Анализ финансового состояния предприятия ООО "Сатур"

Анализ платежеспособности осуществляется путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Наиболее четко платежеспособность выявляется при анализе ее за короткий срок (неделю, полмесяца). Кредитоспособность - это наличие у хозяйствующего субъекта предпосылок для получения кредита и способность возвратить кредит в срок. При анализе кредитоспособности используют целый ряд показателей. Наиболее важными являются норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность.

Норма прибыли на вложенный капитал определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу:

,

где Р - норма прибыли;

П - сумма прибыли за отчетный период (квартал, год), руб.; 
SК - общая сумма пассива (по бухгалтерскому балансу), руб.

Рост этого показателя характеризует тенденцию прибыльной деятельности заемщика, его доходность.

Имеем за прошлый год ~ 0.2784, за отчетный год ~ 0,303.

Таким образом, сумма  прибыли получаемого с одного рубля вложенного капитала возросла на 2 р. 19 к., с 27 р. 84 к. до 30 р. 03 к. или на 7,9%.

Ликвидность хозяйствующего субъекта - это способность его быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, т. е. средств, которые могут быть использованы для погашения долгов (наличные деньги, депозиты, ценные бумаги, реализуемые элементы оборотных средств и др.). По существу, ликвидность хозяйствующего субъекта означает ликвидность его баланса, а также безусловную платежеспособность хозяйствующего субъекта. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированному по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности, т. е. скорости превращения  в денежные средства, активы хозяйствующего субъекта разделяются на следующие  группы:

А1 - наиболее ликвидные  активы. К ним относятся все  денежные средства предприятия (наличные и на счетах) и краткосрочные финансовые вложения (цепные бумаги);

А2 - быстро реализуемые  активы, включающие дебиторскую задолженность  и прочие активы;

А3 - медленно реализуемые  активы. Сюда входят статьи раздела II актива «Запасы и затраты» за исключением  «Расходов будущих периодов», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения», «Расчеты с учредителями» из раздела I актива;

А4 - трудно реализуемые  активы. Это основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные  вложения, оборудование к установке.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные  пассивы. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие пассивы;

П2 - краткосрочные пассивы, охватывают краткосрочные кредиты  и заемные средства;

П3 - долгосрочные пассивы, включают долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 - постоянные пассивы. К ним относятся статьи раздела I пассива «Источники собственных  средств». Для сохранения баланса  актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму статьи «Расходы будущих периодов».

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если А, > П1, А, > П2, А, > П3, А< > П4.

Анализ использования  капитала проводится применительно  к общей величине и к составным частям капитала. Эффективность использования капитала в целом определяется уровнем рентабельности капитала, который представляет собой процентное отношение балансовой прибыли к величине капитала (к сумме оборотных средств, основных фондов, нематериальных активов). Анализ использования оборотных средств проводится с помощью показателей оборачиваемости оборотных средств в них, коэффициента оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств в днях определяется делением среднего остатка оборотных средств на однодневную сумму выручки от реализации продукции. Коэффициент оборачиваемости - это отношение суммы выручки за анализируемый период (год, квартал) к среднему остатку оборотных средств. Ускорение (замедление) оборачиваемости средств высвобождает (дополнительно вовлекает) из оборота денежные средства. Сумма этих высвобожденных средств определяется умножением величины изменения оборачиваемости в днях на однодневную сумму выручки.

Анализ использования  основных фондов нематериальных активов проводится с помощью показателей фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдача основных фондов (нематериальных активов) определяется отношением суммы выручки за анализируемый период к средней стоимости основных фондов (нематериальных активов). Фондоемкость продукции определяется отношением средней стоимости основных фондов (нематериальных активов) к сумме выручки за анализируемый период. Повышение фондоотдачи, т. е. снижение фондоемкости, свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений. Сумма этой экономии (дополнительного вложения) выводится умножением величины снижения (увеличения) фондоемкости продукции на сумму выручки за анализируемый период. Валютная самоокупаемость характеризуется превышением поступления валюты над ее расходами за анализируемый период.

 

1.3 Аналитическая работа на  предприятии.

 

Аналитическая работа предприятия  зависит от структуры управления предприятием, состава подразделений  – отделов и служб, цехов и  производств, их производственной мощности, системы учета – его централизации, механизации и других факторов. Залог успеха проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия – правильная его организация, предполагаемое соблюдение определенных обязательных требований его проведения.

Анализ хозяйственной  деятельности предприятия проводиться  в определенной последовательности, его основными этапами являются:

1. Составление плана аналитической работы;
2. Отбор, проверка и подготовка данных для анализа;
3. Непосредственное изучение данных, анализ деятельности предприятия;
4. Обобщение и оформление результатов анализа, составление выводов и разработка предложений.
5. Контроль за реализацией результатов анализа и внедрением рекомендованных мероприятий.

Дадим краткое описание каждого из этапов.

1. Составление плана аналитической работы – исходный этап проведения анализа. В составленном плане находят отражение объект, цели и задачи анализа, поставленные вопросы и глубина их исследования, способы организации аналитической работы, сроки ее выполнения, перечень материалов, необходимых для решения поставленных задач, и др.

В план аналитической  работы входит следующее:

• тема анализа и направление использования его результатов;
• программа и календарный график проведения анализа, распределение отдельных участков работы между исполнителями, а также место проведения анализа;
• перечень источников анализа и способы получения недостающей информации;
• разработка макетов, аналитических таблиц и указаний по их заполнению, а также предложения по графическому оформлению материалов и результатов анализа.

2. Отбор, проверка и  подготовка данных для анализа  призваны обеспечить аналитическую работу необходимыми материалами о деятельности предприятия для выполнения темы анализа, отбирать и подготавливать данные следует с таким расчетом, чтобы они отвечали основному требованию решения задачи, поставленной перед анализом.

Второй этап анализа хозяйственной  деятельности предприятия связан с  решением следующих вопросов:

• подбор имеющейся информации и выявление дополнительных сведений;
• проверка достоверности и доброкачественности данных;
• аналитическая обработка информации.

Отбор показателей для изучения при анализе хозяйственной деятельности предприятия позволяет сосредоточить внимание на главных явлениях в работе предприятия и досконально их изучить.

Период, за который проводится анализ, также влияет на отбор данных для его проведения. При оперативном анализе (в сутки, декаду) используются данные оперативного учета – первичные документы. При анализе предприятия за квартал, год привлекаются источники внутризаводской и общегосударственной информации.

Сущность аналитической обработки  информации – подготовки данных к  использованию в анализе – сводится к разработке аналитических показателей, необходимых для решения стоящих перед анализом задач, к определению факторов и степени их влияния на соответствующие показатели деятельности предприятия. А также к выявлению причинных связей между этими показателями и стоящими за ними хозяйственными процессами. Большое значение при обработке материалов имеет их группировка.

3. Непосредственное изучение  данных, анализ деятельности предприятия  включает предварительную оценку и анализ причин изменений и отклонений от плана.

 В процессе предварительной  оценки работы предприятия дается  характеристика выполнения плана по изучаемым показателям, изменения их по сравнению с показателями в предшествующем периоде, а также степени использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Проведение такого анализа направлено, прежде всего, на определение степени  выполнения плановых заданий по отдельным участкам хозяйственной деятельности предприятия, а также на выявление изменений, происшедших в работе за отчетный период по сравнению с прошлым. Отобранные и аналитически обработанные данные исследуются для выявления положительных и отрицательных явлений в работе предприятия.

Применяя различные  приемы анализа (сравнение, цепные подстановки, использование абсолютных и относительных величин), определяют взаимодействующие факторы, степень их влияния на отклонения, допущенные предприятием в ходе выполнения плановых показателей.

Этот этап имеет решающее значение в процессе анализа.

В работе по проведению анализа  хозяйственной деятельности предприятия  принимают участие  работники экономической службы предприятия, его функциональных отделов. Большое значение для проведения анализа имеет правильное распределение работы между службами, отделами и другими подразделениями предприятия, а также руководство анализом и организация.

4. Обобщение и оформление  результатов анализа, составление  выводов и разработка предложений. Этот этап аналитической работы следует возложить на планово- экономический и технический отделы, а также бухгалтерию.  Кроме того, эти службы анализируют общие технико-экономические показатели производства – выполнение плана производства, себестоимости всей товарной продукции, финансовых показателей, оборачиваемости оборотных средств и др.

Первостепенное значение имеет совершенствование организации  аналитической работы, проводимой непосредственно на предприятии. Эту работу координирует главный бухгалтер.

Проводимый на предприятии  анализ охватывает не только работу предприятия  в целом, но и деятельность служб. Здесь используются все источники учетной и отчетной информации, внеучетные данные и результаты визуальных наблюдений.

При выполнении аналитических  исследований применяются экономико–математические метода и вычислительная техника. Особенно благоприятно сказывается на качестве анализа использование персонального компьютера и счетно-вычислительных машин. Их применение значительно облегчает аналитическую работу, обусловливает достоверность.

В зависимости от поставленных конкретных задач анализ может быть полным (сплошным) или тематическим (частичным, выборочным). В первом случае программа анализа предусматривает исследование всех показателей деятельности предприятия, во втором – лишь отдельных ее сторон, например, использования оборудования, расходования фонда заработной платы, состояния нормируемых запасов и т.д.

 

 

 

 

 

Таблица 1 – Структура и динамика доходов и расходов предприятия

Наименование	2008 год	Структура, %	2009 год	Структура, %	2010 год	Структура, %	Отклонение
							2009 год от 2008 года		2010 год от 2009 года
							Абсолютное	Относи тельное,%	Абсолютное	Относи тельное,%
Доходы
Выручка от продажи товаров, тыс.р. Проценты к получению, тыс.р. Прочие доходы, тыс.р.	47933 4 17604	73,13 0,01 26,86	28376 - 1773	94,12 - 5,88	5470 7 60	98,79 0,13 1,08	-19557 -4 -15831	-40,8 -100 -89,93	-22906 7 -1713	-80,72 100 -96,62
Итого	65541	100	30149	100	5537	100	-35392	-53,99	-24612	-81,63
Расходы
Себестоимость проданных товаров, тыс.р. Коммерческие расходы, тыс.р. Проценты к уплате, тыс.р. Прочие расходы, тыс.р.	41091 6517 58 17814	62,75 9,95 0,09 27,21	24692 3683 196 1893	81,05 12,09 0,64 6,22	3728 1452 26 309	67,6 26,33 0,47 5,6	-16399 -2834 138 -15921	-39,9 -43,49 237,93 -89,37	-20964 -2231 -170 -1584	-84,9 -60,58 -86,73 -83,68
Итого	65480	100	30464	100	5515	100	-35016	-53,48	-24949	-81,89