Анализ себестоимости товаров. Основные показатели анализа затрат и себестоимости товаров

Большое влияние на эффективность работы предприятия и на расходование фонда заработной платы оказывает использование средств на премирование рабочих. Анализ эффективности положений о премировании производится путем сопоставления дополнительно полученной прибыли от реализации продукции или экономии от снижения ее себестоимости с расходами на премирование.

Снижение себестоимости продукции во многом определяется  правильным соотношением темпов роста производительности труда и роста  заработной платы. Рост производительности труда должен опережать рост  заработной платы, обеспечивая тем самым снижение себестоимости продукции.

2.      АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРОВ

2.1 Анализ затрат и себестоимости товаров

Анализ динамики и структуры затрат на производство товаров по экономическим элементам на один рубль товаров в действующих ценах, приведён в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ динамики и структуры затрат на производство

тыс. руб.

Проанализировав данные, приведённые в таблице 2.1, можно сделать вывод, что затраты на производство товаров за отчётный год выросли по сравнению с предыдущим периодом на 6,8% (в 9 730 000 рублей), объём производства увеличился на 16,03% (40 474 000 рублей), а затраты на производство на 1 рубль товаров снизились на 8% (4,5 копейки). Наибольшее влияние на затраты производства товаров оказали показатели: затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды повысились 58% (9 122 000 рублей), а прочие затраты снизились на 36,04% (1 586 000 рублей). Соответственно при увеличении объёма производства уменьшились затраты на производство на 1 рубль товаров, так как прочие затраты значительно снизились.

Анализ себестоимости товаров по статьям калькуляции, выполнение плана по себестоимости продукции в целом и в разрезе статей калькуляции, представлен в таблица 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ себестоимости товаров по статьям калькуляции

тыс. рублей

По данным таблицы 2.2 – «Анализ себестоимости товаров по статьям калькуляции» видно, что производственная себестоимость товаров по факту отличается от плановой производственной себестоимости товаров на 0,01% (15 000 рублей). Наибольшее влияние на данный показатель оказали: основная заработная плата производственных рабочих повысилась на 51,2% (5 054 000 рублей), дополнительная заработная плата производственных рабочих – 58,8% (442 000 рублей), отчисления в единый социальный налог  производственных рабочих – 54,7% (2 197 000 рублей); при этом прочие производственные расходы уменьшились на 47,5% (11 317 000 рублей). Наибольшим изменениям в разрезе статей калькуляции подверглись следующие статьи: сырьё и материалы – 41,3%; общехозяйственные расходы – 21,5%; возвратные отходы – (- 0,9%).

Анализ затрат на один рубль, расчёт влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товаров:

1)     изменения структуры товаров,

2)     изменения уровня затрат,

3)     изменения цен на используемые ресурсы,

4)     изменения цен на товары (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа затрат на один рубль

товаров по факторам

тыс. руб.

Производственную себестоимость продукции по плану рассчитывается следующим образом:

Спл = Сфц – Суд                                          (8)

, где Спп – производственная себестоимость продукции по плану;

Сфц – себестоимость при фактическом объеме и структуре продукции, при фактическом уровне затрат и фактических ценах на продукцию;

Суд – удорожание себестоимости вследствие изменения цен на использованные ресурсы.

Спп = 152610 – 40940 = 111670 тыс. руб.

Объем выпущенной продукции при плановом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию:

Vпр пл.з ц = Vпр * Рпу пл / Рпу.ф                                   (9)

,где Vпр пл.з ц – объем выпущенной продукции при плановом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию;

Vпр – фактический объем продукции  в действующих ценах;

Рпу.ф – фактические расходы по обслуживанию производства и управлению;

Рпу пл – расходы по обслуживанию производства и управлению по плану.

Vпр пл.з ц = 292954 * 44800 / 45819 = 286439 тыс. руб.

Затраты на один рубль продукции:

З1р=С / V                                           (10)

Затраты на один рубль продукции по плану:

111670 / 282600 = 0,39

Влияние за счет изменения структуры продукции:

142950 / 286439 = 0,49

Влияние за счет изменения уровня затрат:

156370 / 266925 = 0,58

Влияние за счет изменения цен на используемые ресурсы:

156625 / 286990 = 0,54

Влияние за счет изменения цен на продукцию:

152610 / 282990 = 0,53

Общее отклонение по затратам на один рубль продукции составило:

53,9 – 39,5 = 14,4

Проанализировав данные таблицы 2.3 можно сделать вывод, что затраты на один рубль товаров по сравнению с предыдущим периодом возросла на 14,4 копеек.

По данным таблицы 2.4 необходимо проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:

1)     отклонений от планового удельного расхода материалов,

2)     отклонений от заготовительной себестоимости материалов.

Дать оценку результатам расчетов.

Таблица 2.4 - Исходные данные для анализа материальных затрат

на изделие № 3

В таблице 2.4, проведён анализ материальных затрат на изделие № 3.

Анализ планового удельного расхода материалов показал, что по материалу А перерасход составил: заготовительная себестоимость единицы материала – 17 рублей за кг, количественный расход на одно изделие – 1,2 кг; по материалу Б относительно плановой калькуляции перерасход составил: по заготовительной себестоимости – 32 рубля за шт., а количественный расход на одно изделие остался в пределах нормы; по материалу В экономия составила по заготовительной себестоимости – 30 рублей за кг, но количественный расход на одно изделие превысил норму плановой калькуляции на 1 кг.

Анализ отклонений от себестоимости показал, что по всем материалам существует перерасход:

материал А - на 352 рубля;

материал Б – на 160 рублей;

материал В – на 80 рублей.

Общее отклонение себестоимости от плановой калькуляции составил 592 рубля.

2.2 Анализ затрат на оплату труда

В таблице 2.5 представлены расходы на оплату труда промышленно-производственного персонала, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного персонала (ППП).

Таблица 2.5 - Анализ расходов на оплату труда промышленно-производственного персонала (ППП)

тыс. руб.