Шпаргалка по "Внешнеэкономической деятельности"

В настоящее время в  большинстве стран таможенными  пошлинами облагается импорт. Экспортные пошлины ни в одном развитом государстве  не используются.

37. Начисление  и порядок уплаты импортных  пошлин, условия предоставления  отсрочки платежа 

При ввозе товара на территорию России необходимо уплатить импортную  пошлину. Импортные (ввозные) таможенные тарифы, в которых находят выражение  импортные пошлины широко используются в мировой практике.

Импортные пошлины взимаются  на основании Таможенного кодекса  РФ и Закона РФ «О таможенном тарифе». Импортные пошлины начисляются  к таможенной стоимости товара и  дифференцированы в зависимости  от страны его происхождения.

Чтобы рассчитать сумму таможенной пошлины, необходимо:

– определить таможенную стоимость  ввозимых товаров;

– классифицировать ввозимый товар;

– определить ставку таможенной пошлины;

– определить страну происхождения  ввозимого товара.

Базовые ставки импортных  пошлин установлены в таможенном тарифе для товаров из стран, которым  Россией предоставлен режим наибольшего  благоприятствования. На 25% меньше базовых  определены пошлины для товаров  из развивающихся государств, в два  раза больше – для товаров из стран, не пользующихся режимом благоприятствования, и для товаров, страна происхождения  которых не установлена. Для наименее развитых стран предусмотрен беспошлинный ввоз товаров.

Страной происхождения признается государство, в котором товары были полностью изготовлены или подвергнуты  достаточной обработке, она подтверждается сертификатом, выдаваемым консулом страны импортера.

Размер ставок импортных  пошлин имеет дифференциацию в зависимости  от социальной значимости товаров, степени  их переработки или видов технологического оборудования.

Порядок расчета импортных  пошлин следующий:

– если на ввозимый товар  установлена адвалорная ставка (в  процентах), то таможенную стоимость  умножают на ставку пошлины;

– если на товар установлена  специфическая ставка (в денежной сумме на единицу веса, объема), то умножают налоговую базу, измеренную в соответствующих единицах, на ставку пошлины;

– если ставка указана в  виде процента, но не менее определенной суммы в евро (комбинированная  ставка), отдельно рассчитывают пошлину  по адвалорной и специфической ставке. Заплатить нужно большую из них;

– если таможенная стоимость  выражена не в евро, а в другой валюте, то сначала пересчитывают  таможенную стоимость в евро по кросс-курсу  Центрального банка РФ на дату подачи грузовой таможенной декларации (ГТД). Заплатить пошлину можно в  любой валюте. Если оплата производится в рублях, то необходимо пересчитать  сумму пошлины, выраженную в валюте, в рубли по курсу Центрального банка РФ, который действует на день подачи ГТД.

Оплата импортных пошлин производится в федеральный бюджет не позднее 15 дней после предъявления товаров таможне при ввозе  их в Россию (если фирма декларирует  товары в месте их ввоза) или после  того, как закончится таможенный транзит (если фирма декларирует товары не в месте их прибытия). При неоплате за каждый день просрочки взимается  пени и штраф.

Решение о предоставлении отсрочки платежа по импортным пошлинам принимает федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, или  определяемые ею иные таможенные органы. в срок, не более 15 дней со дня подачи заявления. Отсрочка предоставляется  на срок от одного до шести месяцев.

Отсрочка предоставляется  плательщику при наличии хотя бы одного из оснований:

– причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или  иных обстоятельств непреодолимой  силы;

– задержка этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

– товары, перемещаемые через  таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

– осуществление лицом  поставок по межправительственным соглашениям.

38. Методы определения  таможенной стоимости и последовательность  их применения 

Начисление и уплата импортной  пошлины предполагает определение  таможенной стоимости ввозимого  товара, т.е. реальной (не заниженной) базы для таможенных платежей и возможных  штрафных санкций.

Таможенная стоимость  товара определяется декларантом и  заявляется при ввозе на таможенную территорию, предполагая предоставление подтверждающих ее сведений. За каждый день отсрочки уплаты таможенной пошлины, обусловленной определением стоимости  товара, взимается сбор в размере 0,2% от суммы предстоящего платежа.

Основным документом, подтверждающим декларируемую стоимость товара, является счет-фактура, где указана  цена сделки. Однако, в случае явного не соответствия, таможенная стоимость  может быть определена одним из шести  методов, установленных Генеральным  соглашением по тарифам и торговле (ГАТТ), вступившим в силу с 1 января 1948 года. Каждый из установленных методов  применяется последовательно, если исключено использование предыдущего:

– по цене сделки с ввозимыми  товарами (обязательный);

– по цене сделки с идентичными  товарами;

– по цене сделки с однородными  товарами;

– вычитания стоимости;

– сложения стоимости;

– резервный.

Первый метод определяет стоимость как величину, равную цене сделки, фактически уплаченной и подлежащей оплате экспортером с дополнительным включением компонентов, ранее не учтенных в цене: расходы по доставке до порта  или места ввоза на таможенную территорию (транспортные, страховые, погрузо-разгрузочные), затраты покупателя (комиссионные и брокерские вознаграждения, оплата контейнеров и многооборотной тары, расходы по упаковке), часть  стоимости материалов и услуг, предоставленных  покупателем, а также лицензированные  и другие платеж, часть прямого  или косвенного дохода продавца от последующих продаж на российском рынке. Этот метод не может быть использован  в случае имеющихся ограничений  прав импортера на товар или установления тесной взаимосвязи и обоюдных интересов  сторон (контрагентов) в процессе сделки.

Таможенная стоимость, определенная с помощью оценки вторым и третьим  методами, означает, что за основу цены сделки принимается сделка с идентичным (однородным) товаром, скорректированная  с учетом расходов покупателя (по доставке до места ввоза). При этом под идентичностью  подразумеваются равнозначность товаров  по всем оцениваемым признакам (качеству, физическим свойствам, репутации на рынке), под однородностью – аналогичные  товары, имеющие сходные характеристики, компоненты и коммерческая взаимозаменяемость.

Четвертый и пятый методы могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта. В одном случае стоимость определяется исходя из цены единицы товара, по которой  оцениваемые (идентичные или однородные) товары продаются наибольшей партией  на российском рынке, исключая расходы  на комиссионные вознаграждения, таможенные платежи привозе (пошлины, налоги, сборы) затраты на транспортировку, страхование  и погрузо-разгрузочные работы.

В другом – оценка таможенной стоимости складывается из затрат на материалы и издержек изготовителя, включая расходы на обеспечение  вывоза товара из страны его происхождения, а также прибыль экспортера в  результате таких поставок.

Резервный метод базируется на данных мировой торговли и рынков, базирующихся на предоставлении таможенным органам необходимой информации о ценах на товары, поступавшие  ранее из стран-импортера на российский рынок и рынки третьих стран  или стоимости аналогичных товаров  отечественного производства.

Однако эти цены не могут  заменить цену сделки, указанную в  контракте и счете-фактуре, и не могут служить базовой основой  для начисления таможенных платежей.

39. Таможенные  режимы в Российской Федерации,  их экономическое содержание  и роль в системе таможенно-тарифного  регулирования 

В ст. 12 ТК РФ закреплен основополагающий принцип, в соответствии с которым  все лица на равных основаниях имеют  право на перемещение товаров  и транспортных средств через  таможенную границу (в том числе  при осуществлении внешнеэкономической  деятельности) в порядке, предусмотренном  ТК РФ.

Товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу в соответствии с их таможенными  режимами.

Таможенный режим – таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами.

В целях таможенного регулирования  в отношении товаров устанавливаются  следующие виды таможенных режимов:

1) основные таможенные  режимы:

– выпуск для внутреннего  потребления;

– экспорт;

– международный таможенный транзит;

2) экономические  таможенные режимы:

– переработка на таможенной территории;

– переработка для внутреннего  потребления;

– переработка вне таможенной территории;

– временный ввоз;

– таможенный склад;

– свободная таможенная зона (свободный склад);

3) завершающие  таможенные режимы:

– реимпорт;

– реэкспорт;

– уничтожение;

– отказ в пользу государства;

4) специальные  таможенные режимы:

– временный вывоз;

– беспошлинная торговля;

– перемещение припасов;

– иные специальные таможенные режимы.

Выделение таможенных режимов  в отдельные группы имеет юридическое  значение для уяснения их роли в  механизме таможенного регулирования.

В первой группе объединены режимы, применяемые при совершении основного объема внешнеторгового  оборота, связанного с продажей российскими  организациями товаров в зарубежные страны, а также с приобретением  товаров в целях реализации на внутреннем рынке. Правовые рамки регламентации  основных таможенных режимов устанавливают  максимальные требования: уплату причитающихся  сумм таможенных пошлин, налогов, соблюдение запретов и ограничений. Это позволяет  свободно распоряжаться товарами как  на внутреннем рынке страны , так  и на внешнем. Все остальные таможенные режимы предусматривают льготы по уплате таможенных пошлин, налогов, обусловленные  ограничениями пользования или  распоряжения товарами.

В группе таможенных режимов  с экономическим значением новым  для России является таможенный режим  переработки для внутреннего  потребления, который позволяет  использовать общепринятый в международной  практике механизм стимулирования импортозамещения. В соответствии с этим режимом  российские организации осуществляют деятельность по переработке иностранных  товаров на тех же экономических  условиях, что и иностранные переработчики. Это способствует созданию дополнительных рабочих мест, увеличению налоговых  отчислений, что в целом благоприятно повлияет на развитие экономики государства. Экономический смысл этого таможенного  режима заключается в исправлении  эскалации таможенного тарифа. Принцип эскалации таможенного тарифа заключается в том, что чем выше степень переработки и обработки товаров, тем выше уровень ставки таможенной пошлины. Применение данного таможенного режима позволяет российским производителям использовать импортные комплектующие для производства инвестиционных товаров непосредственно на территории страны.

Все существующие таможенные режимы ориентированы на развитие торговли, промышленности и международных  перевозок.

40. Виды налогов  в сфере внешнеэкономической  деятельности, их дискриминационный  характер 

Налоговое регулирование  внешнеэкономической деятельности тесно взаимодействует с тарифным. Импортные налоги, увеличивая цену иностранного товара, ведут к сокращению его потребления на внутреннем рынке, снижению объемов импорта в целом, а также росту цен на национальные товары.

Пошлина взимается с иностранного товара в момент пересечения таможенной границы как плата за право  ввоза. Налогом облагаются как иностранный  товар, так и товары национального  производства. Налоговая система  в сфере ВЭД складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Объектами налогообложения  в сфере ВЭД являются: доходы ее участников, стоимость определенных экспортных и импортных товаров, отдельные виды экспортных и импортных  операций, добавленная стоимость.

Уравнительные (пограничные) импортные налоги взимаются в момент пересечения таможенной границы импортным товаром и начисляются таможней. Уплата их осуществляется лицом, предъявившим таможенную декларацию. Ставки пограничных налоговых сборов номинально соответствуют ставкам аналогичных внутренних налогов, действующих по отношению к национальным товарам и начисляются к стоимости импортных товаров.

Специальный импортный налог взимается только с ввозимого товара и по своему значению не отличается от таможенной пошлины. Его цель – в ограничении ввоза иностранных товаров, вводится в качестве особой меры сокращения импорта в страну, когда повышение таможенных пошлин невозможно.

В число налогов и сборов, уплачиваемых при таможенном оформлении груза, входят: сборы за хранение товаров на таможенных складах, статистические и гербовые сборы, фрахтовые и портовые и т.п. Их цель – возместить затраты по таможенной очистке товаров и оказанию услуг. Размер не превышает 1-2% цены товара, а плата производится в момент пересечения таможенной границы лицом, подписавшим декларацию.

Скользящие импортные налоги применяются в качестве одного из методов конкурентной борьбы на мировых рынках. Их ставка не фиксирована, а назначение в поддержании постоянного уровня цен внутреннего рынка. Компенсационные импортные сборы представляют вариант скользящего налога, и предназначены для регулирования производства, экспорта и импорта конкретной продукции.

Основными элементами налоговой  системы в сфере ВЭД являются: налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Эти налоги являются универсальными фискальными инструментами, обеспечивающими регулярность налоговых  платежей.