Особенности проведения аудиторских проверок в страховании

Показатели

Критерии

Количество баллов

1

2

3

1. Оценка контрольной  среды

1.Уровень профессиональной  компетенции главного бухгалтера  организации

Высокий

5

Средний

3

Низкий 

0

2. Наличие и функционирование  службы внутреннего аудита или  отдела внутреннего контроля, соответствие  их целей,  задач, структуры  масштабам деятельности организации              

Да 

Частично 

Нет

3. Наличие и функционирование  актуарно-го департамента или актуариев,  соответ-ствие   их   целей,   задач,   структуры масштабам деятельности организации  

Да

Нет

4. Распределение   обязанностей   и      полномочий между  работниками,  принимающими  участие   в  ведении     учета  и работниками, отвечающими за  формирование страховых резервов

Да 

Нет

5. Работа с аудиторскими  материалами, внесение изменений   в учет согласно рекомендациям  аудиторов                     

Да 

Нет

Не всегда

6. Наличие и соблюдение  единой методики  учета в головном  предприятии и его филиалах, структурных   подразделениях  (в т.ч. консолидированной  отчетности)                        

Да 

Нет

7.  Проведение   проверок   своих   филиа-лов, структурных подразделений либо собственными силами  (внутренний  аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм   

Да 

Нет

2. Оценка системы учета

8. Наличие учетной политики                               

Да, с обобщен-ными данными

Да, с раскрытием сведений об учете и н/о

Нет

9. Соответствие критериев,  отраженных в  учетной  политике, критериям, установлен-ным законодательством,  и   применение положений учетной политики в учете

Соответствуют

Не соответствуют

Нет учетной политики    

10. Способ расчета страховых  резервов                     

Полностью компьютеризированный учет

Смешанный

Ручной 

11. Тип используемой компьютерной  программы               

Использование лицензированной  программы

Программа разра-ботана самой организацией

Использование нелицензированной  программы

Нет компьютери-зации

12.      Полнота       и             правильность отражения финансово-хозяйственных   операций  на  счетах    бухучета  с учетом влияния на финансовый  результат  и  налогооблагаемую  базу   (в   соответствии   с   действующими    нормативными  положениями и учетной политикой  и  соблюдением  методологии  учета)                                                    

Да 

Нет, без влияния на финансовый результат и н/о базу

Нет, с искажени-ем финансового результата и н/о базы

13. Своевременность   отражения   финансово-хозяйственных операций  в бухучете                                       

Да 

Нет

Не всегда

14. Соблюдение организацией   установлен-ного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности                      

Да 

Нет

Не всегда

15. Надлежащая организация  подготовки и ввода информации  в базу данных для расчета  страховых резервов.               

Да 

Нет

16. Наличие контрольных  процедур при  осуществлении   данной операции:

а) На предприятии имеется  отдельное от бухгалтерии звено, занимающееся вводом данных по проданным  полисам в программу расчета  резервов            

Да 

Нет

б) На предприятии налажена  система  регулярной  сверки по заключенным  договорам страхования между:       

- бухгалтером, выполняющим  проводку по начислению договора  и отделом страхования, дающим  сведения                               

Да 

Нет

- звеном по расчету   резервов  и  бухгалтером,  выполняющим  начисление по договору                                    

Да 

Нет

- отделом страхования  и звеном по расчету резервов        

Да 

Нет

в) На предприятии налажена  система  регулярной   сверки по расторгнутым  договорам  (изменению  условий  в   договоре) между:

- бухгалтером, выполняющим  проводку по начислению договора  и отделом страхования, дающим  сведения                               

Да 

Нет

- звеном по расчету   резервов  и  бухгалтером,  выполняющим  начисление по договору                                    

Да 

Нет

- отделом страхования  и звеном по расчету резервов        

Да 

Нет

г) В компании налажена система  регулярной сверки по убыткам между:

- отделом урегулирования  убытков и звеном по расчету  РЗУ  

Да 

Нет

- бухгалтером, выполняющим  проводку и отделом по    урегулированию убытков                                           

Да 

Нет

д) в компании проводится сверка между звеном по расчету    агентских вознаграждений и звеном по расчету резервов     

Да 

Нет

е) данные отдела перестрахования  регулярно сверяются с     данными отдела прямого страхования                        

Да 

Нет

ж) данные отдела перестрахования  регулярно сверяются с     данными звена по расчету резервов                         

Да 

Нет

3 Оценка контрольных процедур  внутреннего контроля

16.  Установление  сроков  сдачи  внутренней   отчетности  в бухгалтерию предприятия                                   

Да 

Нет

Не всегда

17. Проверка правильности  осуществления документооборота  и наличия  разрешительных  записей  руководящего   персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии

Да 

Нет

Не всегда

18. Визирование первичных  документов на предприятии       

Да 

Нет

Не всегда

19. Документальное оформление  контрольных процедур 

Да 

Нет

Не всегда

20. Работа с персоналом: проведение оперативных  совещаний,  внутрифирменной учебы                                     

Да 

Нет

Иногда

№

Перечень вопросов, подлежащих   проверке

Источник получения доказательств 

Рекомендации по проверке  данного вопроса        

1.1

Наличие у страховщика  документов, на основании которых  формируются резервы.                         

Лицензия   на    право    проведения страховой  деятельности

Положение о  формировании  страховых резервов по страхованию  иному,  чем страхование жизни. 

Положение о  формировании  страховых резервов по страхованию  жизни

Учетная политика организации                       

П.п.1 Методических рекомендаций

1.2

Применение  страхов-щиком   методов форми-рования страховых  резервов по страхо-ванию иному, чем  страхование жизни,   отличных   от    методов, установленных  Прави-лами формирования страховых  резервов  

Положение о  формировании  страховых резервов по страхованию  иному,  чем страхование жизни

П.п.2

Методических рекомендаций

1.3

Изменение страховщи-ком  методов формирова-ния страховых  резервов по страхованию жизни                

Положение о  формировании  страховых резервов по страхованию  жизни      

П.п.3  Методических рекомендаций

1.4

Последовательность применения     выбранного метода расчета   страховых  резервов в течение      отчетного периода.               

Положение о  формировании  страховых резервов по стра-хованию  иному,  чем стра-хование жизни.                  Положение о  формировании  страховых  резервов по страхованию жизни.       Учетная политика организации       

П.п.3        Методических рекомендаций