Методы планирования фонда заработной платы (на примере ООО «Вишера плюс»)

- фонд дополнительной оплаты труда: надбавки, не предусмотренные законодательством, и сверх размеров, установленных действующим законодательством; разнообразные премии; одноразовые поощрения; вознаграждения по итогам работы за год; оплата отпусков в части соответствующей доли их заработной платы, которая начисляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; вознаграждения за выслугу лет, стаж работы не предусмотренные законодательством, и сверх размеров предусмотренных законодательством; и т.д. [33, c. 92].

Фонд оплаты труда в ООО «Вишера плюс» формируется за счет ежемесячной выручки от продаж готовой продукции после оплаты необходимых расходов на материалы, комплектующие необходимые для выполнения заказов и в том случае если в текущем месяце существует недостаток денежных средств, используются средства из резервного фонда оплаты труда. Резервный фонд создается за счет свободных денежных средств, остающихся в распоряжении предприятия в периоды, когда объемы продаж превышают плановые.

В ООО «Вишера плюс» фонд оплаты труда можно представить в виде рисунка 2. Как видно из схемы фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени.

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Рисунок 2 - Схема фонда заработной платы работников ООО «Вишера плюс»

Изучение использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям следует начать с выявления относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с базовым, который представлен в таблице 4:

Таблица 3 – Анализ экономии (перерасхода) ФОТ, в тыс. руб.

По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что на предприятии за последние два года наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2008 г. на 1257,2 тыс. руб., а в 2009г. – на  1491,8тыс. руб. Основными источниками экономии фонда заработной платы на предприятии являются: внедрение современных организационных форм производства и труда, выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников, повышение производительности труда.

Приведем также данные для вычисления ФОТ несколькими методами. Показатели отражены в таблице 4:

Таблица 4 – Исходные данные по ФОТ

Индекс объема производства продукции составляет ≈ 1,2 (23496 тыс. руб./19474 тыс. руб.).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:

∆ФЗПабс = 8177 –6685,2= +1491,8 тыс. руб.

∆ ФЗПотн = 8177 – (1005,75*1,2 + 5649,5) = 8177 – 6856,3 = +1320,63 тыс. руб.

Рассчитаем планируемый фонд оплаты труда. Укрупнено плановый фонд оплаты труда можно рассчитать следующими способами:

1 на основе норматива заработной платы на единицу продукции;

2 на основе индексов изменений заработной платы и производительности труда рассчитывается по формуле (1)

                            ,                                             (1)

где  - базовая величина фонда оплаты труда в отчетном году,

        и - индексы изменений заработной платы и производительности труда в планируемо периоде.

ФОТ= 6685,2(1,7/3,1)= 3666077руб.

3 на основе норматива прироста фонда заработной платы за каждый процент прироста объема продукции

4. Исходя из численности работающих () и их годовой заработной платы с доплатами и начислениями () можно вычислить по формуле (2)

                                    ,                                                      (2)

ФОТ= 7193,51704=12257724 руб.

При этом методе ФОТ может быть рассчитан как в целом по предприятию, так и по категориям и отдельным группам работников.

Дифференцированный расчет планового ФОТ производится раздельно по категориям промышленно – производственного персонала по цехам, в цело по предприятию и включает расчеты тарифного, часового, дневгого и месячного ФОТ [2, c.211].

Тарифный фонд заработной платы предприятия складывается из фонда заработной платы по сдельным расценкам и фонда заработной платы рабочих, оплачиваемых по повременной системе.

В перспективных планах экономического и социального развития предприятия утверждаются долгосрочные нормативы заработной платы на 1 рубль продукции. По этому нормативу предприятия рассчитывают плановый фонд заработной платы [2, c.170].

Норматив заработной платы рассчитывается исходя из намеченного в фонда заработной платы промышленно-производственного персонала Фзппп без дополнительных выплат для этой группы работающих и объема производства продукции Ni , исчисленному в том показателе, в котором запланирована производительность труда как :

                                     l= Ф /N,                                                         (3)

l= 7855486/23496=334 тыс.руб.

При этом фонд заработной платы непромышленного персонала и несписочного состава в нормативе не учитывается.

Экономия по фонду нормативной заработной платы при условии выполнения плана производства и роста производительности труда передается в фонд потребления. Перерасход же фонда заработной платы компенсируется из фонда потребления в пределах экономии по фонду заработной платы, перечисленного в предыдущем году.

Часовой ФОТ состоит из тарифного ФОТ и дополнительной заработной платы за фактически отработанное время, в том числе за ночное, вредность, выплаты рабочим по прогрессивным системам оплаты труда и премиальные поощрения [2,c.220].

Дневной ФОТ состоит из часового ФОТ и предусмотренных выплат, связанных с внутрисменными перерывами.

Месячный ФОТ включает дневной ФОТ и доплаты за нерабочие дни: очередной и дополнительный отпуска; выполнение государственных обязанностей; выходное пособие.

Сумма тарифного ФОТ и доплат к нему называется основной заработной платой. В состав расходов на оплату труда включаются все расходы предприятия, учреждения, организации на оплату труда независимо от источника финансирования включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время.

Анализ выполнения плана по труду имеет целью выявить степень выполнения плана по производительности труда, численности работающих, расходование фондов заработной платы, а также среднему уровню ее. При этом необходимо, чтобы запланированные показатели соответствовали или превосходили заданные и были увязаны между собой [2, c.221].

2.2 Анализ методов планирования заработной платы

В соответствии с положением формой оплаты труда принятой на ООО «Вишера плюс» является повременно – премиальной.

Все первичные документы по учету труда и заработной платы в установленные сроки сдаются в бухгалтерию.

Заработная плата работникам за первую половину месяца выдается в виде аванса, рассчитанного исходя из данных табеля о проработанном времени и тарифной ставки. Сумма авансов затем удерживается из заработной платы работников, рассчитанной по итогам месяца.

Ежемесячно производятся от начисленной заработной платы отчислений в Пенсионный фонд в размере 14% от начисленного фонда оплаты труда (т.к. предприятие применяет упрощенную систему налогообложения).

В ФСС согласно утвержденному классу риска производятся отчисления от начисленного фонда оплаты труда в размере 1,7 %

Эти расходы несет работодатель, в ФОМС отчисления не производятся (т.к. предприятие применяет упрощенную систему налогообложения).

Обоснованность фонда заработной платы можно проверить, во-первых сопоставляя темпы роста средней заработной платы и производительности труда, во-вторых, определяя зависимость роста заработной платы от роста производительности труда, средней заработной платы и объемов производства.

В ООО «Вишера плюс» фонд заработной платы устанавливается в соответствии со штатным расписанием. В него включают основную и дополнительную оплату труда, премиальный фонд.

Методы планирования фонда заработной платы в зависимости от стадий планирования могут быть подразделены на укрупненные и подетальные. Укрупнённые методы применяются на стадиях предварительного планирования и длительную перспективу и базируются на учёте динамики численности работающих и средней заработной платы. Оба этих фактора, в свою очередь, зависят от показателей динамики производительности труда. Другим методом укрупнённого планирования является планирование на основе количественно выявленных нормативных величин: затрат заработной платы на единицу продукции, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, нормативов прироста фонда заработной платы на каждую единицу прироста объёма производимой продукции и т.д.

Методы подетального планирования применяются при расчёте фонда заработной платы на очередной планируемый год с поквартальной разбивкой в тесной увязке с конкретными мероприятиями по уменьшению расходов по заработной плате на единицу продукции. Они, как правило, базируются на дифференцированном подходе к определению каждой статьи структуры фонда заработной платы в целом по предприятию и по каждому его подразделению [11, c.227].

Проанализируем основные метода планирования заработной платы. Для этого  приведем примерный состав и структура ФЗП по некоторым статьям представлены в таблице 5:

Таблица 5 - Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат