Содержание:

     1. Система налогообложения деятельности  субъектов хозяйствования..3

     2. Налоговая политика предприятия  и принципы ее формирования…...5

     3. Основные этапы формирования  налоговой политики предприятия…7

         4. Понятие и необходимость налогового учета…………………………...8

         5. Модели ведения налогового учёта………………………………………9

          6. Организационно-технические аспекты налогового учёта…………….9

         7. Сущность и основные принципы налогового планирования………..12

        8. Место налогового планирования в финансовом планировании предприятия……………………………………………………………………...13

     9. Организация процесса налогового  планирования на предприятии...14

     10. Этапы налогового планирования  и их содержание………………..17

     11. Сущность ситуационного метода  налогового планирования……18

     12. Балансовые методы налогового  планирования…………………….19

     13. Комбинированный балансовый метод  налогового планирования.20

     14. Учетная политика предприятия  и налоговое планирование……..22

     15. Влияние договорной политики на налоговые обязательства…….24

     16. Специальные методы налоговой  оптимизации………………….…26

     17. Формы изменения срока уплаты  налогов…………………………..30

     18. Законные способы уменьшения  налоговых и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость продукции,  товаров (работ, услуг).30

           19. Законные способы уменьшения налоговых платежей, уплачиваемых физическими лицами…………………………………………...31

     20. Законные способы уменьшения  налоговых платежей, уплачиваемых  из выручки от реализации товаров  (работ, услуг)……………………………33

     21. Законные способы уменьшения  налоговых платежей, уплачиваемых  из прибыли предприятия………………………………………………………..37

     22. Типичные ошибки при расчёте  налоговых платежей, уплачиваемых  из выручки от реализации товаров  (работ, услуг)…………………………..39

     23. Типичные ошибки при расчёте  налоговых платежей, уплачиваемых  из прибыли предприятия………………………………………………………..41

     24. Типичные ошибки при расчёте  налоговых платежей, уплачиваемых  физическими лицами…………………………………………………………….42

         25. Порядок исправления ошибок в налоговых расчётах и отражение в учёте………………………………………………………………………………44

         26. Понятие международного налогового планирования, характеристика основных направлений МНП…………………………………………………...47

     27. Виды, этапы и механизмы реализации  общегосударственного налогового  планирования………………………………………………………51

     Заключение………………………………………………………………..54

     Список использованных источников……………………………………56

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Система налогообложения  деятельности субъектов  хозяйствования 

     При трактовке в широком смысле под налоговой системой понимается достаточно большая гамма ее элементов, основным из которых является совокупность налогов и сборов.

     Выделяет  следующие элементы налоговой системы:

     - порядок установления и ввода  в действие налогов;

     - виды налогов или система налогов; 

     - классификация налогов в соответствии  с национальной бюджетной классификацией;

     - порядок распределения налогов  между звеньями бюджетной системы;  налоговые органы;

     - права и обязанности налогоплателыциков;

     - права и обязанности налоговых  органов;

     - ответственность участников налоговых  отношений;

     - защита прав и интересов налогоплательщиков; налоговое законодательство.

     Принципы  налогообложения - это исходные, базовые  категории и положения, по которым  формируется налоговая система  в конкретных динамических условиях экономики страны.

     В конце XVIII века закладывались основы современного государства, осуществляющего  активную экономическую, в том числе  финансовую и налоговую политику. Длительная историческая практика налогообложения  выработала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени. Эти принципы, или  правила, впервые сформулировал  Адам Смит в 1776 г. в своих «Исследованиях о природе и причинах богатства  народов»:

     1) принцип равномерности - требует,  чтобы граждане каждого государства  принимали материальное участие  в обеспечении правительства  соразмерно доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения;

     2) принцип определенности - означает, что сумма, способ и время  платежа должны быть заранее  известны плательщику;

     3) принцип удобства - предполагает, что  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, которые  представляют наибольшие удобства  для плательщика, т.е. государство  должно устранить формальности  и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый  платеж ко времени получения  дохода;

     4) принцип экономности - предполагает  сокращение издержек взимания  налогов: расходы по их сбору  должны быть минимальными;

     5) принцип эффективности - состоит  в следующем: налоги должны  оказывать влияние на принятие  экономических решений; налоговая  структура должна содействовать  проведению политики стабилизации  и развития экономики страны; налоговая система должна быть  понятной налогоплательщикам и  принята большей частью общества, не вызывая произвольного толкования; административные расходы по  управлению налогами и соблюдению  налогового законодательства должны  быть минимальными.

     Кроме классических принципов с течением времени сложился комплекс требований, предъявляемых как со стороны  государства, так и плательщиков:

     1) принцип всеобщности, выражающий  единый подход к налогоплательщикам  независимо от источника дохода;

     2) принцип однократности обложения  одного и того же объекта  за определенный период;

     3) принцип стабильности налоговой  системы в течение длительного  времени;

     4) принцип оптимальности налоговых  изъятий, т.е. обеспечение государства  налоговыми доходами при относительно  небольшом количестве налогов  и справедливой тяжести обложения  юридических и физических лиц;

     5) принцип множественности налогов  и их исчерпывающий перечень;

     6) принцип подвижности налогов.

     Выделяют  следующие признаки несовершенной  налоговой системы:

     1) неясное определение налоговой  базы в законодательстве; множество  нормативных актов, поправок, разъяснений.  Такое явление свойственно современному  белорусскому и российскому законодательствам;

     2) множество налогов, взимаемых  с одной налоговой базы;

     3) сложность распределения налоговых  поступлений по бюджетам различных  уровней;

     4) отсутствие прогрессивного обложения  прибыли, доходов;

     5) нарушение системы ценообразования  путем исключения отдельных субъектов  или товаров из обложения налогом  на добавленную стоимость;

     6) множество льгот и вычетов,  способствующее уклонению от  налогов;

     7) индивидуальные льготы. 

     2. Налоговая политика  предприятия и  принципы ее формирования 

     Составной частью финансовой политики организации  является ее налоговая политика, которая  призвана обеспечить увязку результатов  деятельности организации с решениями  общегосударственных задач

     Налоговая политика реализует распределительную функцию финансов регулируя распределение денежных доходов между плательщиками – с одной стороны и фискальную функцию государства – с другой.

     На  уровне организации разработка методов  и приемов оптимизации налоговых  платежей при соблюдении налогового законодательства составляет главную  задачу корпоративного налогового менеджмента. Его целью является минимизация  расходов связанных с налоговыми платежами организации и ее финансовым результатом.

     Критерием выбора того или иного варианта налоговой  политики организации можно принять  суммарную величину налоговых платежей рассчитываемых на очередной финансовый год при данном объеме продаж.

     При этом по каждому объекту обложения  разрабатываются и реализуются  мероприятия по формированию такой  налоговой базы, которая приведет к снижению налоговых платежей.

     Налоговая политика организации реализуется 2 взаимосвязанными методами:

     - налоговый учет;

     - налоговое планирование.

     Налоговый учет – система сбора и обработки  информации по производственной и непрерывной  деятельности организации для правильного  исчисления налоговых обязательств.

     Налоговое планирование – использование плательщиком всех допустимых законодательством  средств, способов и приемов в  целях сокращения своих налоговых  обязательств.

     Планирование  эффективной налоговой политики базируется на следующих основных принципах:

     - строгое соблюдение налогового  законодательства;

     - соотнесение задачи минимизации  налоговых платежей с целями  общей политики управления прибылью  предприятия;

     - поиск и использование наиболее  эффективных хозяйственных решений,  обеспечивающих минимизацию базы  налогообложения;

     - оперативный учет изменений в  налоговой системе;

     - плановое определение сумм предстоящих  налоговых платежей.

     Разработка  эффективной налоговой политики требует от предприятия использование  высококвалифицированных исполнителей и комплексного участия различных  служб предприятий. 

3. Основные этапы  формирования налоговой  политики предприятия 

     Процесс формирования налоговой политики предприятия  осуществляется по следующим этапам:

     - постановка целей и задач, способствующих  улучшению финансового положения  организации: максимизация прибыли,  сокращение затрат;

     - выявление направлений деятельности  предприятий, позволяющие минимизировать  налоговые платежи за счет  разных ставок налогообложения;