- за полноту и точность внесения  в описи данных о фактических  остатках проверяемых средств  и товарно-материальных ценностей;

     - за правильность указания в  описи отличительных признаков  объектов основных средств и  их составных частей (тип, марка, заводской номер и т.д.) и товарно-материальных ценностей (тип, сорт, марка, размер, артикул и т.д.);

     - за правильность и своевременность  оформления материалов инвентаризации, в соответствии с установленным  порядком.

     Члены инвентаризационных комиссий за внесение в описи непроверенных или  заведомо неправильных данных подлежат привлечению к ответственности  в установленном законом порядке.

     Не  допускается проведение инвентаризации при неполном составе членов инвентаризационной комиссии. Инвентаризация производится при обязательном присутствии материально-ответственных  лиц или лиц, ответственных за получение, выбытие и сохранность материальных ценностей в соответствующих подразделениях центрального аппарата, филиала Банка.

     Инвентаризация  ценностей:

     Материально-ответственные  лица дают расписки о том, что непосредственно  перед началом инвентаризации все  расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию, материальные ценности, поступившие под их ответственность - оприходованы, а выбывшие - списаны в расход.

     Сведения  о фактическом наличии материальных ценностей записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. (Приложение 2,3)

      Инвентаризационные  описи  могут  быть  заполнены  как с использованием средств  вычислительной техники, так и ручным способом. Для оформления инвентаризации имущества применяются формы  первичной учетной документации, утвержденные “Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88” изложить в следующей редакции:

• - форма №ИНВ - 1;
• - форма №ИНВ - 1а;
• - форма №ИНВ – 3;
• - форма №ИНВ - 6;
• - форма №ИНВ – 18;
• - форма №ИНВ – 19;
• - форма №ИНВ – 22;
• - форма №ИНВ – 26.

     Во  время проведения инвентаризации на складе, операции по приему и отпуску материальных ценностей,  как правило, не производятся. При длительном проведении инвентаризации на складе в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя Банка (филиала) и главного бухгалтера материальные ценности могут отпускаться со склада материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

     Материальные  ценности, поступающие на склад во время проведения инвентаризации на складе, принимаются материально - ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии. На эти материальные ценности составляется отдельная опись.

      По  окончании инвентаризации на складе указанные материальные ценности на основании реестра отражаются в бухгалтерском учете.

     При инвентаризации основных средств, в  т.ч. долгосрочно арендуемых основных средств, инвентаризационная комиссия производит осмотр объектов и заносит  в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и  основные технические или эксплуатационные показатели.

     По  основным средствам, принятым в аренду, составляется отдельная опись, в  которой делается ссылка на документы, подтверждающие принятие основных средств  в аренду.

     При инвентаризации зданий, сооружений и  другой недвижимости инвентаризационная комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности центрального аппарата, филиала Банка.

     Проверяется наличие документов на земельные  участки.

     При инвентаризации нематериальных активов  проверяется наличие документов, подтверждающих исключительные права на приобретенные или созданные нематериальные активы. Кроме того, комиссия в выборочном порядке проверяет и убеждается в фактическом наличии программного обеспечения, учитываемого в составе нематериальных активов.

     При инвентаризации основных средств, переданных в аренду, сверка фактического наличия  имущества, осуществляется на основании  документов (составленные арендатором  инвентаризационные описи, акты инвентаризации, или иные формы документов в письменном виде), подтверждающих наличие имущества у арендатора.

     Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся  в эксплуатации, инвентаризуются  по местам их нахождения.

       Фактическое наличие хозяйственных  материалов на складе по местам  их нахождения записываются в инвентаризационные описи. Материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение.

     Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально-ответственным лицом или лицом, ответственным за получение, выбытие и сохранность материальных ценностей в соответствующих подразделениях центрального аппарата, филиала Банка. Незаполненные строки прочеркиваются.

       Описи, в том числе каждая  страница, подписываются инвентаризационной  комиссией и материально-ответственным  лицом или лицом, ответственным  за получение, выбытие и сохранность  материальных ценностей в соответствующих подразделениях центрального аппарата Банка (филиала), который в конце описи делает расписку с указанием даты следующего содержания:

     “Все  ценности, поименованные в настоящей  инвентаризационной описи, комиссией  проверены в натуральной форме  в моем присутствии и внесены в опись правильно. Претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении”.

       При проверке фактического наличия  ценностей в случае смены материально-ответственных  лиц или лиц, ответственных за получение, выбытие и сохранность материальных ценностей в соответствующих подразделениях центрального аппарата, филиала Банка, принявшие ценности, расписываются в описи в их получении, а сдавшие - в сдаче этих ценностей.

     Если  инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, специально выделенные для хранения материальных ценностей, при уходе инвентаризационной комиссии, должны быть опечатаны.

 Проверка актов инвентаризации:

     Работник  бухгалтерии совместно с инвентаризационной комиссией сверяет описи материальных ценностей с формами первичной учетной документации: инвентарными карточками учета основных средств ф.№ОС-6, ф.№ОС-6а (Приложение 4), карточками учета нематериальных активов ф.№НМА-1 (Приложение 5), карточками учета материальных запасов ф.№МБ-2, карточками учета материалов ф.№М-17. При сверке в описях проставляется балансовая стоимость каждого предмета (группы предметов), описи подсчитываются, выводятся постраничные и общие итоги, которые сверяются с данными бухгалтерского учета

       В конце описи бухгалтер, осуществляющий сверку, подтверждает соответствие балансовой стоимости материальных ценностей данным бухгалтерского учета.

       В случае обнаружения расхождений  между фактическим наличием и  учетными данными, немедленно производится перепроверка наличия материальных ценностей, по которым получились расхождения.

      При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым  в регистрах бухгалтерского учета  отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по объектам, либо составить акт. Акты составляются в произвольной форме. При этом, в акте должно быть указано следующее:

• дата составления акта;
• основание для проведения инвентаризации (приказ, распоряжение, постановление);
• наименование подразделения, в котором проводится инвентаризация;
• информация об объекте, не принятом на учет, либо информация о выявленном несоответствии;
• подписи членов инвентаризационной комиссии

     По  всем недостачам, излишкам, порчам и  другим потерям материальных ценностей  инвентаризационной комиссией должны быть получены письменные объяснения от соответствующих материально-ответственных  лиц или лиц, ответственных за получение, выбытие и сохранность материальных ценностей в соответствующих подразделениях центрального аппарата, филиала Банка и приложены к описям.

      По  имуществу, при инвентаризации которого были выявлены отклонения от учетных  данных, инвентаризационной комиссией  составляется сличительная ведомость. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

      Оценка  выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена комиссией  по оценке имущества, созданной приказом, либо распоряжением по филиалу, с  учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующим актами, в которых должно быть указано следующее:

• состав комиссии;
• основание проведения оценки;
• наименование материальных ценностей;
• стоимость объектов или их аналогов;
• процент износа;
• стоимость, по которой объект подлежит  отражению в учете;

     подписи членов комиссии

     На  материальные ценности (на складе; в  эксплуатации), не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.)

     Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой  инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

     По  выявленным при инвентаризации неучтенным объектам имущества устанавливаются  причины возникновения излишка.

     Материальные  ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются по соответствующим счетам с отнесением сумм в доходы банка следующими проводками:

     Выявленные  при инвентаризации недостачи, а  также испорченные  материальные ценности, относятся по остаточной стоимости на виновных лиц. Ущерб  возмещается в соответствии с  действующим законодательством, а  также “Порядком взыскания и списания дебиторской задолженности в Сбербанке России и его филиалах (Редакция 2)” от 15.04.2002 №283-2-р