Анализ фонда оплаты труда

 

    Определим использование средств на оплату труда по категориям персонала. В  процессе анализа выявим отклонение фактического фонда  оплаты труда  по категориям персонала  от предыдущего  периода под влиянием численности работников и средней  зарплаты одного работника, определим резервы экономии фонда заработной платы, связанные с устранением  этих причин.

    Для определения суммы экономии или  перерасхода фонда оплаты труда  вследствие изменения численности  персонала  отклонение в численности умножают на среднюю зарплату одного  работника в предыдущем году. Отклонение по фонду заработной платы  в результате  изменения средней зарплаты находят путем умножения разницы в средней зарплате одного работника на численность  персонала по отчету. Для анализа средней заработной платы по категориям персонала на  предприятии составим табл. 2, используя данные отчета по труду и текущего учета.

    Таблица 2

Анализ  средней заработной платы на предприятии  по категориям работающих   

 

    Как показывают данные таблицы 2 фонд оплаты труда рабочих увеличился в 2008 г. по  сравнению с 2007г. на 1449,19 тыс. руб., а служащих на 262,45 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда за анализируемый период соответствует 1711,63 тыс. руб. или 93,94%, что связано с изменением средней зарплатой работников и изменением в численности работников за анализируемый период.

   Фонд  оплаты труда рабочих увеличился  на 1449,19 тыс.руб. за счет увеличения средней заработной платы на 4,54 тыс.руб.  Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 15,84 тыс. руб., или на 43,79 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 262,45  тыс.руб.

   Проанализируем  фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «Универсал» служащих, из которых 4 руководителей (33,33 %  от всей численности служащих), 8  - специалисты (66,67 % всей численности служащих). Фонд оплаты  руководителей  в 2008 году по сравнению с 2007 г.  увеличился  на 109,81 тыс.руб., или на 52,59 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2008 году  составила 79,65 тыс.  руб., что выше показателя предыдущего года   на  27,45 тыс.  руб., или на

   52,59 %.

    Фонд  оплаты  труда специалистов на предприятии  в 2008 году увеличился  на  152,64 тыс.руб.  руб., или на 99,86 %. Средняя годовая заработная плата специалистов   в 2008 году  составила 38,19 тыс.  руб., что на 12,71 тыс. руб., или на 49,88 %   выше этого показателя в предыдущем периоде, это связано с увеличением специалистов .

    Расчет  факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитической таблице 3. При составлении таблиц сравним значения фактических показателей с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого конкретного показателя на изменение расходов на оплату труда.

    Таблица 3

Анализ  расходов на оплату труда в себестоимости  продукции, тыс. руб.

 

    Проведем  анализ состава фонда оплаты труда  по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа определим отклонение отчетного фонда от плана и показателя 2008 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.  
 
 
 
 
 
 
 

    2.3 Анализ уровня оплаты труда персонала предприятия с учетом инфляции 

    Следует отличать номинальную заработную плату от реальной. Номинальная (денежная) - это сумма денег, полученная работником за единицу времени (час, день, неделю, месяц, год). Реальная - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную заработную плату. Она зависит от уровня цен. Между этими величинами существует строгая зависимость, которая выражается формулой:

    Iрзп  = Iнзп / Iц ,          

где  Iрзп, Iнзп, Iц - соответственно индексы реальной заработной платы,

     номинальной заработной платы и цен на товары и услуги.

    Индекс  цен в 2008 г. составил 1,116. В таблице 4 представим анализ номинальной и реальной заработной платы работников.

Таблица 4

Анализ  номинальной и реальной заработной платы на предприятии по категориям работающих

 

    Из  данных таблицы видно, что реальная среднегодовая заработная плата  на предприятии на 10 % ниже, чем номинальная.  
 
 
 
 
 

    2.4 Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты 

    В таблице 5 представлены данные о производительности труда работников.

    Таблица 5

    Анализ  соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты, тыс.руб. 

 

    В 2008 г. в ООО «Универсал» были изменения в численности работников по сравнению с 2007 годом, поэтому весь прирост объема производства обеспечен ростом производительности труда.

    Коэффициент опережения темпов роста производительности труда работников, занятых  в производственном  процессе  темпов роста заработной платы составляет 1,328 (169,66: 127,72), а по персоналу, занятому обслуживанием производства этот показатель составляет 1,294 (169,66: 131,10).

    Рассчитаем  сумму экономии фонда оплаты труда, полученную в результате опережения темпов роста производительности  труда от темпов роста его оплаты:

           Ф* = (3533,70:18938,20 – 1822,07:11162,44) * 18938,20 =  379 (тыс.руб.)

    В процессе анализа мы видим, что более  низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда привели к перерасходу фонда оплаты труда на сумму 379 тыс. руб. Но это не значит, что предприятие сработало плохо возможно есть и другие причины. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.5 Анализ эффективности использования фонда заработной платы 

    В рассматриваемом предприятии использовании фонда оплаты труда   можно характеризовать как рациональное.  В 2008 году за счет опережения темпов роста производительности труда темпов роста заработной платы работников получена относительная экономия  фонда оплаты труда в размере  181 тыс.руб.

    Анализ  использования средств на оплату труда по категориям персонала показал, что  увеличение фонда оплаты труда всего персонала связано с ростом средней зарплаты работников, так как изменения  их численности  в отчетном периоде не произошло. Фонд платы труда и средняя заработная плата за    отчетный период увеличилась как у рабочих, так и служащих и руководителей. Фонд оплаты труда рабочих за отчетный период увеличился на 1449,19 тыс.  руб. Фонд оплаты труда служащих на предприятии увеличился на 262,45 тыс. руб., это отклонение связано с увеличением заработной платы как руководителей, так  и специалистов.

    В ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии наблюдаются существенный разрыв в заработной платы служащих и рабочих: коэффициент превышения  зарплаты руководителей в 2008 году заработной платы рабочих. В связи с этим целесообразна разработку мероприятий, направленных на расширение возможностей материального поощрения рабочих.