Налоги и налогообложение

НДС взимается с оборота товаров и услуг на территории Словении, а также их приобрете­ния в рамках ЕЭС, включая приобретение новых транспортных средств в ЕЭС и импорт товаров. С мая 2004г., когда Словения стала членом ЕС, вступили в силу все положения, регулирующие торговлю в рамках Сообщества.

Лицо должно регистрироваться в качестве пла­тельщика НДС, если совокупная стоимость реа­лизуемых товаров (услуг) в течение предыдуще­го 12-месячного периода превысила 25 000 евро. В отношении сельскохозяйственной деятельно­сти установлен предел в размере 7 500 евро. Ино­странный налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров и услуг в Словению, подлежит регистрации вне зависимости от их стоимости.

В Словении установлены две ставки НДС - стандартная 20 % и пониженная 8,5 %, приме­няемая в случае реализации ряда товаров и услуг (продукты питания, животные, растения, семена, вода, медицинские препараты и меди­цинское оборудование, книги, газеты, журна­лы, удобрения, пассажирские перевозки и др.). Ставку в размере 4 % вправе применять фер­меры при реализации производимой ими сель­скохозяйственной продукции.

Законом о НДС предусмотрено применение двух форм освобождения от НДС -  освобож­дение без предоставления или с предоставле­нием зачета ранее уплаченного НДС, а также установлен перечень товаров и услуг, на кото­рые распространяется действие этих двух ви­дов освобождений.

Декларация по НДС подается не позднее по­следнего дня месяца, следующего за налого­вым периодом (календарный месяц или кален­дарный квартал). Сумма превышения «входно­го» НДС над начисленным с налогооблагаемого оборота переносится на следующий налоговый период или возвращается плательщику по его заявлению в течение 60 дней после подачи де­кларации, а экспортерам — в течение 30 дней.

Туристы, проживающие за пределами ЕС, имеют право на возврат НДС с товаров, приоб­ретенных в Словении (за исключением мине­рального топлива, алкогольных напитков и та­бачных изделий), если общая сумма покупок превышает 50 евро и они вывозятся за пределы ЕС в течение трех месяцев со дня приобретения.

Подакцизными товарами в Словении при­знаются табачные изделия, алкогольные напит­ки и энергоносители, а с 1 марта 2007 г. также электричество. Уплата акцизов, осуществляе­мая ежемесячно, контролируется таможенной администрацией. Размеры акцизов устанавли­ваются на единицу подакцизного товара в евро. Акцизы не взимаются с ряда товаров, включая экспортируемые и реализуемые для диплома­тических и консульских целей, для международ­ных организаций, личных нужд сотрудников ди­пломатических и консульских учреждений или международных организаций, для нужд воору­женных сил иностранных государств — участ­ников международных альянсов.

Налогооблагаемым лицом признается стра­ховая компания или иная организация, оказы­вающая страховые услуги на территории Слове­нии. Обязательство по уплате налога возникает при выставлении счета на оплату страхового взноса. Налог взимается ежемесячно по став­ке 6.5 % от страхового взноса или вклада. Де­кларация подается вне зависимости от возник­новения обязательства по уплате этого налога. Освобождению подлежит обязательное страхо­вание, страхование имущества и жизни на срок более 10 лет, страхование от несчастных случа­ев за границей и возобновление страховки.

Налог на передачу недвижимого имущества уплачивается лицом, отчуждаю­щим недвижимость, по ставке 2 % налоговой базы, которой признается цена продажи. Нало­гоплательщик самостоятельно подает налого­вую декларацию в местный налоговый орган в течение 15 дней со дня возникновения налого­вого обязательства.

Как член ЕС Словения применяет единое та­моженное законодательство ЕС, которое, не имея внутренних таможенных пошлин, взимает их при ввозе товаров из третьих стран.

Словения также применяет Регламент Со­вета (ЕЭС) № 918/83 от 28 марта 1983 г., уста­навливающий систему освобождений от упла­ты таможенных пошлин, который позволяет при определенных условиях не взимать экспортные или импортные пошлины при ввозе товаров на территорию Словении или их экспорте.

Закон о налоговых процедурах, применяемый в Словении с 1 января 2007г., направлен на повышение степени уверенности налогоплатель­щиков, упрощение налоговых процедур и сни­жение административной нагрузки, как на пла­тельщиков, так и на налоговую администрацию.

В рамках реализации этого закона налого­плательщикам была предоставлена возмож­ность осуществлять предварительное согласо­вание с налоговыми органами своих налоговых обязательств по предстоящим сделкам. Также была предусмотрена возможность самостоя­тельной подачи декларации как меры стиму­лирования добровольной уплаты налогов. Ши­рокое распространение получило электронное сотрудничество налоговых органов с налого­плательщиками, а подача декларации по подо­ходному налогу была отменена ввиду того, что предварительная декларация теперь заполня­ется налоговыми органами и высылается пла­тельщику для согласования. [9, c. 88-91]

В этой главе мы изучили налоговую систему Венгрии, Испании, Словении. Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный экономический фе­номен, тесно связанный с состоянием экономики. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета государства превращаются в основной регулятор всего воспроизвод­ственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По содержанию курсовой работы сделаем краткие выводы. В первой главе рассматривается понятие, содержание, инструменты налоговой политики. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что налоговая политика является косвенным методом государственного регулирования, а также посредством её реализации государство способно выполнять поставленные перед ним задачи. 

Также были рассмотрены цели, функции, задачи и формы налоговой политики. Исходя из вышеизложенного следует, что основными функциями налоговой политики являются фискальная и регулирующая функции.
При реализации налоговой политики государство преследует фискальные, экономические, социальные и международные цели. 

Основными формами являются политика максимальных налогов, политика экономического развития и политика разумных налогов. Однако следует заметить, что при применении той или иной формы налоговой политики необходимо учитывать показатели экономического развития государства, т.к. необдуманные действия могут привести к экономическому кризису.

В данной главе налоговая политика рассмотрена как косвенный метод государственного регулирования. Одновременно она характеризуется совокупностью экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы.

Во второй главе рассматривается неокейнсианский и неоклассический подходы к формированию налоговой политики. Согласно кейнсианскому подходу применение налогов как важного инструмента макроэкономического регулирования может стимулировать деловую и инвенстиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжение предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога. В неоклассической теории широкое развитие получили теория экономики предложения и монетаризм. Она предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозит инвенстиции, обновления и расширение производства. Предусматривается сокращение государственных расходов. По мнению сторонников данной теории лучший регулятор рынка – сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию. Поэтому следует сокращать предельные налоговые ставки,что приведет к увеличению собственных источников накопления, т. е. чистой прибыли. Теория монетаризма американского экономиста М. Фридмена предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении. Эта теория делает ставку на снижение налогов.

Основная идея неоклассических теорий заключается в поисках методов снижения инфляции и предоставлении большого количества налоговых льгот корпорациям и той части населения, которая формирует потребительский спрос на рынке. Несмотря на популярность и практическое использование приемов неоклассического направления, полной замены кейнсианских методов регулирования экономики не произошло. В развитии кейнсианской теории появились новые течения, стал возникать ее синтез с некоторыми направлениями неоклассической теории.

В третьей главе характеризуется налоговая система Венгрии, Испании, Словении. Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный экономический фе­номен, тесно связанный с состоянием экономики. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета государства превращаются в основной регулятор всего воспроизвод­ственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

       Опыт зарубежных стран вполне применим в современных условиях

Республики Беларусь, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РБ:

       1) Вследствие большого налогового давления у предприятий изымается почти вся сумма накоплений (прибыли), используется многократное обложение доходов предприятий. Все это ведет к большому скрытию доходов, стимулирует занижение прибыли и рост себестоимости продукции, сокращение инвестиций. Если использовать опыт зарубежных стран, то в данной ситуации необходимо снизить ставки налогов – НДС и налога на прибыль, а также социальных платежей с соответствующим переносом налогового бремени на физических лиц через систему акцизов, налогов на имущество и др. В целом эта мера должна повысить инвестиционную заинтересованность предприятий. Но надо учитывать, что уровень платежеспособного спроса населения падает и предлагаемые меры сократят его еще в большей степени, что отрицательно скажется на развитии производства.

       2) В виду того, что инвестиционный потенциал белорусской системы налогообложения недостаточно высок, следует ввести особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли.

       3) использование специальных ставок налога для особо высоких, спекулятивных доходов с целью уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе.

       4) льготное налогообложение основных продуктов потребления, определяющих необходимый минимум потребления и, соответственно, стоимость рабочей силы как например льготы по НДС для поощрения производства продуктов питания во Франции.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.      Алексеенко, Т.С. Макроэкономика: учеб. пособие для студ. заоч. и  дистанц. форм  обуч. учреждений, обеспечивающий получение высш. образ. по экон. спец./ Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, В.М. Коновалов [и др. ]; под ред. Л.П. Зеньковой. – Мн.: ИВЦ Минфина, 2009. – 380с.

2.      Алклычев, А. Теоретические аспекты функционального назначения налоговых отношений/ А. Алклычев// Экономист. – 2010. - №6. – С. 64-69.

3.      Базылев, Н.И. Макроэкономика/ Н.И. Базылев. – Мн.: Соврем. шк., 2007. – 288с.

4.      Букина И. Современные тенденции налогового администрирования/ И. Букина// Мировая экономика и Международные отношения. – 2009. -  №7 – с 37-42.

5.      Владимиров, С. О моделировании сбалансированной открытой экономики/ Сергей Владимиров// Экономика и управление. – 2010. - №1. – С. 11-21.

6.      Воробьёв, В.А. Макроэкономика: учеб. пособие  для вузов/ В.А. Воробьёв, А.В. Бондарь, Л.Н. Новикова; под ред. В.А. Воробьёва. – Мн.: БГЭУ, 2009. – 270с.

7.      Заяц, Н.Е. Теория налогов: учеб. для вузов/ Н.Е. Заяц. – Мн.:  БГЭУ, 2002. - 220с.

8.      Зенькова, Л.П. История экономических учений: учебное пособие/ Л.П. Зенькова [и др.]; под ред. Л.П. Зеньковой. – Гомель: учреждение образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации», 2010. – 416с.

9.      Забайлович, И.А. Налоги в Республике Словения/ И.А.Забайлович// Налоги Беларуси. – 2011.-№2. – С. 88-91.

10. Киреева, Е.Ф. Налоговая система Венгрии/ Е.Ф.Киреева// Налоги Беларуси.-2010.-№36. – С.   77-82.  

11. Киреева, Е. Налоговая система Испании/  Елена Киреева// Финансы, учёт, аудит. – 2010. №9.- с. 27-29.                                                                                                         

12. Попова, Л.В. Налоговые системы  зарубежных стран: учеб. метод. пособие/ Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслова. – М.: Дело и Сервис, 2008 – 368 с.

13. Пушкарёва, В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие для вузов/ В.М. Пушкарёва. – М.: Финансы и статистика, 2008. - 256 с.

14. Соколов, М. Фантом в теории, или кривая Лаффера/ М. Соколов// Экономист.- 2010. - №2. – С. 45-61.

15. Тютюрюков, Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. для вузов/ Тютюрюков. – М.: Дашков и К, 2010. – 176 с.