Анализ в управлении налоговыми платежами

2.изменение  прибыли, облагаемой налогом по  специальным ставкам;

3.изменеи  налога на недвижимость;

4.льготируемая  прибыль;

Для анализа  налогов вносимых в бюджет из прибыли составляют таблицу, в которой указывают виды налогов, уплачиваемых  предприятием, суммы, фактически внесенных в бюджет за предыдущий год, их удельный вес в процентах. Показатели отчетного года по плану и фактически. Причем фактические показатели можно показать как  причитающиеся по расчету, так и фактически внесенные  бюджет. Как результат, необходимо указать отклонение от плана, по сравнению  прошлым годом, задолженность перед бюджетом. Факторы, влияющие на  сумму налога на прибыль представлены  на рисунке 4.

 Рисунок  4 .  Структурно-логическая модель налога на прибыль

 

 

 

 
 
 

 

 
 
 

Уровень влияния факторов  первого порядка  рассчитывается по следующим формулам:

Ннп=  Пн*Сн

        100,

 где  Н – приращение налога за  счет налогоооблагаемой прибыли;

Пн- приращение налогооблагаемой прибыли;

Сн-действующая  ставка налога.

Ннс=       Ис*Пн1

             100,

где Ннс- приращение налога за счет изменения  его ставки;

Ис- изменение  ставки налога.

Расчет  влияния факторов второго и последующих  порядков производится по формуле:

Нi= Пi*Сн

      100,

 где  Нi -  приращение налога за счет I-го фактора;

Пi – приращение налогооблагаемой прибыли за счет I-го фактора

 Но  это общая схема анализа налога  на прибыль. Применительно к  СПК «Щучинагропродукт» проведем расчет налога на прибыль. Следует отметить, что СПК  «Щучинагропродукт» предоставлялись льготы по налогу на прибыль в соответсвии с Законом №1330-Х11 ст.5 п. 12 от 22,12,91 «О налоге на доходы и  прибыль» на сумму825672,4 тыс. руб.

НП=(БП-Н/н-Льготы)*Ст/100;

НП2003г.=(878939,0-12196,812-825672,4)*24/100=9871,1 тыс.руб.;

Δ НП бп=((1733230,8-878939)-12196,812-825672,4)24/100=3941,4 тыс.руб;

Δ НП н/н=(1733230,8-(19534,9-12196,8)-825672,4)*24/100=210198,4 тыс.руб;

Δ НП Льгот=(1733230,8-19534,9-(1746925,9-825672,4))*24/100=-2006136,6 тыс.руб; 

Проведем  анализ налога на прибыль в таблице:

Исходя  из таблицы,    можно сделать  следующие выводы: налог на прибыль  в 2004г. не уплачивался, так как налогооблагаемая прибыль составила –33229,995 тыс.руб. В 2004г. на уменьшение налогооблагаемой прибыли значительное влияние оказало увеличение себестоимости продукции, так затраты по производству и реализации продукции в 2004г. увеличились  на 2346117,7 тыс.руб. Кроме этого на уменьшение налогооблагаемой прибыли повлияло увеличение льготируемой прибыли в 2004г. на 921250,5 тыс.руб. Данные факторы снизили налогооблагаемую прибыль до отрицательного значения, несмотря на то, что балансовая прибыль предприятия в 2004г. увеличилась на 854291,8 тыс.руб или 97,2%.

      СПК «Щучинагропродукт» уплачивает  также из прибыли  следующие сборы:

    -Сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов (ИНФ сб);

    -Транспортный  сбор (Тр сб);

    Данные  виды сборов уплачиваются из прибыли  за минусом налога на недвижимость, налога на прибыль, налога на доходы. Представим данные для анализа в таблице:

    Из  таблицы видно, что  в 2004г. увеличилась  сумма транспортного сбора на 66,7%, что составило17136,3 тыс.руб, сбора на развитие инфраструктуры на 49,9%, что составило 8568,04 тыс.руб. Данное изменение произошло за счет увеличения балансовой прибыли на 97,2% или на 854291,9 тыс. руб. Несмотря на то, чот ставка транспортного сбора уменьшилась на 05% и сбора на развитие инфраструктуры также на 0,5%, а налогооблагаемая прибыль увеличилась на 99,9% или 856824,9 тыс.руб Начисленные сумм транспортного и сбора на развитие инфраструктуры в бюджет не перечислялись, а были оставлены в распоряжении плательщика для использования по целевому назначению(для развития материально-технической базы).

    Проведем  факторный анализ  данных видов  сборов:

    ТРсб 2003г.=Налогооблагаемая прибыль*Ст=856871*3/100=25706,1 тыс.руб;

    ΔТР сб базы=(1713695,969-856871)*3/100=25704,8 тыс.руб;

    ΔТР сб ставки=1713695,969*(2,5-3)/100=8568,5 тыс.руб

    ТР  сб 2004г.=1713695,969*2,5/100=42842,399 тыс.руб;

    ИНФ сб 2003г.= Налогооблагаемая прибыль* Ст=856871,02/100=17137,4 тыс.руб;

    ΔИНФ  сб базы=(1713695,969-856871)*2/100=17136,5 тыс.руб;

    ΔИНФ  сб ставки= 1713695,969*(1,5-2)/100=8568,5 тыс.руб;

    ИНФ сб 2004г.=17136995,969-1,5/100=25705,44 тыс. руб; 

    Таблица

      Из таблицы видно, что в 2004г.  изменилась структура налогов  и сборов уплачиваемых из прибыли. Так в 2003г. Налог на недвижимость в общей сумме налогов, уплачиваемых из прибыли составлял 18,8%, налог на прибыль-15,3%, транспортный сбор-39,6%, сбор на развитие инфраструктуры 26,3%. В 2004г. удельный вес данных налогов составил:

Налог на недвижимость-22,1%, транспортный сбор-48,7% сбор на развитие инфраструктуры-29,2%. Налог на прибыль не уплачивался из-за отсутствия налогоблагаемой прибыли. Снижение ставок  транспортного и сбора на развитие инфраструктуры не повлияло на удельный вес данных налогов. 

   3.Анализ  эффективности налоговой  политики предприятия  и налогового планирования. 

   

1. Взаимосвязь анализа  и налогового планирования.

   Налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. 
В условиях жесткого конкурентного рынка наличие системы налогового планирования для эффективной деятельности  предприятий так же необходимо, как производственная и маркетинговая стратегия. Это обусловлено не только возможностью существенной экономии затрат за счет платежей в бюджет, эффективного использования оборотных денежных средств, но и необходимостью сокращения рисков деятельности  самого предприятия и его должностных лиц.  Система налогового планирования – это организация деятельности налогоплательщика в рамках действующего законодательства, в целях оптимизации его налоговых обязанностей посредством использования любых разрешенных законом средств и способов. Возможность налогового планирования изначально определена действующим  налоговым законодательством,  предусматривающим различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры субъекта хозяйствования. Налоговое планирование необходимо руководителю компании (менеджеру или собственнику) для принятия своевременных управленческих решений. Весьма распространенной является ситуация, когда руководитель узнает о сумме налоговых обязательств своей компании лишь к двадцатому числу месяца, следующего за отчетным, т.е. к сроку сдачи налоговой отчетности. При этом повлиять на размер исчисленных налогов законным способом уже не представляется возможным. Нередко возникает ситуация, когда из-за отсутствия должной информации, необходимой для принятия управленческих  решений, оборотными средствами предприятия финансируется бюджет,  налоги переплачиваются, «вымываются» оборотные средства предприятия. Система налогового планирования принципиально по - другому решает эту проблему: руководитель знает заранее, сколько, когда и почему должна заплатить компания в бюджет. Налоговое планирование можно определить, как механизм выбора между различными способами осуществления деятельности, привлечения  и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.