Особенности проведения аудиторских проверок в страховании

Миссия Росгосстраха –  защита благосостояния граждан России путем предоставления доступных  и отвечающих их потребностям страховых  продуктов. Миссия Росгосстраха определяет главные принципы работы:

- ответственность и честность;

- нацеленность на долгосрочные и взаимовыгодные отношения с клиентами;

- обеспечение надежности, эффективности проводимых страховых сделок;

- соблюдение деловой этики;

- комплексное и качественное обслуживание клиентов;

- предоставление широкого спектра страховых услуг;

- повышение уровня страховой культуры в стране;

- современные методы управления;

- интенсивное внедрение новейших информационных технологий;

- формирование новых каналов продаж;

- создание системы обучения и постоянное повышение квалификации сотрудников.

Цель Росгосстраха: стать  абсолютным лидером российского  рынка страхования, закрепить репутацию  надежной, солидной и динамично развивающейся  компании.

Группа компаний «Росгосстрах»  представляет собой вертикально  интегрированный холдинг. Он состоит  из ОАО «Росгосстрах», 3 региональных, 7 межрегиональных универсальных  страховых компаний, ООО «СК "РГС-Жизнь"», занимающейся страхованием жизни и негосударственным пенсионным обеспечением, а также ООО «РГС-Медицина», осуществляющей операции по обязательному медицинскому страхованию.

Росгосстрах – единственная страховая  компания, которая располагает филиальной сетью, сравнимой по охвату с Почтой РФ и Сбербанком России.

В компании Группы входит порядка 3000 агентств, страховых отделов и  центров урегулирования убытков. Общая  численность работников системы  Росгосстраха превышает 97 тыс. человек, в том числе более 60 тыс. агентов. Управление Группой, разработку стратегии и методологии осуществляет Холдинговая компания «Росгосстрах».

В частности в состав холдинга входит межрегиональная универсальная  страховая компания ООО «Росгосстрах-Поволжье»  в Нижнем Новгороде. Общество объдиняет следующие регионы:

• Нижегородская область;
• Республика Марий Эл;
• Республика Мордовия;
• Удмуртская Республика;
• Чувашская Республика;
• Кировская область;
• Оренбургская область;
• Пензенская область;
• Пермский край;
• Самарская область;
• Саратовская область;
• Ульяновская область.

Страховая деятельность является лицензируемым видом деятельности. Лицензии выдаются на проведение добровольного  и обязательного страхования, имущественного страхования, страхования ответственности, перестрахования.

ООО «Росгосстрах - Поволжье» имеет лицензию С № 0665 52 на осуществление страхования (выдана ФССН 11 мая 2006 года) и 
лицензию П № 0655 52 на осуществление перестрахования (выдана ФССН 06 июня 2007 года), что можно видеть в приложении А и Б.

В процессе контроля за деятельностью  страховщика проверяется соответствие проводимых страховщиком и разрешенных  лицензией видов страхования.

В городе Оренбурге имеется Филиал ООО «РГС - Поволжье» - Управление по Оренбургской области. В апреле 2008 года директором филиала назначен Александр  Хабаров, который сменил на этом посту Марию Папиженко, 4 последних года возглавлявшую Филиал. За время работы М. Папиженко вывела Филиал Росгосстраха в лидеры страхового рынка Оренбургской области. Она успешно  выполнила стоявшие перед ней задачи и остается в Компании в должности заместителя директора.

До назначения на должность  директора Филиала ООО «РГС - Поволжье» - Управление по Оренбургской области  А. Хабаров возглавлял крупные финансовые и банковские структуры Оренбургской области. Стратегическими задачами нового директора Александра Хабарова станут увеличение доли Росгосстраха на страховом рынке Оренбуржья, повышение качества страховых услуг, расширение клиентской базы, в том числе корпоративного сектора, придание дополнительного импульса развитию филиала в условиях возрастающей конкуренции.

В Бузулуке находится страховой отдел и центр урегулирования убытков Росгосстраха.

Система Урегулирования убытков Росгосстраха представляет собой  более 400 специализированных центров и пунктов урегулирования убытков, расположившихся на территории всей страны. Эта уникальная для России сеть построена Росгосстрахом так, что клиент, находящийся в любой точке страны может легко добраться до центра урегулирования убытков.

Основная задача Центров урегулирования убытков - сделать оперативной и  удобной для клиентов процедуру  страховых выплат. Центры оснащены современной техникой и передовыми IT-технологиями. Высококвалифицированные  специалисты предоставляют клиентам Росгосстраха и потерпевшим в ДТП весь комплекс услуг по урегулированию убытков. В Центры урегулирования убытков могут обращаться не только жители области, но и клиенты Росгосстраха из любого российского региона, если ДТП с их участием произошло на территории области.

Особенностью страхования  как вида деятельности является то, что она направлена на защиту имущественных  интересов социальных субъектов - отдельных  граждан, групп лиц, коллективов, предприятий  и организаций, общества и целом, нарушаемых в результате воздействия  непредвиденных негативных природных, хозяйственных и социальных явлений. Без страхования невозможно представить  развитие рынка и рыночных отношений, так как рынок потенциально содержит в себе риск. Риск двух лиц - страхователя и страховщика.

Страховщик в данной ситуации выступает гарантом защиты страхователя от постигших его неудач вследствие таких объективных причин как, землетрясения, наводнения, засухи, пожары, неудачные  вложения капитала, банкротства, преступления, несчастные случаи, болезни, приводящие к утрате имущества, здоровья или  жизни.

Как уже было рассмотрено  Росгосстрах является одной из крупнейши страховых компаний России. Показатели страховой и финансовой деятельности Системы Росгосстраха за 1999 – 2006 год можно видеть в таблице 1.

 

Таблица 1 - Показатели страховой и финансовой деятельности Системы Росгосстраха (млн. руб.)

 

Страховая деятельность	Год 1999	Год 2000	Год 2001	Год 2002	Год 2003	Год 2004	Год 2005	Год 2006
Страховые взносы, млн руб.	3 171	3 891	5 306	7310,4	20 780	32 679	36 493	44 270
Темп роста,%	115	123	136	138	284	157	112	121
Страховые выпла-ты, млн руб.	1 288	1 337	1 963	2 723	4 502	13 167	16 842	21 695
Уровень выплат,%	41	34	37	37	22	40	46	49

Финансовая деятельность
Страховые резервы, млн руб.	1 467	1 919	2565	3 701	16292	26 096	31338	40548
Собственный капитал, млн руб.	513	701	755	2 496	6 738	14 943	15 495	13128
Активы, млн руб.	2440	3247	4194	9 212	30 124	49 333	58126	66586

 

 Аудит страховых организаций относится к специфической сфере аудиторской деятельности, так как за работой страховых компаний надзирает Федеральная служба страхового надзора Министерства финансов РФ, а сама деятельность компаний регулируется актуарными расчетами.

Специфические особенности  аудита страховщиков предопределены наличием специального страхового законодательства, особенностями в ведении бухгалтерского учета страховых операций и составлении  бухгалтерской отчетности, расчета  страховых резервов, существующими  специфическими особненностями в налогообложении  страховых организаций и т.д.

В связи с небольшим  количеством страховых организаций, действующих на рынке, по сравнению  с количеством торговых и промышленных предприятий, на рынке аудита присутствует ограниченное количество компаний способных проводить аудит страховщиков.

В таблице 2 приведены аудиторские фирмы, работающие в сфере аудита страховщиков и их рейтинг.

 

Таблица 2 – Рейтинг Аудиторско-консалтинговая группа в области аудита страховщиков.

N	Место в рейтинге "Российский аудит"	Аудиторско-консалтинговая группа	Аудит страховщиков (тыс. руб.)
1	35	"Мариллион"	15 446,8
2	2	"Юникон/МС"	5 844,9
3	30	АРНИ	5 346,8
4	26	"ФинЭскорт"	2 724,3
5	29	"Аудитинформ"	1 891,7
6	12	"БДО Руфаудит Альянс"	1 388,0
7	59	"Панацея"	1 348,9
8	117	"Аудиторы северной столицы"	1 073,4
9	15	МКПЦН	995,6
10	105	"Аудит А"	986,2

 

В области страхового аудита аудиторы оказывают услуги страховым компаниям, перестраховочным компаниям, обществам взаимного страхования и сбережения.

Основными услугами в области аудита страховщиков являются:

- подтверждение бухгалтерской  отчетности страховой компании;

- подтверждение актуарных расчетов;

- оценка страховых рисков, выработка  рекомендаций;

- составление бухгалтерского учета  по российским и МСА;

- анализ текущего финансового  состояния страховой организации;

- инвентаризация активов или  пассивов;

- обзор финансовой отчетности  страховой организации за определенный промежуток времени;

- налоговый аудит и минимизация  налогообложения. 

Аудиторская проверка может проводится с уклоном, определенным Заказчиком, в зависимости от причины вызвавшей  необходимость проведения аудиторской  проверки:

- ежегодный, обязательный аудит;

- аудит юридических регистрационных  изменений;

- аудит в связи со сменой  исполнительного руководства;

- аудит в связи с изменениями  в составе акционеров;

- аудит в связи с существенными  изменениями финансового состояния. 

В ходе аудита у страховщиков проверяются как общие вопросы, свойственные деятельности юридических  лиц многих отраслей хозяйства, так  и специфические операции, характерные  только для страховых организаций. В приложении В приведен примерный перечень вопросов, рассматриваемых в процессе аудиторской проверки страховщиков.

К общим вопросам относятся  проверка операций с основными фондами, товарно-материальными ценностями и нематериальными активами, соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, расчетно-платежных  и кассовых операций, расчетов с  дебиторами и кредиторами и ряда других. Контроль за этими операциями и расчетами у страховщиков существенно не отличается от аналогичных проверок в других сферах деятельности, так как в обоих случаях субъекты хозяйствования руководствуются в своей работе одними и теми же нормативными документами.

Специфические черты аудита страховщиков предопределены характерными особенностями страховых операций, и как следствие, наличием специального страхового законодательства, отличий  в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, определении  финансовых результатов и налогообложении.

Учитывая особые требования, предъявляемые к страховщику (необходимость  получения лицензии, запрет на занятие  производственной, торгово-посреднической и банковской деятельностью), в первую очередь необходимо проверять наличие  и соответствие законодательству документов, подтверждающих его право на осуществление  страховой деятельности: устава, учредительного договора, свидетельства о государственной  регистрации, лицензии на осуществление  страховой деятельности. Кроме того, проверкой должны быть установлены  соответствие осуществляемой деятельности требованиям законодательства, соответствие проводимых и разрешенных лицензией  видов страхования.