Анализ финансово – хозяйственной деятельности организации

      Органом контроля за финансово – хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия. Подсчет голосов и контроль за соответствием процедуры проведения общего собрания акционеров законодательству и уставу осуществляет счетная комиссия. В случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества. Совет директоров и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров. Генеральный директор избирается советом директоров. Счетная комиссия общества избирается общим собранием акционеров. Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации общества избирается общим собранием акционеров, при принудительной ликвидации назначается.

      Всего на предприятии работает 2020 человек. Администрацию предприятия представляют 5 человека – директор, заместитель генерального директора по производству, заместитель генерального директора по управлению персоналом, заместитель генерального директора по экономике и финансам, заместитель генерального директора по реализации и главный бухгалтер.

      Управление финансовыми ресурсами предприятия осуществляет финансовая служба ОАО «Завод Старт». Непосредственно вопросами экономики предприятия занимается генеральный директор. Ему подчиняется 5 отделов (Приложение 2):

1. отдел производства;
2. отдел  труда и заработной платы;
3. финансовый отдел;
4. коммерческий отдел;
5. центральная бухгалтерия.

      Таким образом, финансовая служба предприятия  состоит из 5 структурных подразделений, внутри которых выделяют группы, решающие определенные задачи, и специалистов. На данные структурные подразделения возложено выполнение функций финансового менеджмента.

      Нормированием и планированием производства занимается отдел производства. Учетные функции  выполняет бухгалтерия, анализ финансовых процессов осуществляет финансовый отдел. Регулирование – заключительный этап управленческого цикла, на котором принимаются и осуществляются меры по устранению выявленных в ходе анализа отклонений. При этом важен тщательный учет всевозможных факторов и возможных последствий принятия решений. Коммерческий отдел занимается вопросами реализации продукции.

      Управление  финансовыми ресурсами в компании организовано достаточно эффективно (обязанности  каждого структурного подразделения  четко зафиксированы). Осуществляется взаимодействие специалистов подразделений  финансовой службы друг с другом, а также с другими специалистами компании. Таким образом, применяемая система оказывает положительное влияние на финансовые показатели предприятия.

      Документооборот на предприятии организован так  же, как и на большинстве крупных промышленных предприятий. Первичные документы должны оформляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это невозможно – непосредственно после ее окончания. Сроки оформления документов определяются законодательством и учетной политикой организации. Конкретный порядок, а также сроки передачи в бухгалтерию первичных документов определяются предприятием самостоятельно. В бухгалтерии первичные учетные документы проверяются по форме и содержанию, группируются по признакам и служат основанием для записей в учетных регистрах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности организации 

      2.1. Анализ обобщающих показателей деятельности организации

      В ходе анализа обобщающих показателей  дается общая характеристика количественных показателей, позволяющих оценить масштаб деятельность исследуемого предприятия (Таблица 1). 

Таблица 1 – Обобщающие показатели финансово – хозяйственной  деятельности организации

 
 

      Данные  таблицы 1 свидетельствуют о том, что на предприятии увеличивается  стоимость валовой продукции  за анализируемый период с 420675 тыс. р. до 857267 тыс. р. Себестоимость продукции возросла  на 344109 тыс. р. Соответственно чистая прибыль предприятия увеличилась в 4 раза.

      В течение трех лет на предприятии происходит рост среднегодовой стоимости активов, среднегодовой стоимости оборотных и чистых активов, и среднегодовой стоимости собственного капитала. За анализируемый период среднегодовая стоимость активов увеличилась на 23,8358 % или на 61303 тыс р. Среднегодовая стоимость оборотных и чистых активов соответственно – на 39,0795% или на 53128,5 тыс. р., 13,1 % или 28122,5 тыс. р. Среднегодовая стоимость собственного капитала – на 13,1 % или на 56245 тыс. р.

      Чистая  выручка на предприятии также равномерно растет. В 2009 году выручка от продаж увеличилась на 173651 тыс. р.,  в 2010 году по сравнению с 2008 – на 398530 тыс. р., т.е. в целом за анализируемый период чистая выручка выросла на 96,347 %.

      Чистая  прибыль и прибыль до налогообложения  максимальны в 2010 году, а минимальны в 2008 году.

      За  период 2008 – 2010 года среднесписочная численность персонала выросла на 10 человек. 

2.2. Экспресс – анализ организационно – технического уровня

  производства

      Показатели  интенсивности использования ресурсов характеризуют эффективность использования  средств производства, материальных и трудовых ресурсов (Приложение 3).

     Общие затраты предприятия на производство и реализацию продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросли на 138018 тыс. р., что составляет 33,54 %. В 2010 году намечается тенденция сокращения общих затрат, снижение данного показателя по сравнению с 2006 годом произошло на 279901 тыс. р., по сравнению с 2009 годом – на 417919 тыс. р. 

     Затраты на 1 р. товарной продукции снизились  с 0,9647 к. до 0,1535 к.

     Важнейшим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача, которая показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 р. стоимости основных фондов. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи. Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи, является медленное освоение вводимых в действие основных средств. И напротив, сокращение сроков ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств позволяет ускорить оборот производственных фондов и тем самым замедлить наступление морального износа основных средств предприятия, повысить эффективность его экономической деятельности.

     В 2008 г. фондоотдача составила 3,6689 р./р., в 2009 г произошел ее рост на 39 %, а в 2010 г. ОАО «Завод Старт» получило 7 р. продукции с одного рубля фондов.

     Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи  за счет увеличения производительности труда, оборудования, сокращения простоев, оптимальной загрузки оборудования, технического совершенствования основных фондов.

     Материалоотдача характеризует отдачу материалов, то есть свидетельствует о том, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и так далее).

       На протяжении всего рассматриваемого периода материалоотдача повышается с 1,315р./р. до 1,39 р./р., что означает, что удельный расход материалов на производство продукции снижается.

     Зарплатоотдача  показывает, сколько рублей выручки  предприятие получает, тратя один рубль на заработную плату. За рассматриваемый период произошло повышение зарплатоотдачи на 0,06 р./р., что при неизменной численности персонала указывает на рост производительности труда работника.

     Рентабельность  продукции повысилась на 4,3 %, и составила  в 2010 году 10,9648%. Рентабельность производства увеличилась на 0,38 %, что составляет 24,7%. Рентабельность продаж выросла с 6,245 % до 9,88 %. Экономическая рентабельность активов также выросла с 8% до 23%. Чистая рентабельность собственного капитала в 2010 г. составила 20,76 %, что в 3,45 раз больше по сравнению с 2008 г.

     Все это свидетельствует о том, что  предприятие находится в нормальном

финансовом  положении, и наблюдается рост объемов  производства и 

реализации. 

     2.3. Анализ финансового состояния организации

     Бухгалтерский баланс является основой для осуществления общей оценки финансового состояния организации. Анализ финансового состояния предприятия рекомендуется начинать с характеристики динамики валюты и общей структуры баланса. 

     2.3.1. Анализ имущественного положения организации

     Анализ  имущественного положения организации  включает:

1. изучение динамики и общей структуры активов предприятия;
2. изучение динамики и внутренней структуры внеоборотных и оборотных активов.

     Активы  предприятия и их структура исследуются, как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности. Непосредственно в производственном цикле участвуют: основные средства и нематериальные активы, запасы, денежные средства. Наиболее ликвидными активами предприятия являются денежные средства на счетах, а также краткосрочные ценные бумаги. Наиболее труднореализуемые активы – основные фонды, находящиеся на балансе предприятия, и прочие внеоборотные активы.

     За  анализируемый период коэффициент  соотношения оборотных и внеоборотных активов вырос с 0,99498 на начало 2008 года до 1,5738 на конец 2010 года. Стоимость внеоборотных активов увеличилась на 4,58 % в течение 2010 года, стоимость оборотных активов – увеличилась на 22,548 % за 2010 год (Приложение 8).

     Анализ  имущества предприятия, то есть актива баланса «Завод Старт» (Рисунок 2, Таблица 3, Приложение 4) показывает, что на 01.01.2007 г. наибольший удельный вес в структуре активов занимают внеоборотные средства (50,13 %), доля которых незначительно преобладает над оборотными (49,874 %) на 0,26 %. В период  2008 – 2010 г.г. удельный вес внеоборотных средств сократился на 11,28 %. Это уменьшение размера и доли внеоборотных активов произошло вследствие сокращения долгосрочных финансовых вложений на 15 тыс. р. Доля же оборотных средств в анализируемый период выросла на 5,6 % и стала доминировать в активе баланса. Это увеличение размера и доли оборотных активов произошло за счет роста стоимости элементов имущества по статьям: запасы – на 75447 тыс. р., дебиторская задолженность (менее 12 месяцев) – 14265 тыс. р., краткосрочные финансовые вложения – 3025 тыс. р. 

     

Рисунок 2 – Структура имущества предприятия

     Наибольшая  доля в структуре внеоборотных активов  приходится на основные средства – 94,18 % в 2008 г., 93,46 % в 2009 году, и – 93,29 % в 2010 году.

     В структуре оборотных активов  на долю запасов приходится 73,47 % в 2008 г., 75,99 %  в 2009 г. и 83,47 % в 2010 году. 

Таблица 3 – Показатели динамики внеоборотных активов организации