Анализ финансово хозяйственной деятельности

 
 
 
 
 

3. Учёт труда и заработной платы. 

Документы по учёту личного  состава, труда и  его оплаты.

      Для учёта личного состава, начисления и выплат заработной платы ЗАО  «Боровичи-Мебель» использует унифицированные формы первичных учётных документов, утверждённые постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. № 26.

      Приказ (распоряжение) о  приёме работника  на работу (форма № Т-1) (см. прилож. 3.1) и приказ (распоряжение) о приёме работников на работу (форма № Т-1а) применяются для оформления и учёта принимаемых на работу  по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за приём (в ЗАО «Боровичи-Мебель» эту работу выполняет менеджер по работе с персоналом), на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

      В приказах указываются наименование структурного подразделения, профессия, испытательный срок, а также условия  приёма на работу и характер предстоящей  работы (по совместительству, в порядке  перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определённой работы и др.).

      Подписанный руководителем организации, приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приёме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счёт работника.

      Личная  карточка работника  (форма № Т-2) (см. прилож. 3.2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приёме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщённых о себе работником.

      Штатное расписание (Форма № Т-3) (см. прилож. 3.3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

      Изменения в штатном расписании вносятся в  соответствии с приказом руководителя организации.

      Приказ (распоряжение) о  переводе работника  на другую работу (форма № Т-5) (см. прилож. 3.4) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма № Т-5а) используются для оформления и учёта перевода работника(ов) на другую работу в организации. Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счёте, вносится запись в трудовую книжку.

      Приказ (распоряжение) о  предоставлении отпуска  работнику (форма № Т-6) (см. прилож. 3.5) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-6а) применяются для оформления и учёта отпусков, представляемых работнику(ам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором.

      Составляются  работником кадровой службы, подписываются  руководителем организации, объявляется  работнику под расписку. На основании  приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счёте и производится расчёт заработной платы, причитающейся  за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику» (см. прилож 3.15. )

      График  отпусков (форма № Т-7) (см. прилож. 3.6)предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков – сводный график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работника.

      График  отпусков визируется руководителем кадровой службы, руководителями структурных подразделений и утверждается руководителем организации.

      Приказ (распоряжение) о  прекращении действия трудового договора с работником (форма № Т-8) (см. прилож. 3.7) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора с работниками (форма № Т-8а) (см. прилож. 3.8) применяются для оформления и учёта увольнения работника(ов). Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации, объявляется работнику(ам) под расписку.

      На  основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счёте, трудовой книжке, производится расчёт с работником по форме № Т-61 «Записка-расчёт при прекращении действия трудового договора с работником» (см. прилож. 3.9).

      Приказ (распоряжение) о  направлении работника в командировку (форма № Т-9) (см. прилож.3.10 )и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма № Т-9а) (см. прилож.3.11 ) применяются для оформления и учёта направлений работника(ов) в командировки. Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации. В приказе о направлении в командировку указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии командируемых, а также цели, время и места командировок.

      При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.

      Командировочное удостоверение  (форма № Т-10) (см. прилож. 3.12 ) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.

      В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

      После возвращения из командировки в организацию  работником составляется авансовый  отчёт с приложением документов, подтверждающих произведённые расходы.

      Приказ (распоряжение) о  поощрении работника  (форма № Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а) (см. прилож. 3.13 ) применяются для оформления и учёта поощрений за успехи в работе.

      Составляются  на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник.

      Табель  учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы (форма № Т-12) и табель учёта использования рабочего времени (форма № Т-13) (см. прилож.3.14 )применяются для осуществления табельного учёта и контроля трудовой дисциплины.

      Форма Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных.

      Табельный учёт охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается  табельный номер, который указывается во всех документах по учёту труда и заработной платы. Сущность табельного учёта заключается в ежедневной явке работников на работу, уход с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

      В организации «Боровичи-Мебель» применяют  расчётные ведомости (форма № Т-51) и платёжные ведомости (форма № Т-53) (см. прилож.3.16 ). В расчётной ведомости содержатся все расчёты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платёжную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчётно-платёжные ведомости или замещающие их расчётные и платёжные ведомости применяют для расчётов с работниками за целый месяц.

      Аванс за первую половину месяца выдают по платёжным  ведомостям. Сумму аванса определяют из расчёта 40 % заработка по тарифным ставкам или окладам с учётом отработанных работниками дней.

      Заработную  плату выдают из кассы в течение  трёх дней. По истечении этого срока  кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы  и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трёх дней сдают в банк на расчётный счёт.

      На  выданную сумму заработной платы  составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

      Журнал  регистрации платёжных  ведомостей (форма № Т-53а) применяется для учёта и регистрации платёжных ведомостей по произведённым выплатам работникам организации. Ведётся работником бухгалтерии.

      В организации на каждого работника  открывают лицевые счета (форма № Т-54 и форма № Т-54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

      Форма № Т-54 используется для записи всех видов начислений и удержаний  из заработной платы на основании  первичных документов по учёту выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счёта составляют расчётную ведомость по форме № Т-51.

      Форма № Т-54а применяется при обработке  учётных данных с применением средств вычислительной техники и содержит только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчёту заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счёт. Вторая страница используется для печатания кодов видов оплат и удержаний.

      Каждому работнику выдаётся расчётный листок за месяц (см. прилож.3.17 ), в котором указывается ФИО работника, его табельный номер, число отработанных дней и часов за период, начисленная сумма, сумма удержаний и фактически выплаченная сумма. 

      Синтетический учёт расчётов по оплате труда.

      Синтетический учёт расчётов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов  по акциям и другим ценным бумагам  данной организации осуществляется на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (см. прилож. 3.18 ) . Этот счёт пассивный. По кредиту счёта отражают начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счёта кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

      Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей  бухгалтерской записью:

      Дебет счёта 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

      Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных  производств);

      Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

      Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда персонала администрации);

      Дебет счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и  хозяйств);

      Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97 и  др.);

      Кредит  счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

      Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением  производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счёта 70.

      Пособия по временной нетрудоспособности и  другие выплаты за счёт средств органов  социального страхования отражают по дебету счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счёта 70.

      Начисление  суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда, производимым за счёт целевого финансирования и в процессе получения внереализационных доходов, отражают по дебету счетов 91, 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту 70.

      По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют бухгалтерскую запись: дебет 96 и кредит 70.

      Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

      Удержания из сумм начисленной заработной оплаты труда списывают с кредита  соответствующих счетов в дебет  счёта 70.

      Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют по дебету 70 и кредиту 50 «Касса» (см. прилож. 3.19 ).

      Остатки не выданной в срок заработной платы по истечении трёх дней должны быть сданы в банк на расчётный счёт. При этом составляют бухгалтерскую запись: дебет 51 и кредит 50.