Анализ структуры затрат на производство продукции

                                                                   Таблица 2

   Анализ затрат цеха бисквитной продукции комбината "Кондитерский мир" за

                               январь 2007 г.

 

      Из данных, приведенных в таблице видно, что план выпуска продукции  за

анализируемый месяц цехом перевыполнен на 1,8%.  Вместе  с  объемом  выпуска

увеличилась и общая сумма затрат цеха на  2,3%,  т.е.  превышение  плана  по

затратам  оказалось несколько большим, чем  по выпуску. Хотя  по  ряду  статей

сумма затрат по сравнению с плановой не изменилась  (постоянные  затраты  на

оплату  труда и амортизация) или немного  уменьшилась (коммерческие  расходы),

в  остальных  статьях  наблюдалось  отклонение  от  нормативных  значений  в

сторону увеличения.

      Следует выделить несколько факторов, которые могут являться  причинами

таких отклонений. Частично это связано  с  увеличением  фактического  выпуска

относительно планового уровня. Насколько это так, дает представление  расчет

отклонений  фактических значений затрат на 1  кг  готового  изделия  (колонка

7). Видим,  что лишь увеличение переменных  накладных затрат труда  целиком   и

полностью обусловлено ростом  выпуска  продукции.  Отрицательные  отклонения

удельного показателя по ряду  статей  связаны  с  тем,  что  эти  статьи  не

претерпели  увеличения  в  абсолютном  выражении.  Однако  в  неблагоприятную

сторону  изменились  удельные  переменные  затраты  материалов  и  труда   и

административные   расходы.   Чтобы   выяснить   причины    неблагоприятного

увеличения  первых  двух  видов  затрат,  переменные  затраты  на  сырье   и

материалы были рассмотрены более подробно. 

                                                                   Таблица 3

 Анализ переменных затрат цеха бисквитной продукции комбината "Кондитерский

                           мир" за январь 2002 г. 

 

      Самый большой перерасход средств на 1 кг изделия имел место по  статье

"Яйцо"  (34  коп.),  кроме  того,   сверхнормативной   оказалась   стоимость

желатина. Самая заметная экономия (26 и  12  коп.  на  1  кг  изделия)  была

достигнута  по статьям "Сахар" и "Сахарная пудра". Руководство цеха  выяснило

следующие обстоятельства.

1. Месяц  назад отдел  закупок  комбината   сменил  поставщиков  многих  видов

   сырья и материалов. В частности, яйцо стало поставляться  на  комбинат  с

   другой птицефабрики.  Однако  это  сырье  оказалось  не  соответствующего

   стандарту качества (более мелкое) при той же стоимости  за  коробку.  Это

   потребовало большего расхода на единицу изделия и больших трудозатрат  по

   оформлению готовой кондитерской продукции цеха.

2. Новые  поставщики сахара и сахарной  пудры, предоставляя сырье надлежащего

   качества,  предложили  существенно  более  низкие  цены,  поэтому   и   в

   производстве затраты на эти виды сырья заметно снизились.

      Удачные закупки сахара несколько сгладили  ситуацию,  однако  действие

всех  факторов в сумме привело к удорожанию себестоимости 1  кг  кондитерских

изделий цеха, что, несомненно, отрицательно скажется и  на  уровне  прибыли,

полученной  по результатам работы в данном месяце.

      Пример этот, будучи достаточно простым по  форме,  иллюстрирует  какие

подходы следует использовать при анализе  структуры  затрат  предприятия.  На

реальном  предприятии  сложность  заключается  в  том,  что,  как   правило,

структура затрат включает сотни,  если  не  тысячи  статей.  Кроме  того,  в

разных  подразделениях предприятия в структуре затрат одни  и  те  же  статьи

играют  разную роль. Так, например, в цехе бисквитных изделий из примера  3/4

затрат  приходится на долю переменных затрат сырья  и  материалов,  в  то  же

время в непроизводственных подразделениях  того  же  комбината,  например  в

службе  сбыта, переменных затрат может не быть  вовсе,  а  значительную  долю

будут составлять накладные расходы, и  именно их следует анализировать  более

подробно. 
 

2.2.Анализ  динамики затрат на производство  и реализацию продукции 

      Анализ производственных  затрат,  основанный  на  данных  оперативного

учета, занимает одно из важнейших мест в  анализе экономической  деятельности

предприятия,  т.к.  является  основой   для   контроля   за   эффективностью

деятельности предприятия  и  эффективностью  использования  производственных

ресурсов.

      Общая динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции

показана  в таблице 4[6]: 

                                                                  Таблица 4. 

|Анализ  структуры затрат на производство                                    |

|

 

|Таблица  5                                                                  |

|Фактический  анализ себестоимости и продаж                                  |

|