Отчет по преддипломной практике в ОАО «Паритетбанк»

Банки должны рассчитывать и формировать специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, на всю сумму задолженности должника. 

  При консорциальном кредитовании каждый банк, предоставивший кредитные ресурсы для выдачи консорциального кредита, включая банк-агент, формирует специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, в пределах своей доли предоставленных средств в соответствии с договором о совместной деятельности по предоставлению консорциального кредита с применением критериев классификации задолженности в отношении кредитополучателя.

Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, по исполненным обязательствам за третьих лиц формируется с момента исполнения обязательств независимо от условий договора.

Классификация задолженности и формирование специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, при открытом факторинге осуществляются в отношении покупателя (должника), при скрытом факторинге - в отношении поставщика (кредитора).

Учет операций.

Классификация счета

2                           Х                          Х                             Х

Кредиты             Вид клиент         Вид кредита            На какие цели выдается кредит                          

Выдача кредита производится на основании распоряжения кредитного отдела и отражаются в учете следующими проводками:

ДТ -счета по учету кредита                         КТ –счета по учету денежных средств           

                                                                        Наличные – 1010, 

                                                                        БПК – 3112, 3115,

                                                                        Чеками – группа счетов 317Х,

                                                                        Текущие счета- 3012, 3013, 3015 и т.д.

При кредитовании под залог стоимость заложенного  в обеспечение исполнения обязательств имущества учитывается на внебалансовых счетах группы 9955Х ( Х-вид залога). При кредитовании под гарантию или поручительство суммы полученной  гарантии учитывается  на внебалансовом счете 99034 ( гарантии и поручительства по кредитным операциям).

Выдан долгосрочный кредит коммерческим  организациям  на строительство жилья под залог ЦБ   ДТ 2133 КТ 3012 приход 99554. Погашение кредита производится с текущего счета кредитополучателя в сроки,  предусмотренные договором и в порядке установленной очередности платежей ДТ 3012  КТ 2133   Расход 99554

Учет начисленных и погашенных процентов по кредиту.

Проценты по кредитным операциям начисляются в соответствии с договором между банком и кредитополучателем. Банк вправе самостоятельно определять размер процентов за кредит. Проценты начисляются за период со дня выдачи по день предшествующий погашению кредита включительно. Суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов. В соответствии с принципами начисления доходов и расходов  процентные доходы банка по кредитным операциям учитываются в том периоде, к которому они относятся. При поступлении процентных доходов, относящихся к отчетному периоду, они учитываются  по кредиту счетов группы 80 (% доходы). Процентные доходы, начисленные в отчетном периоде, но не поступившие, так как срок их уплаты по условиям договора еще не наступил, учитываются  на счете 6873 ( доходы к получению по операциям с клиентами – проценты).

217Х – начислены проценты по операциям:

Начислены проценты по краткосрочному кредиту коммерческой организации :

ДТ 2172    КТ 6873

При поступлении доходов от клиентов:

ДТ 1010    КТ 2472     физические лица

ДТ 3012    КТ 2172      коммерческая организация

ДТ 6873   КТ 8032      коммерческая организация

ДТ 6873   КТ 8051      физические лица

2062,     2063   пролонгированная задолженность.  (третья цифра 6).

Образовалась пролонгированная задолженность по краткосрочному кредиту коммерческой организации   ДТ 2162   КТ 2120

Счета по учету просроченного основного долга  2082,     2083  (третья цифра 8)

Счета по учету просроченных процентов    2192,  2491,2492    (третья цифра 9)

1.       выдан  краткосрочный кредит ФЛ на потребительские цели ДТ 2412   КТ 1010

2.       начислены проценты по кредиту   ДТ 2471   КТ 6873

3.       ФЛ предоставлена пролонгация ДТ 2461   КТ 2412

4.       ФЛ уплатило основной долг и проценты  ДТ 1010   КТ 2461 – основной долг                         

                                                                             ДТ 1010   КТ 2471 – проценты

5.       проценты  относим на доходы       ДТ 6873   КТ 8051    

Тема  4.

Операции с ценными бумагами

Ценные бумаги и их виды.

   Рынок ценных бумаг можно определить как со­вокупность экономических отношений по поводу выпуска и обра­щения ценных бумаг, а также формы и способы этого обращения.

Товаром на рынке ценных бумаг являются ценные бумаги, иначе называемые фондовыми ценностями, фондовыми активами.

Сущность рынка ценных бумаг проявляется через его функции, которые можно разделить на две группы: общерыночные функции, присущие любому рынку, и специфические, которые отличают ры­нок ценных бумаг от других рынков.

Рынок ценных бумаг выполняет и специфические функции:

1.       перераспределительная функция:

- обеспечивает привлечение временно свободных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и средств населения для после­дующего их инвестирования в производство, сферу услуг и т.д., способствует объединению капиталов путем акционирования, а так­же выпуска долговых ценных бумаг (облигаций, векселей, депозит­ных сертификатов);

- через рынок ценных бумаг осуществляется перераспределе­ние денежных средств, финансовых ресурсов между субъектами хо­зяйствования, отраслями экономики, движение капитала из мало­эффективных отраслей и предприятий в более эффективные;

- рынок ценных бумаг служит одним из регуляторов денежно­го обращения и кредитных отношений. Наличие развитого рынка ценных бумаг оказывает сдерживающее влияние на инфляционные процессы путем связывания части свободных денежных средств потребителей, а также снижает потребность финансирования эконо­мики за счет кредита;

- государство путем выпуска различных видов государственных ценных бумаг осуществляет покрытие дефицита госбюджета неин­фляционными средствами (без денежной и кредитной эмиссии);

- использование инструментов рынка ценных бумаг позволяет более эффективно управлять финансовым состоянием предприя­тий. Субъекты хозяйствования могут осуществлять привлечение де­нежных средств путем выпуска ценных бумаг, а также диверсифи­цировать (разнообразить) свой инвестиционный портфель путем покупки различных ценных бумаг.

2. функция страхования  ценовых и финансовых рисков или их перераспределения (функция хеджирования)

- рынок ценных бумаг обеспечивает страхование (хеджирова­ние) финансовых рисков, рисков инвестирования, защиту владельцев каких-либо активов от неблагоприятного для них изменения цен, стоимости и доходности этих активов Эта функция реа­лизуется через производные ценные бумаги (опционы, фьючерсы и другие) и позво­ляет превратить некоторые виды рисков в объект купли-продажи. С помощью рынка ценных бумаг можно попытаться переложить риск на спекулянта, желающего рискнуть. Суть хеджирования – перераспределение рисков.

Кроме перечисленных функций рынок ценных бумаг выполняет и такие, как стимулирование иностранных инвестиций, упрощение взаиморасчетов, совершенствование системы платежей и т.д.

Составные части рынка ценных бумаг в своей основе имеют не только тот или иной вид ценной бумаги, но и способ торговли на данном рынке. Выделяют следующие виды рынков:

- первичный и вторичный;

- организованный и неорганизованный;

- биржевой и внебиржевой;

- традиционный и компьютеризированный;

- кассовый и срочный.

Первичный рынок — это приобретение ценных бумаг их первы­ми владельцами в соответствии с определенными правилами и требо­ваниями.

Вторичный рынок — это обращение ранее выпущенных ценных бу­маг; совокупность всех актов купли-продажи или других форм перехода ценной бумаги от одного ее владельца к другому в течение всего срока существования ценной бумаги.

Организованный рынок — это обращение ценных бумаг на основе законодательно установленных правил между лицензированными про­фессиональными посредниками — участниками рынка по поручению других участников рынка.

Неорганизованный рынок — обращение ценных бумаг без соблю­дения единых для всех участников рынка правил, участники самостоятельно договариваются по всем вопросам.

Биржевой рынок — торговля ценными бумагами на фондовых бир­жах. Это всегда организованный рынок.

Внебиржевой рынок — это торговля ценными бумагами, минуя фондовую биржу. Может быть организованным и неорганизованным.

Кассовый рынок ( «кэш»-рынок, или «спот»-рынок) — это рынок с немедленным исполнением сделок в течение 1-2 рабочих дней.

Срочный рынок — это рынок, на котором заключаются разнообраз­ные по виду сделки со сроком исполнения, превышающим 2 рабочих дня (чаще всего срок исполнения 3 месяца).

Производные ценные бумаги, или финансовые деривативы, -это группа разнообразных финансовых инструментов, относитель­но недавно появившихся на рынке в результате эволюции финансо­вых отношений и рынка ценных бумаг.

Понятие производных инструментов существует в двух аспектах.

В узком значении производные инструменты — это срочные контрак­ты и особые условия их заключения и исполнения. В широком значении производные инструменты - это любые инструменты рынка, основы­вающиеся на первичных доходных активах, таких, как товары, деньги, имущество, ценные бумаги. Они используются для получения наиболь­шего дохода при заданном уровне риска или получения заданного дохо­да при минимальном риске, снижения размеров налогообложения и для достижения иных подобных целей, выдвигаемых участниками рынка.

В этом значении класс производных инструментов включает не только срочные контракты, но и любые другие новые инструменты рынка, такие как вторичные ценные бумаги .

Вторичные ценные бумаги:.

Варрант (Warrant (WT); Stock purchase warrant)

Варрант - ценная бумага, дающая ее владельцу право на покупку некоторого количества акций на определенную будущую дату по определенной цене. Обычно варранты используются при новой эмиссии ценных бумаг.

Депозитарная расписка (Depositary receipt)

Депозитарная расписка - документ, удостоверяющий, что ценные бумаги помещены на хранение в депозитарии банка.

Главные особенности производных инструментов:

1.  Их цена базируется на цене лежащего в их основе актива, конк­ретная форма которого может быть любой.

2.  Внешняя форма обращения производных инструментов аналогич­на обращению основных ценных бумаг.

3.  Временной период существования ограничен (от нескольких минут до нескольких месяцев) по сравнению с периодом жизни исходного актива (акции — бессрочные, облигации — годы и де­сятилетия).

4.  Они позволяют получать прибыль при минимальных инвестициях по сравнению с другими активами, поскольку инвестор оплачивает не всю стоимость актива, а только гарантийный (маржевой) взнос.

Производные ценные бумаги являются эффективным средством вложения свободных денежных средств, а также позволяют держателям контракта (владельцам опциона или фьючерса) страховать (хеджировать) свои риски, которые могли бы возникнуть при осуществлении операций с базисными активами.

Базовый актив (базисный актив Underlying asset)

Базовый актив - биржевой товар, который поставляется или стоимость которого является базой для расчета при исполнении срочного контракта.

Базовый актив - ценные бумаги, акции, товары, фондовые индексы или фьючерсы, лежащие в основе срочных контрактов.

Срочный контракт (Срочный инструмент)

Срочный контракт - договор на поставку конкретного актива в установленный срок в будущем на согласованных условиях. К срочным контрактам относятся: фьючерсные, форвардные и опционные контракты.

Опционный контракт (опцион, Options contract; Option, лат.Optio – выбор)

Опционный контракт - контракт, который, в обмен на премию, предоставляет покупателю право (без обязательства) на покупку или продажу финансового актива по цене исполнения у продавца опциона в течение определенного периода времени или на определенную дату (дату истечения срока опциона).

Форвардный контракт – это договор купли-продажи какого-либо актива через определенный срок в будущем, все условия которого подлежат согласованию сторонами в момент его заключения. Заключение форвардного контракта не связано с какими-либо предварительными затратами сторон. Главное его достоинство – это возможность его приспособления к индивидуальным запросам сторон контракта по любым параметрам заключаемой сделки (по цене, срокам, размерам, формам расчета и поставки).