Методы планирования фонда заработной платы (на примере ООО «Вишера плюс»)

Исследуя данную таблицу, можно сказать, что в организации фонд заработной платы к 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 1491,8 тыс. руб. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на оплату по тарифным ставкам (от 59,27 % до 59,4 %), оплата по сдельным расценкам (от 20,49 % до 19,76 %), районный коэффициент и прочие затраты, а наименьший – премии за счет всех источников.

Укрупнённые методы планирования фонда заработной платы. Наиболее распространённым методом укрупнённого планирования фонда заработной платы является корректировка фонда, принимаемого за базу, на изменение численности работников и средней заработной платы в планируемом периоде и рассчитывается по формуле (4)

                     ФЗП = ФЗП I I ,                                         (4)

где ФЗП, ФЗП - соответственно плановый и базовый фонды заработной платы всего персонала предприятия,

       I - индекс численности работающих на предприятии,

        I - индекс средней заработной платы в планируемом периоде.

ФЗП= 81771,11,5 = 13492 тыс.руб.

Следовательно, ФЗП в течение года повысится на 5315 тыс. руб. Значит ФЗП для персонала основной деятельности тоже увеличится.

Оплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется на основании листов нетрудоспособности исходя из среднего заработка за два предшествующих месяца по болезни.

Оплата за время выполнения общественных и государственных обязанностей определяются из расчета среднего заработка последних двух календарных месяцев работы; для проработавших на предприятии менее двух месяцев - из расчета среднего заработка за фактически отработанное время [21, c. 89].

Оплата дней отпуска осуществляется согласно рассчитанному среднему дневному заработку. Средний дневной заработок на данном предприятии определяется исходя из трех последних месяцев работы, предшествующих уходу в отпуск методом прямого счета. Среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска в соответствии с трудовым договором и получается сумма оплаты ежегодного отпуска [52, c. 168].

Доплаты за работу во вредных и опасных условиях труда и на тяжёлых производствах в плановом периоде рассчитываются исходя из размеров этих выплат в базовом периоде в процентах к заработной плате по тарифным ставкам и сдельным расценкам. При этом, если проводятся мероприятия по улучшению условий труда, в результате которых установленные выплаты сокращаются или устраняются, то данные базового года соответственно корректируются.

В плановый фонд заработной платы за отработанное время не включается оплата работ в праздничные и выходные дни (если это не работа по графику). Оплата сверхурочных работ и прочие выплаты за отработанное время планируется, как правило, в размере фактических выплат в базовом периоде.

Рассчитаем заработную плату персонала по некоторым статьям затрат, таким как оплата по тарифным ставкам и сдельным расценкам и премии к заработной плате. Для этого рассчитаем баланс рабочего времени. Данные приведены в таблице 6.

Планирование средств на оплату за отработанное время. Планирование начинается с определения, входящих в состав «платы за отработанное время». Заработная плата работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время определяется по формуле (5) [2, с.432]:

                                ЗП =                                                 (5)

где ЗП, ЗП - заработная плата, начисленная работниками по тарифным ставкам и окладам за отработанное время соответственно в плановом и базовом периодах в руб.,

      ФРВ, ФРВ - фонд рабочего времени повременно оплачиваемых работников соответственно в плановом и базовом периодах времени, чел.

ЗП==4429 тыс.руб.

Заработная плата за выполненную работу по сдельным расценкам рассчитывается по формуле (6):

                                        ЗП =  ,                                         (6)

где ЗП, ЗП - заработная плата, начисленная работниками по сдельным расценкам соответственно в плановом и базовом периодах, руб.,

        Т, Т - трудоёмкость работ, оплачиваемых сдельно, соответственно в плановом и базовом периодах, н/ч.

ЗП==1466 тыс.руб.

Таблица 6 – Расчет баланса рабочего времени

Премии и вознаграждения, носящие регулярный характер, планируется, как правило, в процентах к заработной плате по тарифным ставкам и сдельным расценкам. Для расчётов используется формулы (7) и (8)

                                ЗП = (ЗП + ЗП)  ,                                       (7)

                                ЗП =(ЗП+ ЗП) ,                                       (8)

ЗП= 4857+1616=6473тыс.руб.

ЗП= 3962,5+1370=5332,5тыс.руб

Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п.), как правило берутся на уровне фактически выплачиваемых в базовом периоде. Однако необходимость сохранения этих выплат следует проверить по каждому работнику [12].

Также осуществляются доплаты за работу в ночное и вечернее время. Для расчета данных видов добавок к заработной плате определим фонды ночных и вечерних часов работы. Данные представлены в таблице 7:

Таблица 7 – Фонд ночных и вечерних часов работы

Доплаты за работу в ночное и вечернее время определяют по формуле (9), исходя из среднего размера этих доплат за час работы в ночное и вечернее время и фонда ночных и вечерних часов в плановом периоде:

                                 ЗП = ,                                                  (9)

где ФНВ, ФРВ - фонд ночных и вечерних часов работы соответственно в плановом и базовом периодах, чел.

ЗП==7441 тыс.руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Проанализируем среднемесячную заработную плату по каждой категории работников (фонд заработной платы делим на численность работников и делим на 12 месяцев). Данные представлены в таблице 8:

Таблица 8 - Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников

Таким образом, наблюдается рост и спад у отдельных категорий среднемесячной заработной платы работников. Так, в 2009 году у рабочих она составила 754руб., что в 1,2 раза больше, чем в 2008 году, у руководителей-3407тыс.руб.,это значит, что зарплата руководителей снизилась на 9%, у специалистов снилась на 3 % и у служащих выросла в 1,22 раза.

Становиться ясно, что данная форма заработной платы имеет и положительные и отрицательные стороны. Поэтому необходимо оценить ФЗП и разработать рекомендации по совершенствованию.

2.3 Оценка планирования фонда заработной платы предприятия ООО «Вишера плюс»

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты требуется данные, предусмотренные в таблице 9. Таким образом, увеличение фонда зарплаты произошло в основном за счёт увеличения численности работников, а также за счет увеличения окладов по сравнению с аналогичными периодами предыдущего года.

Таблица 9 - Анализ абсолютного отклонения по фонду повременно – премиальной зарплаты