Денежные средства

     - максимизация чистого денежного  потока, обеспечивающая заданные  темпы экономического развития  на условиях самофинансирования;

     - обеспечение минимизации потерь  стоимости денежных средств в  процессе их использования.

     В мировой практике учета большое  внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано  с тем, что проблемы с наличностью  возникают из-за объективной неравномерности  поступлений выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой  бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия  могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать  и анализировать ее движение.

     Большинство видов хозяйственных операций организации  в той или иной форме связано  с наступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически  любого управленческого решения  руководства лежит использование  денежных средств. К числу таких  решений относится решение о  расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов  сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для  перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства используются, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения.

     Для осуществления нормальной жизнедеятельности  организация должна располагать  оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности  организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, невовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.

     Важная  роль анализа денежных потоков, создающего основу для формирования эффективной  политики и принятия управленческих решений руководством организации, обусловлена рядом причин: денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности; оптимальные  денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации; эффективное управление денежными потоками сокращает потребность  организации в привлечении заемного капитала; рациональное использование  высвободившихся денежных средств  в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению масштабов  производства и росту выручки  от продажи продукции, товаров, получению  дополнительных доходов.

     Одно  из главных направлений анализа  денежных потоков – обоснование  степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы  в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и  отрицательного денежных потоков по объему и во времени.

     Анализ  денежных средств дает возможность  сделать выводы о том: в каких  размерах и из каких источников получены денежные средства организации и  каковы основные направления израсходования; какой вид деятельности организации  вызвал наибольшие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в наибольшей (наименьшей) степени  расходовались эти средства; возможно ли в результате текущей деятельности обеспечить обязательства организации  поступлением денежных средств; способна ли организация своевременно расплатиться по собственным текущим обязательствам; позволяет ли полученная организацией прибыль осуществлять текущую деятельность; за счет каких видов денежных средств организация осуществляет инвестиционную деятельность; какие факторы обусловливают отличие прибыли от суммы притока денежных средств за период.

     Получение предприятием денежных средств –  не самоцель, а средство для улучшения  финансового состояния. Полученные денежные средства используются на обеспечение  условий, поддерживающих бесперебойную  деятельность и развитие предприятия. Остаток денежных средств обеспечивает такую платежеспособность. Увеличение или уменьшение балансового остатка  денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов  и пассивов баланса. Увеличение стоимости  любых статей активов (кроме денежных средств) – причина уменьшения денежных средств, и наоборот.  

2. Анализ  состава и структуры  денежных средств

     Денежные  средства и ценные бумаги – наиболее ликвидная часть текущих активов, являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся  деньги в кассе, на расчетных и  депозитных счетах.

     Наличные  денежные средства, ценные бумаги и  денежные документы, хранящиеся непосредственно  на предприятии составляют кассу  предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия  в наличности (выдача зарплаты, средств  на командировочные расходы и  т.д.), а основная масса денежных средств  и приравненных к ним активов  принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Субъекты хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных  учреждениями банков, в которых открыты  их счета. Расчетные счета открываются предприятием, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия – владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     В современной практике хозяйствования расчетный счет считается наиболее оптимальной формой хранения необходимых  в текущей деятельности денежных средств.

     Рассмотрим  структуру денежных средств предприятия  и удельный вес отдельных элементов.

Таблица 5 – Состав и структура денежных средств ООО «Титан»

     Как видно из таблицы 5, касса составляет незначительный удельный вес в общем объеме денежных средств предприятия. Это объясняется преобладанием безналичной формы расчета с клиентами и переходом на выплату заработной платы работником посредством пластиковых карточек «Генбанк».

     Наибольший  удельный вес занимает категория  «расчетные счета». С расчетного счета  производятся почти все платежи  предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности  бюджету, социальному страхованию, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

     Основной  формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с  учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Отчетную  форму №4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами  относительных показателей структуры  притока и оттока денежных средств  по видам деятельности.

     В ООО «Титан» ведется лишь текущая (основная) деятельность. Поэтому для  анализа мы не будем разделять  движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. 

Таблица 6 – Структура денежных средств  ООО «Титан»

Продолжение таблицы 6