Анализ состава и структуры средств предприятия

       Основным документом, регулирующим структуру, содержание и методику составления отчета о прибылях и убытках в Республике Беларусь является инструкция "Порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности", утвержденная приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 года № 23 с учетом внесенных изменений и дополнений от 29 декабря 2000 года № 131, от 6 февраля 2001 года № 8 и от 17 декабря 2001 года№ 121.

       Согласно данной инструкции отчет о прибылях и убытках составляется в виде балансовой таблицы, обобщающей все доходы и расходы и содержащей информацию о конечном финансовом результате (прибыли или убытках) от предпринимательской (производственной), инвестиционной и финансовой

 

       

42

деятельности   предприятия  за  отчетный  период  и   за  аналогичный  период прошлого года. Отчет включает следующие статьи.

       По статье "Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" (строка 010) показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), учитываемая на счете 46"Реализация продукции (работ, услуг)". При определении финансового результата от реализации из выручки исключаются установленные законодательством налоги и сборы, включаемые в цену продукции (работ, услуг). По товарообменным (бартерным) операциям выручка от реализации продукции отражается в бухгалтерском учете по моменту отгрузки данной продукции. В иных случаях неденежной формы расчетов - согласно принятой учетной политикой методу -по оплате отгруженной продукции (работ, услуг) или по предъявлению партнеру расчетных документов за отгруженную продукцию (работы, услуги). Выручка в иностранной валюте от реализации продукции (работ, услуг) в государства, ранее входившие в СССР, отражается в бухгалтерском учете не позднее 60 дней со дня отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг). Выручка в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату ее отражения в бухгалтерском учете.

       По ЗАО "БелТри" выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" за 2001 год составила 360845 тысяч рублей.

       По статье "Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг" (строка 020) организацией, занятой производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг отражаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, отражаемых по статье "Управленческие расходы"), относящиеся к реализованной продукции

 

       

43

(работам, услугам). Затраты, связанные со сбытом продукции в данные этой статьи не включаются.

       По ЗАО "БелТри" себестоимость реализованной продукции, работ, услуг за 2001 год составила 255961 тысячу рублей.

       По статье "Коммерческие расходы" (строка 030) организацией, занятой производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43"Коммерческие расходы" и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).

       По статье "Управленческие расходы" (строка 040) отражаются суммы, учтенные на счете 26"Общехозяйственные расходы" в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно в дебет счета 46"Реализация продукции (работ, услуг)".

       Отдельной статьей показывается прибыль (убыток) от реализации (строка 050), который определяется вычитанием из выручки (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих расходов и управленческих расходов.

       По ЗАО "БелТри" прибыль от реализации продукции (работ, услуг) за 2001 год составила 104884 тысячи рублей.

       По статьям "Проценты к получению" (строка 060) и "Проценты к уплате" (строка 070) отражаются суммы, причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и тому подобное, учитываемых на счете 80"Прибыли и убытки", а также суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации.

       По статье " Доходы от участия в других организациях" (строка 080) предприятия, имеющие финансовые вложения в ценные бумаги других субъектов хозяйствования отражают доходы, подлежащие получению по

 

       

44

акциям. По данной статье отражаются также доходы, подлежащие к получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

       По статьям "Прочие операционные доходы" (строка 090) и "Прочие операционные расходы" (строка 100) отражаются доходы и расходы по операциям, связанным с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, ценных бумаг, денежных средств и тому подобное). К ним, в частности, относятся доходы и расходы от реализации основных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и прочего имущества, убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износа. Доходы, причитающиеся по этим операциям, и расходы, связанные с их получением, не сальдируются, а показываются развернуто по строкам 090 и 100. При выбытии амортизированного имущества по строке 100 отражается его остаточная стоимость и расходы, связанные с выбытием имущества. Операционные доходы показываются в отчете за минусом налога на добавленную стоимость и других аналогичных платежей, отраженных на счетах 47"Реализация и прочее выбытие основных средств", 48"Реализация прочих активов" и 80"Прибыли и убытки".

       По статьям "Внереализационные доходы" (строка 110) и "Внереализационные расходы" (строка 120) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях отчета о прибылях и убытках.

       По статье "Внереализационные доходы" отражаются: кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы на убытки, как безнадежные к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; излишки имущества, выявленные при инвентаризации и тому подобное.

 

       

45

       По статье "Внереализационные расходы" показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров и по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий; убытки от недостач (хищений), виновники которых по решению суда не установлены; судебные издержки и тому подобное.

       По ЗАО "БелТри" внереализационные доходы и внереализационные расходы за 2001 год составили 1162 и 430 тысяч рублей соответственно.

       Прибыль (убыток) отчетного периода (строка 130) рассчитывается следующим образом: к прибыли (убытку) от реализации продукции добавляют проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и вычитают проценты к уплате, прочие операционные расходы и внереализационные расходы.

      По ЗАО "БелТри" прибыль отчетного периода за 2001 год составила 105616 тысяч рублей.

       По статье "Налог на прибыль и иные обязательные платежи" (строка 140) показываются отраженные в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль (доход), налога на недвижимость, транспортного сбора и других налогов и сборов, уплачиваемых за счет прибыли и учтенных на счете ЗГ'Использование прибыли".

       По ЗАО "БелТри" налог на прибыль и иные обязательные платежи за 2001 год составили 36298 тысяч рублей.

       По статье "Использовано прибыли" (строка 150) приводится, учтенная в течение отчетного года по дебету счета 81 "Использование прибыли", сумма прибыли, использованная на уплату экономических санкций, благотворительные цели, создание фондов и другие цели.

 

       

46

       По ЗАО "БелТри" за 2001 год использовано прибыли на сумму 69318 тысяч рублей.

       Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строка 160) определяется вычитанием из прибыли отчетного периода (строка 130) налога на прибыль и других обязательных платежей (строка 140) и суммы использованной прибыли (строка 150).

       При заполнении строк 050, 130 и 160 отчета о прибылях и убытках сумма убытка отражается со знаком минус.

 
 
       2.5. Порядок составления отчета о движении фондов и других средств

       Отчет о движении фондов и других средств (форма № 3) является третьей составляющей бухгалтерской отчетности.

       Основным документом, регулирующим структуру, содержание и методику составления отчета о движении фондов и других средств в Республике Беларусь является инструкция "Порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности", утвержденная приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 года № 23 с учетом внесенных изменений и дополнений от 29 декабря 2000 года № 131, от 6 февраля 2001 года № 8 и от 17 декабря 2001 года № 121.

       Согласно данной инструкции отчет о движении фондов и других средств составляется в виде балансовой таблицы. Каждый показатель отчета содержит по четыре графы (с третьей по шестую). В графе 3 "Остаток на начало года" показываются остатки средств фондов и целевых поступлений, соответствующие их остаткам по данным предыдущего бухгалтерского отчета (с учетом произведенной реорганизации предприятия, если она имела место). В графе 4 "Начислено в отчетном году" отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета, внебюджетных фондов и других

 

       

47

источников в фонды и целевые средства. В графе 5 "Перечислено (использовано) в отчетном году" показываются суммы фактически израсходованных средств фондов и целевого финансирования, а также перевод средств из одного фонда в другой. Данные графы 6 "Остаток на конец года" по каждой статье определяются прибавлением к остатку на начало года (графа 3) начисленных сумм за отчетный год (графа 4) и вычитанием сумм использованных средств фондов и целевого финансирования (графа 5).

       По статье "Уставный фонд (капитал)" отражаются данные о движении уставного капитала организации.

       Уставный капитал ЗАО "БелТри" на 1 января 2002 года составляет 10000 тысяч рублей

       По статье "Резервные фонды - всего" показываются остатки на начало и конец года резервных фондов, их начисление и использование за отчетный период по соответствующим графам.

       По ЗАО "БелТри" сумма резервных фондов на 1 января 2002 года составила 5389 тысяч рублей.

       По статье "Нераспределенная прибыль - всего" по соответствующим графам показываются: остаток неиспользованной прибыли прошлых лет, сумма нераспределенной прибыли отчетного года, определяемая при реформации баланса и сумма фактических расходов прибыли.

       По статьям "Фонды накопления - всего" и "Фонды потребления - всего" показывается движение фондов накопления и потребления, образованных организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

      По ЗАО "БелТри" остаток фондов накопления и фондов потребления на 1 января 2002 года составил 24895 и 23204 тысячи рублей соответственно.