Особенности проведения аудиторских проверок в страховании

Особенности организации  бухгалтерского учета и отчетности страховщика должны учитываться при проверке правильности применения плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

Большое внимание в ходе аудита следует уделить контролю за правильностью составления, юридического оформления и учета договоров  страхования, а также за правильностью  осуществления и учета операций по страхованию, сострахованию и  перестрахованию.

Основной статьей расходов страховщика являются страховые  выплаты. Поэтому проверке обоснованности и своевременности осуществления  страховых выплат, а также обоснованности отказов страхователям в страховых  выплатах (если такое имело место) отводится значительное время. Специфика страхования обусловливает необходимость образования у страховых организаций специальных резервов. В ходе проверки следует установить обоснованность и соответствие сформированных страховых резервов принятым обязательствам, соблюдение условий размещения (инвестирования) страховых резервов, предусмотренных службой страхового надзора.

Существенные особенности  у страховщиков имеет состав расходов, включаемых в себестоимость страховых  услуг, что определяет и свои отличия  в формировании финансовых результатов. Поэтому в ходе аудиторской проверки должны быть установлены обоснованность включения тех или иных расходов в себестоимость страховых услуг  и правильность формирования финансовых результатов.

Страховым законодательством  установлены жесткие требования по обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика. В связи с этим, особого внимания от аудитора требует проверка соблюдения страховой организацией нормативного соотношения активов и обязательств, требований о максимальной ответственности  по отдельному риску. В соответствии с действующим законодательством страховые и перестраховочные компании могут осуществлять некоторые операции в иностранной валюте. Поэтому в ходе аудита должны быть установлены законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой.

Аудиторская проверка, как  правило, ограничена определенным сроком. По статистике аудит длится в среднем  две недели. Если страховая фирма крупная, то провести сплошную проверку его финансово-хозяйственной деятельности практически нереально, так как требуются колоссальные затраты времени и сил. Даже в средней страховой фирме сделать сплошную проверку не всегда удается, в первую очередь из-за ограничений по времени. Поэтому аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудитором  своей работы способствует тому, чтобы  важным областям аудита было уделено  необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Необходимо учитывать и специфику страховой деятельности.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и  детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Аудиторам следует определять стратегию проверки с учетом индивидуальных особенностей конкретного экономического субъекта.

Стратегия аудиторской проверки базируется на:

-  собранной информации  о деятельности страховщика;

-  предварительной оценке  риска и эффективности СВК.

Стратегия аудиторской проверки строится на выборе наиболее рациональных путей достижения целей аудиторской проверки. Стратегия аудиторской проверки формулируется как план аудиторской проверки. Более подробно порядок аудита страховой организации будет рассмотрен в следующем разделе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организация аудита страховой компании

2.1 Краткая характеристика  аудиторской фирмы, проводящей  аудит страховой компании Росгосстрах

 

ООО «РОСЭКСПЕРТИЗА» - независимая российская компания, занимающая лидирующие позиции в сфере аудита и консалтинга.

Росэкспертиза является полноправным членом Praxity, AISBL - международного альянса  независимых бухгалтерских и  аудиторских компаний, созданного в 2007 году по инициативе ключевых компаний - членов ассоциации Moores Rowland International и Mazars.

Компания основана в 1993 году, ее учредители - российские специалисты, работающие в компании.

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 июня 2002 года №123 аудиторской компании РОСЭКСПЕРТИЗА предоставлена единая (на все виды аудита) лицензия Минфина  России на осуществление аудиторской  деятельности. Одним из установленных  лицензионных требований и условий  при осуществлении аудиторской  деятельности является наличие у  аудиторов аудиторской организации  соответствующих профилю аудиторской  проверки типов квалификационных аттестатов аудитора. Общее количество аттестованных  аудиторов, работающих в РОСЭКСПЕРТИЗЕ, превышает сто человек, а наличие  всех типов квалификационных аттестатов позволяет осуществлять аудит любых  предприятий и организаций, включая  кредитные, страховые и инвестиционные.

Росэкспертиза имеет все виды государственных лицензий, необходимых для оказания профессиональных услуг по основному предмету ее деятельности:

- АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (единая лицензия Минфина России № Е 000977);

- ОЦЕНОЧНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (лицензия Росимущества  № 009401);

- осуществление работ с использованием сведений, составляющих ГОСУДАРСТВЕННУЮ ТАЙНУ (лицензия Управления ФСБ России по г. Москве и Московской области № Б 331009).

Росэкспертиза зарегистрирована Советом по надзору за аудитом  и бухгалтерским учетом в публичных  компаниях США (Public Company Accounting Oversight Board - PCAOB).

Профессиональная ответственность  Росэкспертизы в соответствии с  законодательством об аудиторской  и оценочной деятельности застрахована в ОСАО «ИНГОССТРАХ».

Развивая основные направления  своей деятельности, Росэкспертиза  получила официальные аккредитации для предоставления некоторых видов  специальных услуг.

За время работы Росэкспертизы  ее услугами воспользовались более  трехсот крупных компаний и холдингов, более двух тысяч средних и  малых фирм, многие из которых стали  постоянными клиентами компании.

С июня 1999 года и по настоящее  время Росэкспертиза привлекается Российским фондом федерального имущества  для выполнения работ по определению  рыночной стоимости объектов, находящихся  в государственной собственности, по направлениям оценки объектов недвижимого  имущества, оценки прав требования, обязательств, долгов и иных объектов гражданских  прав.

Решениями Минимущества России Росэкспертиза уполномочена на проведение аудита федеральных государственных  унитарных предприятий за 1999-2001 годы.

Начиная с 2002 года Росэкспертиза является аудитором для проведения проверки финансовой отчетности 25 дочерних страховых обществ системы ОАО «Росгосстрах». Также в 2007 и 2008 году Росэкспертиза утверждена аудитором «Росгосстраха».

ООО РОСЭКСПЕРТИЗА обладает всем необходимым для эффективного и взаимовыгодного сотрудничества:

- компетентный и надежный персонал с многолетним опытом оказания аудиторских и консультационных услуг;

- владение спецификой деятельности предприятий во всех базовых отраслях промышленности и непроизводственной сферы;

- уникальный опыт работы по комплексному обслуживанию крупных холдинговых компаний и системообразующих предприятий;

- наличие отработанных фирменных методик оказания услуг, базирующихся на национальных и международных правилах и стандартах;

- опыт оказания услуг, ориентированных на зарубежных потребителей финансовой отчетности (МСФО, GAAP и др.);

- тщательное изучение потребностей заказчиков и гибкая ценовая политика;

- обширная география предоставления услуг, обеспечиваемая наличием сети филиалов и партнерских компаний;

- профессиональная ответственность, подтвержденная полисами первоклассной страховой компании.

В опубликованном Рейтинговым  агентством «Эксперт РА» ежегодном  рейтинге «Крупнейшие российские аудиторско – консультационные фирмы» РОСЭКСПЕРТИЗА  традиционно заняла место в первой тройке по объему оказанных услуг.

По направлениям Общий  аудит, Банковский аудит, Инвестиционный аудит, Оценочная деятельность, Консалтинг в области финансового управления, Консалтинг в области стратегического  планирования и организационного развития компания вошла в десятку лидеров.

Показатели совокупной выручки  компании Росэкспертиза можно видеть в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели совокупной выручки компании Росэкспертиза

 

Год	Совокупная выручка, (тыс.руб.)	Численность персонала
2006	1 382 142	623
2005	1 039 052	510
2004	702 328	440
2003	525 953	377
2002	461 362	368
2001	304 095	345
2000	199 234	314
1999	151 288	289
1998	68 800	288
1997	44 763	280
1996	35 026	218
1995	31 149	191
1994	2 300	16

 

Помимо традиционного  аудита и налогового консалтинга  Росэкспертиза активно развивает  направление консультационного  обслуживания клиентов. К числу наиболее значимых проектов в области консалтинга, успешно реализованных специалистами Росэкспертизы на практике, относятся:

- проекты в сфере корпоративных финансов, включая услуги по реструктуризации холдингов, переходу на единую акцию и формированию центров капитализации (эффект: увеличение капитализации более чем на 100% или несколько млрд. долларов в абсолютном выражении);

- консолидация и трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО для крупных акционерных обществ, имеющих большое количество дочерних предприятий, включая компании в сфере угледобычи и энергомашиностроения;

- оценка активов и бизнеса в целом ряда промышленных и финансовых компаний, включая крупнейшую государственную страховую компанию, имеющих подразделения в десятках городов России и за рубежом (эффект: определенная стоимость бизнеса соответствовала максимальному значению цен предложенных покупателями на аукционе, что позволило собственникам получить максимально возможный доход от продажи акций);

- разработка стратегии развития и формирование корпоративного имиджа крупнейшей металлургической компании;

- реконструкция систем бухгалтерского и управленческого учета, включая разработку корпоративной учетной политики и процедуры перехода на новый план счетов ряда крупных промышленно - финансовых холдингов;

- постановка систем налогового учета, в том числе внедрение средств автоматизированной обработки данных;

- услуги в области юридического обеспечения бизнеса, включая защиту интересов заказчика на всех этапах досудебного и судебного разбирательства, а также обеспечения внутрихолдинговых отношений.  

Росэкспертиза предоставляет  своим клиентам широкий спектр аудиторских, консалтинговых и других сопутствующих  услуг, конкретный комплекс которых  формируется из пожеланий клиента.

Опыт и знания, глубокое понимание бизнеса наших клиентов при обязательном соблюдении строгих  этических норм позволяют решать любые поставленные задачи.

Аудиторские услуги:

- Аудит финансовой отчетности  в соответствии с российскими и международными стандартами

- Диагностика и анализ систем внутреннего контроля и управления

- Проведение специальных экспертиз с целью выявления налоговых и правовых рисков (Due Diligence Review)

- Текущее консультирование по вопросам методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Продолжительность, трудоемкость и специфичность оказываемых  услуг являются основными факторами, влияющими на стоимость услуг. Базовые  почасовые ставки оплаты специалистов варьируются в зависимости от их опыта, знаний и степени ответственности  и включают в себя трудовое вознаграждение, социальные выплаты и накладные  расходы.

Стоимость конкретного проекта  определяется в ходе переговоров  с клиентом, как правило, в твердой  сумме, и ее величина зависит от трудозатрат  и направлений исследований, а  также от согласованных с клиентом временных факторов.

Профессиональные достижения Росэкспертизы – бесспорная заслуга  ее высококвалифицированного коллектива, являющегося главным активом  Компании.

Специалисты Компании имеют  большой практический опыт работы в  различных сферах экономики, ведущих  международных и национальных аудиторских  фирмах, на крупнейших промышленных предприятиях, в банках и других финансовых институтах. Многие из сотрудников имеют ученые степени.

Профессиональные качества работающих в Компании аудиторов  и консультантов подтверждены соответствующими национальными и международными сертификатами и дипломами.

В Росэкспертизе работает более ста аттестованных аудиторов, в том числе являющихся членами  международных бухгалтерских ассоциаций (ACCA, CPA) и проходящих соответствующее  обучение.