Шпаргалка по "Ревизии и аудиту"

Типичные ошибки, которые могут быть обнаруже¬ны при аудите учета финансовых результатов.

1.              Нарушением порядка составления бух. отчетно¬сти явл-ся отражение выручки от реализац. продук¬ции (работ, услуг) по мере оплаты при отсутствии особых условий договора.

2.              Неправильное формирование данных стр. 020 формы № 2 «Себес-ть реализации товаров, прод-ции, работ, услуг».

3.              Неверное отнесение доходов к внереализационным.

4.              Неверное отнесение расходов к внереализационным.

5.              Отсутствие корректировки налогооблагаемой прибыли на суммы доходов и убытков.

6.              Неправильное распределение прибыли, оставшейся в рас¬поряжении предприятия.

41.Проверка опер по учету фин рез-ов от видов деят-и

Финансовые результаты организации могут выражаться в  абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели – выражают экономический эффект от деятельности организации. В отчете о прибылях и убытках Ф 2 – валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

Прибыль / величина доходов    или Прибыль/ себестоимость – это относительный результат – рентабельность. В относительных показателях выражают экономическая эффективность. Виды  - рентабельность продаж, рентабельность вложенных инвестиций и т.д.На прибыль влияют качественные и количественные показатели, в связи с этим, при сильной инфляции следует отдать предпочтение относительным коэффициентам.

В качестве источников информации используются данные аналитического и синтетического учета по сч. 99 «Прибыли и убытки», 91 «Прочие доходы (расходы)» и 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», 90 «Продажи», а также данные отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

Финансовый результат работы предприятия отражает его ба¬лансовую прибыль или убыток: прибыль (убыток) от реализации готовой продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации и суммы внереализационных доходов и потерь.

Учет финансовых результатов ведется на активно-пассивном сч. 99.

Аудитор прежде всего выясняет, как в учетной политике предприятия предусмотрено учитывать финансовый результат.

Аудитор проверяет правильность отражения операций по на¬числению в бюджет налоговых платежей из прибыли (дебет сч. 99 — кредит сч. 68; дебет сч. 68 — кредит сч. 51), а также местных налогов и сборов.

Таким образом, в течение отчетного года финансовые ре¬зультаты и их использование отражаются в учете раздельно на сч. 99 «Прибыль и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По окон¬чании отчетного года необходимо закрыть сч. 99, 91, 90 т.е. пол¬ностью списать прибыль истекшего года со сч. 99 на счет 84. Эта процедура называется реформацией ба¬ланса.

Аудиторская проверка должна затронуть и контроль исполь¬зования чистой прибыли. Чистая прибыль может использоваться в двух направлениях. Во-первых, полученная предприятием чис¬тая прибыль направляется на создание (пополнение) специаль¬ных фондов, образование которых предусмотрено учредитель¬ными документами или решением учредителей. К числу таких специальных фондов, образуемых за счет чистой прибыли, от¬носятся фонды накопления, фонд социальной сферы, фонды потребления или другие аналогичные фонды.

Во-вторых, предприятие может не создавать специальных фондов. В этом случае затраты, осуществляемые за счет чистой прибыли, отражаются в течение года непосредственно на сч. 84. Для систематизации однородных операций целесообразно про¬веряемой организации рекомендовать открыть к сч. 84 субсчета, например, 1 «Использование чистой прибыли на капитальные вложения в объекты производственного назначения», 2 «Фонд социального стимулирования», 3. «Фонд развития» и т.п.

Порядок отражения в учете хозяйственных операций по использованию чистой прибыли предприятие определяет на текущий год в учетной политике. Аудитору следует проверить соблюдение учетной политики при расходовании чистой прибыли предприятием.

Аудитору следует проверить соответствие данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Типичные ошибки, которые могут быть обнаруже¬ны при аудите учета финансовых результатов.

1.              Нарушением порядка составления бух. отчетно¬сти явл-ся отражение выручки от реализац. продук¬ции (работ, услуг) по мере оплаты при отсутствии особых условий договора.

2.              Неправильное формирование данных стр. 020 формы № 2 «Себес-ть реализации товаров, прод-ции, работ, услуг».

3.              Неверное отнесение доходов к внереализационным.

4.              Неверное отнесение расходов к внереализационным.

5.              Отсутствие корректировки налогооблагаемой прибыли на суммы доходов и убытков.

6.              Неправильное распределение прибыли, оставшейся в рас¬поряжении предприятия.

42. Проверка опер по учету опер и внереал дох и расх

А операц. Д и Р.

проверяем достов-ть и закон-ть отнесения сумм:

-              Д и Р, связ с выбытием ОС, НМА, ц/б;

-Д и Р, связ с предост.во врем пользование активов п/п;

-              Д и Р, связ с участием в УФ др.п/п,

-Д,   получ   за  использ-ем  банком ден ср-в п/п;

-Р по содерж произв мощностей, объектов, наход на консервации;

-отчис-ния в резервы по сомнит-ным долгам,

-Р   по оннулирован заказам   в  связи   с прекращение пр-ва данного изделия,

-Р на рез-вы под обесценение ТМЦ Операц     Д    и    Р    следует    проверять сплошным    методом.     Каждая    сумма д.б. рассмотрена в отдельности.
При отражении их в ж/о надо отражать в
том    периоде,    в    котором    они    были
независимо   от   фактического    времени
поступления    или    выплаты    ден. средств

Записи по счету 91 производятся накопительно по субсчетам в теч.года: 91/1 - опер.дох ; 91/2 - опер расх ; 91/3 -НДС с опер.дох ; 91/4 - прочие налоги и сборы с опер.дох ; 91/9 - сальдо опер Д и Р По кредиту 91/1 - поступления активов, признав опер , дебитуются счета 50,51,52,55- на сумму выручки от реал активов, если реал по оплате; 62 -по отгрузке Синтет. счет сальдо не имеет. В конце года все субсчета закрываются на 91/9 путем ежемесячного сравнения дебет. и кредит. оборотов 91. Списание Д91/9 - К99 прибыль Д99 - К91/9 убыток

А внереализац. Д и Р.

проверяем достов-ть и закон-сть отнесения сумм

-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий дог-ов, полученные и уплаченные,

-ст-сть безвозмездно получ.активов;

-излишки  (недостачи)  по  рез-там инвен-ции,

-поступления в возмещение убытков;

-приб. (убыток) Прош. лет, выявл-ых в отчет. году;

-суммы кредит., дебит., депонентской зад-ти, по кот истек срок исковой давности,

-              положит (отриц) курс.е разницы; расх., связан с рассм-ем дел в суде.

-              Д и Р в связи с ЧС

Внереал Д и Р следует проверять сплошным методом. Кажд. сумма д.б. рассм-на в отдельности. Учет таких Д и Р ведется по счету 92 накопительно с нач.отчет.года по субсчетам 92/1-внереал.дох., 92/2 внереал.расх., 92/3 - НДС по получ.дох , 92/4- прочие нал. и сборы с внереал.дох., 92/9-  ежемес. выявляется сальдо внереал Д и Р, кот переносится на счет 99 (92/9-99 прибыль) Т.о., счет 92 ежемес закрыв Анал. учет по счету 92 - по кажд. виду вн.Д и Р

43.   Проверка учета приб и убытков и порядка распр покрытия

Пр-ль – осн-й обобщающий пок-ль деят-ти орг-ии, хар-ет кон-й  финн рез-т, к-ый орпределяется как суммы фин рез-та от видов эк-ой деят-ти, опер-х и внерел-х дох-в за вычетом опер-х и внер-х расх-в. Пров-ку могут осущ-ть спец-ты гос контр органов, ведом-го контроля и аудита. Проверка осущ-ся по данным счетов 90,91,92,99,84.Цель проверки:устан-е зак-ти и целесообр-ти соверш-х опер-й Задачи: 1) устан-е прав-ти определ-я выр-ки от реал-ии 2)анализ зак-ти отраж-ия пр-ли от реал п , р, у на счетах б. у. 3) определ-е своевр-ти спис-я затрат 4) устан-е пр-ти и зак-ти оформл-я хоз-х опер-й в перв-х док-х 5)анализ дост-ти уч-х и отч-х данных 6)проверка полноты получ-я и отраж-я на счетах б.у. пр-ли (уб-ка) от прочей реал 7)проверка прав-ти и обосн-ти отраж-я расходов учит-х при исчисл-и льгот по ННП Ист-ки инфо: ББ,ОПУ, отчет об изм-ии кап-ла,уч-я пол-ка, учред-е док-ты. выписки банков, плат-е инстр-ии о переч-ии платежей и др налогов из пр-ли, протоколы засед-й совета участников общ-ва по вопросам распр-я пр-ли в соотв-и с уч-й политикой и учр док-ми.Пристцпая к пр-ке необх-мо учесть, что финн рез-т орг-ии слагается с пр-ли от реал п.р.у. предусм-х осн-м видом деят-ти, реал-ии другого им-ва , рнал п.р.у. вспомог-х пр-в, нах-ся на бал-се орг-ии, опер-х и внер-х дх-в и рх-в.1-й этап: аудитор уст-т прав-ть опр-я пр-ли от реал п.р.у. Она предст-т собой разницу м/у выр-й от реал без НДС и др выч-в пред-х закон-м и факт-й с/с произв-й прод-и. Проверка проводится на осн-ии анал-хданных по сч 90 и ж/о15.При пр-ке правиль-ти и полноты отраж-я пр-ли в б.у. от реал п.р.у. аудитору необх-мо сверить данные отраж-е в Ф-№2 с данными гл-й книги и налит-ми дан-ми к сч 99.Провн-ся прав-ть отраж-я в уч-х рег-х опер-й связ-х с реал п.р.у. вспомог-х пр-в нах-ся на б-се предпр-я. 2-й этап Провер-ся зак-ть и дост-ть сумм отнес-х на сч 91 и 92,реком-ся проверять сплошным методом.Каждая сумма д.б. рассм-на в отдельности с уст-ем зак-ти и обосн-ти ее отраж-я в б.у. К опер-м дх-м и рх-м относят:

- дх и рх связ с прочим выбытием ОС,НА,ПЗ, ц.б. и др

- дх и рх, связ-е с предоставлением за плату во врем-е польз-е активов орг-ции

-дх и рх, связ-е с уч-ем в УФ других орг-циях

-дх и рх по ц.б.

-дх и рх,связ-е с уч-ем орг-ции в совм-й деят-ти по договору простого товар-ва

-рх по содерж-ю обьектов нах-ся на консерв.

-рх связ с аннулиров произв-х заказов

К внер-м дх и рх относят:

-полученные штрафы, пени, неустойки и возмещение убытков за нарушение усл.хоз.дог-в

-стоимость безв-но получ активов

-пр-ль прошлых лет выявл в отч году

-суммы кред.,депонентской и дебитор зад-ти по к-рым истек срок исковой давности

- недостачи, излишки им-ва выявл при инвентар

- рх, св-е с чрезв-ми сит-ми, благотворительная деят-ть

3-й этап: рассм-ся суммы недостач и потерь, отнесенных на сч 92, затем необх-мо проверить и уст-ть правильно ли отражены операции в б.у. с закрытием сч 91 и 92

4-й этап: изучается исп-е пр-ли. Проверка провод-ся на осн-ии анал.сч 84. Сумма чист-й пр-ли отч-го пер-да спис-ся заключ-ой записью в К84 в корреспонд-и с Д99, а сумма чистого уб-ка Д84 К99.

Напраление части чистой пр-ли на выпл. дх учред-м, а также прмежут-х дх отраж-ся Д84 К75,70.

Списание с баланса уб-ка отч-го года Д80,82,75 К84.

По сч 98 необх-мо выяснить какие дх отражены на этом счете, законность и дост-ть отнесен-я их на ден-й счет. Затем провер-ся списание с этого сч в период к кот-му они отн-ся. Проверка распр-я пр-ли осущ-ся на соотв-е зак-ва РБ уч-й политики и учр-х док-в.