Анализ финансово-хозяйственной деятельности

      Таким образом, работа с плановой калькуляцией и составление баланса движения денежных средств дают все основания для организации и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью предприятия. Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

      Также необходима организация оперативного управления финансовой устойчивостью.

      При проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия предполагается, что имеется особый инструментарий, который позволяет давать оценку финансовой устойчивости в данный момент времени - внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

      Основная  задача этих документов - получить наглядную и объективную картину финансово-экономического состояния предприятия за определенный период, а приводимую информацию представить в читабельном, понятном и доступном виде.

      Несмотря  на то, что в настоящее время ощущается объективная потребность в таком анализе, оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия не проводится в полном объеме в силу ряда обстоятельств:

      - несовершенства сложившегося на предприятии документооборота:

      1) Принятая на предприятии внутренняя отчетность является больше бухгалтерской, чем управленческой, поэтому круг пользователей этой информации существенно сужается;

      2) Линейный или функциональный руководитель, менеджер, экономист или финансист в силу субъективных причин порой ограничены в доступе к бухгалтерской базе данных и поэтому вынуждены вести параллельную базу, которая может существенно отличаться от бухгалтерской базы;

      3) Актуальность принятия управленческих решений руководством предприятия теряет всякий смысл в данный момент времени из-за запаздывания и несвоевременности внесения и обработки исходной информации;

      - Несоответствия действующей отчетности потребностям аналитики:

      1) В ней содержатся показатели исключительно в стоимостном выражении, когда чаще необходимо знать именно натуральные показатели при анализе остатков материалов, комплектующих и основных средств;

      2) Дебиторская и кредиторская задолженность, а также задолженность подотчетных и материально ответственных лиц дается, укрупнено и без расшифровки, при этом длительность этой задолженности не раскрывается;

      3) Разным руководителям обработанная информация требуется с разным уровнем группировки - виды деятельности, объекты, участки, службы и подразделения;

      4) Разным руководителям обработанная информация требуется с разным уровнем детализации. Если руководителю предприятия необходима информация в максимально сжатом виде, то линейному или функциональному руководителю — более подробная, но не такая детальная, как, скажем, бухгалтеру материальной части, кладовщику или менеджеру по продажам или закупкам;

      5) В целом отсутствует единая система справочников (по материалам, объектам, контрагентам, подразделениям, материально ответственным и подотчетным лицам), что препятствует получению полного представления о движении материальных, финансовых и документарных потоков;

      - отсутствия взаимосвязи и дублирования полномочий между структурными подразделениями внутри финансово-экономической службы:

      1) Отсутствует схема внутреннего документооборота и взаимодействия как в самой финансово-экономической службе, так и между другими службами;

      2) Отсутствуют стандарты на внутренние документы и порядок их перемещения;

      3)  Не установлены права доступа, порядок внесения и передачи исходной и обработанной информации.

      Эти и другие причины частичного применения или полного отсутствия управления финансовой устойчивостью предприятия в режиме реального времени могут быть сняты, если будет внедрен и объективно заработает оперативный учет финансовой устойчивости предприятия.

      Для решения этой задачи предлагается комплекс мероприятий, который охватывает ряд аспектов (таблица 18).

      Только  решив данный комплекс задач, можно говорить о постановке оперативного учета финансовой устойчивости предприятия. 
 

Таблица 18 – Аспекты введения   оперативного  учета финансовой  устойчивости предприятия [17, c. 59]

Продолжение   таблицы 18

 

      Разумеется, оперативное управление предприятием в целом и финансовой устойчивостью  в частности тесно связано  с бухгалтерским, финансовым и управленческим учетом, поскольку, через систему сводных рапортов наиболее наглядно проявляется взаимосвязь между бюджетированием, учетом, анализом и контролем, с одной стороны, и движением материальных, финансовых и документарных потоков - с другой. Тем самым, на основе сводных рапортов создается мощный информационный блок, который вбирает в себя всю оперативную информацию:

1. Об остатках ТМЦ на складе сырья и материалов, в основном производстве, на складе готовой продукции;

2. Поступлении и оплате ТМЦ;

3. Отпуске ТМЦ в производство;

4. Выпуске готовой продукции, ее отгрузке, реализации и оплате;

5. Движении денежных средств;

6. Задолженности отдельных дебиторов и кредиторов, материально ответственных и подотчетных лицах;

7. Общем финансово-экономическом состоянии предприятия.

      Отсюда  видно, что информативность сводных  рапортов полностью зависит от своевременности  поступления исходной информации и ее обработки сотрудниками соответствующих подразделений финансово-экономической службы предприятия. Эта исходная информация может состоять из банковских выписок, приходно-расходных ордеров, счетов-фактур, актов выполненных работ, накладных на внутреннее перемещение и других документов.

      Следовательно, чем быстрее вносится исходная информация с мест в общую базу данных, тем значительнее наполнение сводных рапортов. Если учесть, что в обязательном порядке осуществляется контроль и натуральных, и стоимостных показателей, то объективность такой информации также повышается. Вследствие этого ускоряется и сам процесс принятия управленческих решений.

      Принимая  во внимание, что сводные рапорты  составляются нарастающим итогом с  начала периода, содержат натуральные и стоимостные показатели, включают информацию по каждой службе и подразделению, появляется возможность получить общую информацию о выполнении запланированных показателей, возникших отклонениях, достаточности или недостаточности собственных средств, необходимости привлечения заемных средств, состоянии платежеспособности и др.

      В свою очередь, вся сводная информация легко разбивается:

- на виды и направления деятельности;

- по самостоятельным бизнес-единицам и проектам;

- по отдельным службам и подразделениям, центрам затрат и прибыли.

      Понятно, что такой учет исходной информации, ее обработка и представление возможны только лишь в том случае, когда средства бухгалтерского учета приспособлены для проведения экономического учета - когда план счетов бухгалтерского учета подготовлен для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия. В противном случае, очевидна недостаточность глубины анализа.

      Таким образом, особенность сводных рапортов заключается в том, что в них  собирается вся необходимая информация:

      1. По факту и месту возникновения какой-либо хозяйственной операции;

      2. С учетом временного разреза (нарастающим итогом);

      3. В разбивке по видам ТМЦ и услуг, контрагентам, материально ответственным и подотчетным лицам, а также отдельным договорам и проектам;

      4. В соответствии с достигнутым уровнем аналитики и детализации;

      5. Для принятия управленческих решений конкретным руководителем (директором и его заместителями по направлениям, руководителями служб и подразделений, крупными акционерами и инвесторами).

      В результате на базе бухгалтерской, финансовой и управленческой информации может быть создана серия сводных рапортов, в которых отражаются натурально-вещественные, стоимостные и финансовые показатели, а их подготовка, обработка и анализ проводятся исключительно в финансово-экономической службе предприятия.

      В этой связи можно предложить следующий  перечень сводных рапортов, которые  предназначены, прежде всего, для директора предприятия и руководителя финансово-экономической службы (всего предлагается 12 типовых рапортов, но их количество может быть увеличено в зависимости от необходимости), а также для других служб и подразделений.

      Эти рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита составляются в монопольном режиме для достижения единства данных и в любой момент времени.

      Рапорт  № 1 - остатки по наиболее важным счетам бухгалтерского учета и расчетные коэффициенты.

      Данный  сводный рапорт содержит сгруппированную информацию в разбивке по видам деятельности и отдельным подразделениям и включает сведения о состоянии некоторых счетов бухгалтерского учета на конкретную дату и время. Время необходимо указывать потому, что в течение одного и того же дня можно неоднократно получать этот рапорт и видеть происходящие изменения, осуществлять управленческие воздействия, принимать решения и контролировать их выполнение.

      Директор  предприятия, получая такую информацию, может составить в наиболее общем  виде представление:

- об остатках текущих активов;

- денежных средствах (расчетный и валютный счет, касса рублевая и валютная, деньги в пути);

- запасах (склад сырья и материалов, незавершенное производство и склад готовой продукции);

- задолженности покупателей (по видам продукции);

- авансах выданных (по видам ТМЦ и услуг);

- прочих активах;

- возврат кредитов и процентов по ним;

- внереализационные расходы;

- прочие перечисления.

      Из  приведенной структуры данной ведомости  видны источники поступления  денежных средств и направления  их использования, а также причины появления положительного или отрицательного прироста денежных средств. Следовательно, появляются возможности для управления денежными потоками, а значит, и финансовой устойчивостью предприятия. Кроме того, на основании данного платежного баланса легко устанавливается остаток собственных и заемных денежных средств, что необходимо для создания резервов и фондов под предстоящие платежи, оценки платежеспособности предприятия и профицита денежных средств.