Податкові аспекти формування облікової інформації

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Податок з власників транспортних засобів.

На початок 2001 звітного року сальдо по даному рахунку було нульовим. Протягом 2001 року було нараховано до сплати 22.9 тис. грн. Фактично вкінці року сплачено 17.2 тис. грн. В зв’язку з цим виникла кредитова заборгованість по даному субрахунку у розмірі 5.7 тис. грн. Протягом 2002 року було нараховано 22.3 тис. грн., а сплачено 22.5 тис. грн. На кінець періоду залишилась заборгованість у розмірі 5.5 тис. грн. За 2003 рік було нараховано 20.5 тис. грн. до сплати. Фактично було сплачено 20.9 тис. грн. і в кінці звітного періоду заборгованість становила 5.1 тис. грн. За 2004 рік було нараховано до сплати сума у розмірі 21тис. грн. Фактично було сплачено 20.9 тис. грн. і таким чином наприкінці даного звітного періоду заборгованість по кредиту даного рахунку спостерігалась у розмірі 5.2 тис. грн. Отже як бачимо було кінцеве кредитове сальдо по  цьому рахунку.  

Загалом на обліку у Лісгоспі знаходиться 21 транспортна одиниця. Фактичне нарахування даного податку включає в себе розрахунок використаного    транспортними засобами пального. 

Порівняємо структурні зрушення даного податку за дані роки. Для цього  візьмемо базу порівняння як сума нарахованих  податків за період з 2001 по 2004 роки. Дана сума становитиме: 22900 + 22300 + 20500 + 21000 = 86700

Частка податку за 2001 рік у  відношенні до бази порівняння становить:

( 22900 : 86700 ) * 100% = 26,4%

 

Частка за 2002 рік становить:

( 22300 : 86700 ) * 100% = 25,72%

 

Частка за 2003 рік становить:

( 20500 : 86700 ) * 100% = 23,65%

 

Частка за 2004 рік становить:

( 21000 : 86700 ) * 100% = 24,23%

Як бачимо у відношенні до загальної  бази порівняння, найбільша сума         грошових коштів нарахована  до сплат  по податку з транспортних засобів  припадає на 2001 рік і становить 22900грн., а найменша сума грошових коштів припадає на 2003 рік і становить 20500грн. У відсотковому значенні ці суми відповідно становлять ( у відношенні до загальної бази порівняння) 26,4 % і 23,65%. Таким чином за період 2001 – 2004 років структурні зрушення коливались у межах від 20500грн. до 22900грн. Тобто вони становили у відношенні до загальної бази порівняння 26,4% - 23,65 % = 2,75%. Тобто як бачимо на протязі 2001 – 2004 періоду спостерігається незначна зміна у структурних зрушеннях даного податку( всього 2,75 %). На величину даного податку в першу чергу має вплив, як зміна ставок самого податку, так і зміна у структурі транспортних засобів на підприємстві. Оскільки структурні зрушення податку за період 2001 – 2004 звітного років є незначними, то це говорить про відносну стабільність у структурі транспортних засобів на підприємстві, а також про низьку зміну ставок по податку з власників транспортних засобів.

 

Збір за забруднення навколишнього(природнього) середовища.

На початок 2001 року по даному рахунку  спостерігалась заборгованість у розмірі 0,3 тис. грн., що відображалась по кредиту 641 рахунку( відповідного субрахунку). За даний звітний період було нараховано до сплати 0,7 тис. грн. Наприкінці періоду було фактично сплачена грошова сума у розмірі 0,8 тис. грн. Таким чином на кінець періоду по даному рахунку спостерігалось кредитове сальдо величиною 0,2 тис. грн. Отже заборгованість за даний період зменшилась на 0,1 тис. грн.  Тобто на початок 2002 звітного року заборгованість становила 0,2 тис. грн. Протягом даного звітного періоду було нарахована  до сплати загальна сума коштів 0,7 тис. грн. Фактично наприкінці періоду було сплачено 0,7 тис. грн., в зв’язку з цим наприкінці періоду залишилось кредитове сальдо по даному рахунку у розмірі 0,2 тис. грн. Отже на початок 2003 звітного періоду заборгованість по даному рахунку в порівнянні з попереднім не змінилась і становила 0,2 тис. грн. Протягом цього періоду було начислено до сплати по даному збору 0,8 тис. грн. Саме таку суму  і було сплачено до кінця звітного періоду. В результаті на кінець звітного періоду залишилась заборгованість у розмірі 0, 2 тис. грн., що являється початковим сальдо по даному рахунку на початок 2004 звітного року. На протязі цього звітного періоду була нарахована до сплати сума розміром 1,5 тис. грн. Наприкінці періоду було сплачено грошових коштів на загальну суму 1,2 тис. грн. В результаті даної виплати на кінець 2004 року залишилось кредитове сальдо по даному рахунку і фактична заборгованість становила 0,5 тис. грн., тобто в порівнянні з попереднім вона зросла більш як удвічі.

Зробимо аналіз даного показника проаналізувавши  відношення показників за кожний окремий  період до загальної бази порівняння. Базу порівняння утворюємо шляхом додавання сум нарахованих до сплати за період 2001- 2004 років. Таким чином база порівняння складатиме:

700 + 700 + 800 + 1500 = 3700 (гривень)

За 2001 звітний рік частка збору  становить:

(700 : 3700) * 100% = 18,9%

 

Частка за 2002 рік становить:

( 700: 3700) * 100% =18,9%

 

Частка за 2003 рік становить:

(800 : 3700) * 100% =21,6 %

 

Частка за 2004 рік становить:

(1500 : 3700) * 100% = 40,6%

 

Як бачимо за період 2001 – 2004 звітних  років найбільша частка сплат  по оплаті за землю припадає на період 2004 року і становить 40,6 % по відношенні до загальної бази порівняння. Найменша частка сплат припадає на 2001 та 2002 роки і становить 18, 9%. Загалом зміни у структурі нарахувань по даному платежу становлять – ( 40,6% - 18,9% ) = 21,7%. Такі зміни пов’язані в першу чергу із розширенням Лісгоспом територій лісового господарства і незначною мірою із зміною ставок по даному платежу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Комунальний податок .

На початок 2001 звітного року по даному рахунку спостерігалось кредитове сальдо(заборгованість) у розмірі 0,6 тис. грн. Протягом даного періоду було нараховано до сплати суму розміром 6,3 тис. грн. Наприкінці звітного періоду було сплачено заборгованість у розмірі 6,5 тис. грн. Таким чином наприкінці 2001 звітного року залишилось кредитове сальдо величиною 0,4 тис. грн., що відображало фактичну заборгованість на початок 2002 звітного року. Загалом протягом даного року було нараховано до сплати по комунальному податку 5,6 тис. грн. Саме ця сума і була сплачена до кінця звітного періоду у повному обсязі, в зв’язку з цим наприкінці періоду залишок по даному рахунку залишився незмінним і являв собою кредитове сальдо розміром 0,4 тис. грн., що безпосередньо відображало заборгованість по сплаті комунального податку на початок 2003 звітного року. Протягом цього періоду було нараховано до виплати суму розміром 6,3 тис. грн.. Фактично протягом 2003 року було сплачено даний податок у розмірі 6,2 тис. грн. Внаслідок даної сплати на кінець даного періоду залишилось кредитове сальдо розміром 0,5 тис. грн. Отже, на початку 2004 звітного року заборгованість становила 0,5 тис. грн. На протязі 2004 року було нараховано до виплати суму у розмірі 6,7 тис. грн., яка до кінця звітного періоду була виплачена у повному обсязі. В результаті даних розрахунків з бюджетом на кінець 2004 року залишилась заборгованість у розмірі 0,5 тис. грн., тобто по даному рахунку спостерігалось кредитове сальдо у розмірі 0,5 тис. грн..  

Слід зазначити, що за період 2001-2004 звітного років розрахунок комунального податку проводимо з розрахунку 1,7 грн. на кожного співпрацівника.

Візьмемо за базу порівняння загальну суму сплат по даному податку за період з 2001 по 2004 рік і зробимо  їх співставлення у відсотках. Так  протягом 2001-2004 років було сплачено комунального податку на суму:  6754,10 + 6249,20 + 5604,90 + 6 320,60 =  24928,8             

Таким чином, у загальній частці сплата за 2004 рік становитиме:

             (6754,10: 24928,8 )*100% = 27,09 %

 Сплата за 2003 рік:

             (6249,20: 24928,8 )*100% = 25,07%

Сплата за 2002 рік:

             (5604,90: 24928,8 )*100% = 22,48 %

Сплата за 2001 рік:

             (6320,60: 24928,8 )*100% = 25,36 %

 

 

Як бачимо частка сплат за досліджувані звітні періоди коливається від 22,48 % до 27, 09 %. Тобто різниця у коливаннях становить 27,09 – 22,48 = 4,61%. У

Грошовому виразі буде мати значення 6754, 10 – 5604, 90 = 1149 грн. Оскільки даний  податок в першу чергу залежить від чисельності працюючих, то можемо зробити висновки про значні коливання  чисельності працюючих і визначити її виходячи з того , що на одну особу припадає 1,7 грн. комунального податку. Таким чином зміни чисельності працюючих збільшувались в ту чи іншу сторону на : 1149 : 1,7 = 675 чоловік.

Даний показник говорить про значні зміни ( в сторону збільшення чи зменшення) особового складу персоналу підприємства, а не про  зміну  ставок по  виплатах комунального податку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Податок  на доходи фізичних осіб.

На початку 2001 звітного року заборгованість по даному рахунку становила 2,3 тис. грн., тобто спостерігалось кредитове сальдо по даному рахунку. Протягом даного року було нараховано до виплати суму у розмірі 80,9 тис. грн. Наприкінці періоду було сплачено заборгованість у розмірі 80,7 тис. грн. Отже, на кінець 2001 звітного року залишалась заборгованість у розмірі 2,5 тис. грн., що відображалась по рахунку, як кредитове сальдо і одночасно відображала заборгованість на початок 2002 звітного періоду. Протягом 2002 року було нараховано до сплати податок у розмірі 134,9 тис. грн. Фактично вкінці періоду було сплачено 141,5 тис. грн. Внаслідок даної сплати наприкінці періоду залишилась переплата  у розмірі 4,1 тис. грн., що відобразилась на дебеті 65 рахунку на початок  2003 звітного року. За 2003 рік було нараховано на виплату суму розміром 203,2 тис. грн.. Протягом звітного періоду фактично було сплачено по розрахунках 197, 5 тис. грн. В результаті цих розрахунків на кінець звітного періоду залишилось кредитове сальдо по даному рахунку у розмірі 1,6 тис. грн., що фактично відображає заборгованість на початок 2004 звітного року.  За звітний період 2004 року було нараховано до сплати 196,4 тис. грн.. При цьому фактично протягом звітного періоду було сплачено суму розміром 194,7 тис. грн.. В ході даних виплат на кінець звітного періоду залишилась заборгованість у розмірі 3,3 тис. грн., що знайшла своє відображення на кредиті 65 рахунку.

Загалом проаналізувавши динаміку даного податку, то помічаємо значні коливання грошових показників, що в першу чергу пов’язано із зміною податкових ставок з одного боку, а з іншого боку із різноманітними змінами чисельності і структури робочого персоналу підприємства, що також досить великою мірою вплинуло на значні перепади показників.

Порівняємо структурні зрушення даного податку за період 2001- 2004 звітних років. Для цього за базу порівняння візьмемо суми даного податку, що були нараховані до сплати за період 2001-2004 років. Так за ці звітні роки до сплати було начислено :

80900 + 134900 + 203200 + 196400 = 615400

Отже частка сплачена у 2001 році по відношенню до бази порівняння становитиме :

( 80900 :615400) * 100% = 13,15%

Частка сплачена у 2002 звітному році:

( 134900: 615400) * 100% = 21,93%

Частка сплачена у 2003 році:

( 203200: 615400) * 100% = 33,02%

Частка сплачена у 2004 році становить:

( 196400: 615400) * 100% = 31,9 %

Таким чином по відношенні до бази порівняння, найбільша частка податку  на доходи фізичних осіб сплачених  за період 2001 – 2004 років припадає на 2003 рік і становить у грошовому  виразі 203200 гривень. Найменша частка сплат припадає на 2001 рік – 80900 гривень. Отже сплата податку мінялась у сторону збільшення чи зменшення у межах ( 203200 – 80900 ) = 122300 гривень. У відсотковому виразі зміни у обсягах нарахованих сум податків становили :                  ( 33, 02 % - 13, 15 % ) = 19,87 %. Як бачимо такі коливання досить значні. І на такі великі відхилення показників в ту чи іншу сторону в першу чергу впливає те що протягом 2001 – 2002 років мали місце, як значні зміни у кількісному складі персоналу підприємства, так і значні зміни протягом даного періоду розмірів заробітної плати , а також і зміни ставок відрахувань із неї.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пенсійний фонд.

На початку 2001 звітного року спостерігалась заборгованість по сплаті до Пенсійного фонду у розмірі 8,9 тис. грн., що відображалась на кредиті 651 рахунку. Протягом  даного звітного періоду було нараховано для сплати до Пенсійного Фонду суму у розмірі 242,6 тис. грн. Фактично було виплачено 243,0 тис. грн. Внаслідок цього заборгованість на кінець періоду зменшилася і тепер становила 8,5 тис. грн. на початок 2002 звітного року. Протягом цього звітного періоду було нараховано до сплати 344,1 тис. грн. Наприкінці звітного періоду 2002 року фактично було сплачено 342, 2 тис. грн. Внаслідок даних виплат наприкінці даного періоду заборгованість по 651 збільшилась і становила 10,4 тис. грн. по кредиту даного рахунку, що фактично відображав стан заборгованості на початок 2003 звітного періоду. Протягом 2003 року було нараховано до сплати суму розміром 436,7 тис. грн. Водночас наприкінці звітного періоду було проведено виплат на загальну суму 426,9 тис. грн.. Виплати у такому обсязі призвели до того що заборгованість на кінець періоду зросла майже вдвічі порівняно з попереднім звітним періодом і тепер становила 20,2 тис. грн. на початку 2004 звітного року. За 2004 рік було нараховано до сплати 608,0 тис. грн. Фактично наприкінці періоду були проведені виплати в розмірі 612,1 тис. грн. Як результат даних виплат заборгованість на кінець періоду дещо знизилась, але в незначній мірі і тепер становила 16,4 тис. грн.  

Проведемо порівняльний аналіз даного податку проаналізувавши структурні зрушення по сплаті даного податку  за період 2001- 2004 звітних років. Для  цього візьмемо за базу порівняння суми , які були нараховані для сплати до Пенсійного фонду за період 2001-2004 звітних років. Отже база порівняння становитиме: 242600 + 344100 + 436700 + 608000 = 1631400

Таким чином, частка грошових коштів, сплачена до Пенсійного фонду за період 2001 звітного року по відношенню до бази порівняння становитиме :

(  242600: 1631400) * 100% = 14,81%

Частка сплачена в 2002 році становитиме:

( 344100: 1631400) * 100% = 21,1%

Частка сплачена в 2003 році становитиме:

(436700 : 1631400) * 100% = 26, 7%

Частка сплачена в 2004 році становитиме:

(608000 : 1631400) * 100% = 37,3%

Таким чином, найбільша частка сплат  до Пенсійного фонду, у відношенні до загальної бази порівняння, за період 2001 – 2004 років припадає на 2004 рік  і становить 37,3 %, а найменша частка припадає на 2001 рік і становить 14,81 %. Таким чином відхилення нарахувань коливаються у межах ( 37,3% - 14,8%)= 22,5%. Такі великі відхилення у нарахуваннях до Пенсійного фонду пов’язані в першу чергу із значною зміною чисельності працюючих, а також у змінах розмірів заробітної плати ( у сторону збільшення чи зменшення). А зміна самої ставки платежів значної ролі тут не відіграє.