный депозит в иностранном банке. Это выступит гарантией возврата кредита, который будет выдан этим иностранным банком компании-партнеру не из оффшорной зоны. Если депозит размещен в оффшорном филиале российского банка, то кредит на согласованных условиях может выдать в России и этот российский банк.

Одним из вариантов подобной операции может служить кредитование российских клиентов МосКомПриват Банком в случае оформления Stand-Bye аккредитива в пользу этого российского банка кипрским отделением ПриватБанка под залог средств иностранной (можно и оффшорной) компании в ПриватБанке.

Кроме этого, банк-нерезидент, имеющий корреспондентские отношения с российским банком, может выдать кредит российскому предприятию за счет средств, находящихся на своих рублевых корреспондентских счетах на договорных условиях.

Гонорары и издержки

Оффшорные компании могут предоставить инвойс и получить оплату от компаний-партнеров за оказанные услуги, включая исследование рынка, маркетинг и содействие, консультации, обучение и др. При этом российский источник дохода обязан удержать налог с дохода иностранного партнера. Для того, чтобы не платить этот налог, услуги должны выполняться за пределами России.

В этом случае сумма этих гонораров повышает затраты в стране с высоким налогообложением прибыли и облагается минимальным налогом в оффшорной зоне в качестве дохода.

Если услуги оказываются в России, грамотнее использовать для этого кипрского налогового резидента, ссылаясь при получении освобождения от налогов на статью 12 ("Роялти") или статью 22 ("Другие доходы"), причем во втором случае деятельность надо вести не с территории постоянной базы или не от лица постоянного представительства.

Использование средств со счетов оффшорной компании

То, что в Вашей российской компании есть деньги, это совсем не означает, что это - Ваши "карманные" деньги. Оффшорная компания практически решает эту проблему. За рубежом эти средства можно использовать для любых безналичных платежей или снимать наличными. Их можно перечислить на счет в Прибалтику и обналичить затем в СНГ. Удобно использовать корпоративную пластиковую банковскую карточку. Если речь идет о сравнительно больших суммах, выгоднее другие пути.

Допустим, владелец оффшорной компании хочет купить или построить в России объект недвижимости. Он производит эту операцию от имени своего иностранного партнера-инвестора, а далее живет в доме на им же самим оговоренных условиях. Средства, аккумулированные на счету оффшорной компании, можно использовать и для приобретения недвижимости за рубежом. Владельцем недвижимости в этом случае может выступать компания, а не частное лицо.

Далее, под залог этой недвижимости можно взять в иностранном банке кредит на хороших условиях, и снова использовать деньги в бизнесе.

Если нет возможности или желания вкладывать средства в собственный бизнес, или основной причиной является нежелание вкладывать деньги в рискованную территорию, их можно поместить в крупный зарубежный банк и купить долю в одном или нескольких инвестиционных фондах. В этом случае они принесут, как правило, от 8 и более процентов годовых. Таким образом, можно сказать, Вы будете вкладывать в наиболее динамично развивающиеся крупнейшие компании и рынки мира, и участвовать в получении извлекаемой ими прибыли. Причем абсолютно пассивно с Вашей стороны. Можно просто поручить банковским специалистам управлять Вашими деньгами. Об этом более подробно рассказано в разделе "Private Banking".

Важно и то, что владельцем банковского счета является не частное лицо с российским паспортом, а нероссийское предприятие с учредителями - иностранцами и иностранными управляющими. Это обеспечивает высокую степень конфиденциальности при хранении и преумножении доходов.