Анализ состава и структуры средств предприятия

       По статье "Прочие фонды специального назначения - всего" показывается движение фондов переоценки статей баланса, безвозмездного получения и передачи ценностей, амортизационного и других.

 

       

48

       По ЗАО "БелТри" сумма прочих фондов специального назначения на 1 января 2002 года составила 151001 тысячу рублей.

       По статьям "Целевые финансирование и поступления из бюджета", "Целевые финансирования и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов", "Льготы по налогам и таможенным платежам", "Прочие финансирование и поступления" показывается движение средств, полученных организацией из бюджета, внебюджетных фондов в виде льгот по налогам и таможенным платежам, из других источников на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков и другие нужды, учет которых ведется на счете 96"Целевые финансирование и поступления". Расшифровка полученных сумм по направлениям их использования отражается в разделе "Справки".

       По статьям "Резервы предстоящих расходов и платежей - всего" и "Резерв по сомнительным долгам" отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов и платежей и резервов по сомнительным долгам, образованных организацией.

       В справке к форме № 3 показываются чистые активы организации на начало и конец года. В случае если при определении чистых активов получается отрицательный результат, то этот показатель отражается в отчете со знаком минус.

       Методика расчета чистых активов для юридических лиц (кроме банков) определена приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 года № 24.

       Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.

       Активы, принимаемые к расчету - это денежное и неденежное имущество организации, в состав которого включаются следующие статьи бухгалтерского баланса: основные средства (строка 110), нематериальные активы (строка 120), незавершенные капитальные вложения (строка 130),

 

       

49

долгосрочные финансовые вложения (строка 140), краткосрочные финансовые вложения (строка 250 - 252), запасы (строка 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217 (без субсчетов по курсовым разницам) + 218 + 220 + 260), дебиторская задолженность (строка 230 - 235 + 240 - 244), прочие активы (строка 150 + 270)

       Пассивы, принимаемые к расчету - это обязательства организации, в состав которых включаются следующие статьи бухгалтерского баланса: целевые финансирование и поступления (строка 350), заемные средства (строка 410 + 510), кредиторская задолженность (строка 520), расчеты по дивидендам (строка 530), резервы предстоящих расходов и платежей (строка 560), прочие пассивы (строка 420 + 540 (без учета субсчетов курсовых разниц) + 570). /29, с.86/

По ЗАО "БелТри" чистые активы рассчитываются следующим образом:

      на начало года (124334 + 2215 + 2 + 45938 + 89831 + 52) - (16286 + 145954+ 10981) = 89151

       на конец года (153044 + 557 + 2 + 130346 + 136925) - (12598 + 183886 + 9901) = 214489

 
 
2.6. Порядок составления отчета о движении денежных средств

       Отчет о движении денежных средств (форма № 4) является четвертой формой бухгалтерской отчетности, дополняющей бухгалтерский баланс. Если бухгалтерский баланс отражает финансовое положение предприятия на определенный момент (начало и конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Информация о движении денежных средств предприятия полезна в качестве базы для оценки его способности привлекать и использовать денежные средства.

 

       

50

       В отчете денежные средства и выплаты показываются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности предприятия на денежные средства. Комбинированное их воздействие определяет чистое изменение денежных средств за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

       Основным документом, регулирующим структуру, содержание и методику составления отчета о движении денежных средств в Республике Беларусь является инструкция "Порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности", утвержденная приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 года № 23 с учетом внесенных изменений и дополнений от 29 декабря 2000 года № 131, от 6 февраля 2001 года № 8 и от 17 декабря 2001 года № 121.

       Согласно данной инструкции для составления отчета о движении денежных средств используются данные по счетам бухгалтерского учета 50"Касса", 51 "Расчетный счет", 52"Валютный счет" и 55"Специальные счета в банках". Сведения о движении денежных средств организации, представляются в валюте Республики Беларусь.

       При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк отчета о движении денежных средств. Поступление средств от продажи иностранной валюты показывается по строке "Выручка от реализации иного имущества", а в направлениях использования сумма проданной иностранной валюты приводится по строке "Прочие выплаты, перечисления и т.п.". В случае приобретения иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке "Прочие

 

       

51

выплаты, перечисления и т.п.", а поступление приобретенной валюты - по строке "Прочие поступления".

       По статье "Поступило денежных средств - всего" отражаются суммы денежных средств, по их видам, фактически поступившие на счета учета денежных средств за отчетный год (выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг; выручка от реализации основных средств; выручка от реализации иного имущества; авансы, полученные от покупателей (заказчиков); бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование; безвозмездно; кредиты и займы; дивиденды, проценты по финансовым вложениям; прочие поступления).

       По ЗАО "БелТри" за 2001 год поступило денежных средств всего 630865 тысяч рублей.

       По статье "Направлено денежных средств - всего" отражаются суммы денежных средств, по их видам, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации за отчетный год (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг; на оплату труда; отчисления на социальные нужды; на выдачу подотчетных сумм; на выдачу авансов; на оплату долевого участия в строительстве; на оплату машин, оборудования и транспортных средств; на финансовые вложения; на выплату дивидендов, процентов; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов по полученным кредитам, займам; прочие выплаты, перечисления и т.п.).

       По ЗАО "БелТри" за 2001 год направлено денежных средств всего 622888 тысяч рублей.

       Справочно в отчете по форме № 4 приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету, в том числе от юридических и физических лиц. При этом данные о наличных расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением контрольно-кассовых аппаратов, а также бланков строгой отчетности (в порядке выдачи квитанций, талонов, путевок, билетов и других документов строгой отчетности).

 

       

52

2.7. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу

       Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Отчет включает десять разделов.

       Основным документом, регулирующим структуру, содержание и методику составления приложения к бухгалтерскому балансу в Республике Беларусь является инструкция "Порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности", утвержденная приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 года № 23 с учетом внесенных изменений и дополнений от 29 декабря 2000 года № 131, от 6 февраля 2001 года № 8 и от 17 декабря 2001 года № 121.

       В первом разделе "Движение заемных средств" показывается наличие и движение раздельно долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов с выделением, в том числе, не погашенных в срок.

       По ЗАО "БелТри" на 1 января 2002 года долгосрочные и краткосрочные займы составили 9901 и 12598 тысяч рублей соответственно. Просроченных к погашению заемных средств нет.

       Во втором разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" приводятся остатки (на начало, конец года), возникновение, погашение дебиторской и кредиторской задолженности (раздельно по краткосрочной и долгосрочной), а также обеспечений полученных и выданных. В справке к разделу показываются движение векселей выданных и полученных, дебиторская задолженность по поставленной продукции (товарам, работам, услугам) по фактической себестоимости, дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты, организации-дебиторы, имеющие наибольшую задолженность на конец года.

       По ЗАО "БелТри" на 1 января 2002 года дебиторская и кредиторская задолженность составила 136925 и 183886 тысяч рублей соответственно. Просроченной задолженности нет.

 

       

53

       Третий раздел "Амортизируемое имущество" содержит информацию о наличии на начало и конец года, поступлении и выбытии за отчетный год основных средств по их классификационным группам, нематериальных активов по их видам, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (том числе на складе и в эксплуатации). Данные по основным средствам приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

       В справке к разделу показываются на начало и конец года: производственные фонды, переданные в аренду (в том числе здания, сооружения, другие виды основных средств), переведенные на консервацию; износ нематериальных активов, основных средств (всего, в том числе зданий и сооружений; машин, оборудования, транспортных средств; других основных средств), малоценных и быстроизнашивающихся предметов; результат по индексации в связи с переоценкой основных средств - их первоначальной (восстановительной) стоимости, износа; имущество, находящиеся в залоге; торговая наценка (скидка).

       Первоначальная стоимость основных средств ЗАО "БелТри" на 1 января 2002 года составила 280755 тысяч рублей, износ - 127711 тысяч рублей; нематериальных активов - 1071 тысячу рублей, износ - 514 тысяч рублей; малоценных и быстроизнашивающихся предметов - 1938 тысяч рублей, износ -941 тысячу рублей.

       Четвертый раздел "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" содержит информацию о наличии и движении собственных и привлеченных средств для капитальных и других финансовых вложений. Справочно показывается движение незавершенных капитальных вложений, инвестиций в дочерние общества.

      По ЗАО "БелТри" собственные средства на конец 2001 года составили 176410 тысяч рублей.

       В пятом разделе "Финансовые вложения" приводятся долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения предприятия на начало и конец отчетного года (паи и акции других организации, облигации и другие долговые

 

       

54

обязательства,   предоставленные   займы   и   прочие).   Справочно   приводится рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг на начало и конец года.

       Вложения средств ЗАО "БелТри" в акции других организаций на конец 2001 года составило 2 тысячи рублей.

       В шестом разделе "Затраты, произведенные организацией" содержится информация за отчетный и прошлый годы о затратах по элементам, включенных в себестоимость продукции, работ, услуг. Данные приводятся по предприятию в целом (по всем видам деятельности).

       За 2001 год общая сумма затрат по рассматриваемому предприятию составила 255961 тысячу рублей.

       В седьмом разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" приводится информация за отчетный и прошлый годы об отдельных видах доходов, расходов, потерь и убытков.