Анализ состава и структуры средств предприятия

       Полученные кредиты и займы отражаются в бухгалтерском балансе в суммах фактической задолженности на конец отчетного периода.

       Обязательства по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы и тождественны. Несогласованность по этим суммам при составлении бухгалтерского баланса не допускается.

       Уставный капитал показывается в балансе в размере, зарегистрированном в учредительных документах. Размер уставного капитала и фактическая задолженность учредителей (участников) по взносам в уставный капитал, если она имеет место, приводятся в бухгалтерском балансе раздельно.

       Фонды предприятия (резервный фонд, фонды накопления, фонды специального назначения, фонды потребления) показываются в балансе в суммах неиспользованных средств этих фондов.

       Финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный в отчетном году, но относящийся к операциям прошлых лет, подлежит включению в баланс отчетного года в полном размере.

       Доходы будущих периодов отражаются в бухгалтерском балансе в сумме, полученной в отчетном году, но относящейся к будущим отчетным периодам. Включение их в финансовый результат в соответствующей доле производится при наступлении отчетного периода, к которому относится такая часть доходов.

 

       

36

       Применяемый в настоящее время бухгалтерский баланс приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам, так как активы отражены в нем как стоимость имущества и долговых прав предприятия, а пассивы - как источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия. Таким образом, бухгалтерский баланс позволяет определить реальные активы, характеризующие производственный потенциал предприятия и величину капитала (собственного и заемного), вложенную в его хозяйственную деятельность.

 
 
2.3. Порядок составления и представления бухгалтерского баланса

       При составлении годовой бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" от 25 июня 2001 года № 42-3 и инструкцией "Порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности", утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 года № 23 с учетом внесенных изменений и дополнений от 29 декабря 2000 года № 131, от 6 февраля 2001 года № 8 и от 17 декабря 2001 года № 121.

      Бухгалтерский баланс (форма №1) составляют все юридические лица с обязательным указанием отчетного периода, на который он составлен.

       По строке "Организация" указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке - закрытое акционерное общество "БелТри" и идентификационный код согласно общегосударственному классификатору ОКЮЛП - 9900.

       По строке "Вид деятельности" указывается вид деятельности предприятия - производство трикотажных и вязаных изделий, код по ОКЭД -52630.

 

       

37

       По строке "Организационно-правовая форма" указывается организационно-правовая форма предприятия - коллективная. При этом в левой половине графы указывается код по ОКОПФ - 71130, а в правой - код формы собственности по ОКФС - 71270.

       По строке "Адрес" указывается почтовый адрес предприятия - г. Минск, ул. В.Хоружей, 19.

       Бухгалтерский баланс составляется в тысячах белорусских рублей без десятичных знаков, код по ОКЕИ - 407.

Реквизит "Контрольная сумма" предприятием не заполняется.

       В бухгалтерском балансе должны быть приведены все предусмотренные в нем показатели. При отсутствии значения показателя той или иной статьи баланса, ввиду отсутствия у предприятия соответствующих активов, пассивов, операций, эта статья прочеркивается. В бухгалтерском балансе не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибки делается соответствующая запись, которую подтверждают лица, подписавшие баланс (руководитель и главный бухгалтер предприятия).

       При заполнении бухгалтерского баланса данные на начало года (графа 3) берутся из годового отчета за прошлый год (графа 4). Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года.

       При составлении бухгалтерского баланса должно быть обеспечено соблюдение следующих основных условий:

-полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций;

       -полное совпадение данных синтетического и аналитического учета и их соответствие показателям бухгалтерского баланса;

       -своевременная инвентаризация денежных средств, материальных ценностей и расчетов;

-правильная оценка статей баланса;

 

38

       -не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

       -активы и обязательства показываются в зависимости от сроков их обращения (погашения) с разделением на долгосрочные и краткосрочные.

       Перед составлением бухгалтерского баланса проделывается предварительная работа, которая должна обеспечить точность и полноту включаемых в баланс данных. Для этого проводится тщательная сверка данных синтетического и аналитического учета, контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в соответствующих учетных регистрах, ликвидируются расхождения в расчетах с другими организациями и лицами. По завершении годового цикла бухгалтерского учета проводится полная инвентаризация всех средств и расчетов для устранения возможных расхождений между данными текущего учета и действительным фактическим состоянием средств предприятия, производятся заключительные годовые записи и подсчет итогов и сальдо по счетам.

       При выявлении в текущем отчетном периоде налоговыми органами, в ходе проверки, укрытия или занижения прибыли, в результате отнесения на издержки производства не связанных с ним затрат, исправление в бухгалтерский учет и баланс по финансовым результатам за прошлый год не вносится, а отражается в текущем отчетном периоде. Исправления неправильного отнесения сумм на издержки производства производятся записями по дебету соответствующих счетов, по которым допущены искажения, в корреспонденции со счетом 80"Прибыли и убытки". В тех случаях, когда в издержки производства включены расходы, подлежащие отнесению, в соответствии с действующим законодательством, за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, либо других источников или излишне начислены амортизационные отчисления, исправления осуществляются путем уменьшения на сумму указанных расходов (отчислений) соответствующего источника по дебету счетов 02"Износ основных средств",

 

       

39

05"Износ нематериальных активов", 81 "Использование прибыли", 87"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 88"Фонды специального назначения" и других в корреспонденции со счетом 80"Прибыли и убытки".

       В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 года № 56 и введенным в действие на территории Республики Беларусь с 1 января 1992 года решением Коллегии Министерства финансов Республики Беларусь от 28 февраля 1992 года, и Инструкцией по его применению убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально (возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в прошлых годах, и прочие подобные суммы), относятся в дебет счета 80"Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов.

       Уточнение или списание сумм дебиторской или кредиторской задолженности зачисляется на финансовые результаты отчетного года.

       Результаты годовой инвентаризации должны быть проведены в бухгалтерском учете в декабре и отражены в годовом бухгалтерском балансе.

       Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества относятся на виновных лиц. Невозмещенные недостачи списываются за счет прибыли или резервных фондов.

       Прибыль отчетного периода отражается на счете 80"Прибыли и убытки", а ее использование - на счете 81 "Использование прибыли". На конец года на этих счетах сальдо не должно оставаться. Следует полностью списать прибыль со счета 80, а сумму ее использования - со счета 81. Эти записи носят название реформации баланса.

       Реформация бухгалтерского баланса - это изменение статей баланса после окончательного распределения прибыли и отражения этих операций на счетах.

 

       

40

       Суммы использования прибыли, учитываемые в течение отчетного периода на дебете счета 81 "Использование прибыли", списывают в конце года в дебет счета 80"Прибыли и убытки" проводкой: дебет 80 - кредит 81 - на сумму использованной прибыли. Сумма неиспользованной (нераспределенной) прибыли, то есть превышения кредитовых оборотов по счету 80 над суммой дебетовых оборотов по счету 81, списывается на счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" проводкой: дебет 80 - кредит 87 - на сумму нераспределенной прибыли отчетного года либо дебет 87 - кредит 80 - на сумму непокрытого убытка отчетного года.

       Проверка учетных записей и уточнение оценки объектов бухгалтерского учета обеспечивают реальность показателей бухгалтерского баланса.

       В соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" бухгалтерский баланс и другие формы бухгалтерской отчетности подлежат обязательному представлению:

       -учредителям (участникам) предприятия или собственникам его имущества в соответствии с его учредительными документами;

-государственной налоговой инспекции;

       -другим государственным органам, на которые в соответствии с действующим законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и для которых предусмотрено получение соответствующей отчетности;

       -другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или договорами предприятия.

       Представляемая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами предприятия. При проверке отчетности устанавливается соответствие данных на начало отчетного периода данным на конец предшествующего периода (расхождения должны быть объяснены в пояснительной записке к годовому отчету). Проверяется также согласованность однородных показателей, приводимых в разных формах

 

       

41

отчетности,    соблюдение    установленного    порядка    учета    и    отражения показателей в отчетности.

       Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней, следующих за отчетным годом. Днем представления предприятием отчетности считается дата ее почтового отправления или фактической передачи адресату.

 
 
2.4. Порядок составления отчета о прибылях и убытках

       Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) является важнейшей формой выражения деловой активности предприятия, в которой отражается результат проведения совокупности хозяйственных операций за определенный период времени. Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем. В большинстве западных экономически развитых стран именно эта форма приводится первой в годовом отчете фирмы. Это связано с тем, что для западных предпринимателей важнейшим показателем деятельности фирмы является прибыль, поэтому ее стремятся в первую очередь продемонстрировать внешним пользователям.