Податкові аспекти формування облікової інформації

 

 

 

 

Фонд соціального страхування.

На початок 2001 року сальдо по рахунку 652 дорівнювало нулю, отже заборгованості по розрахунках з Фондом соціального страхування не спостерігалось. Протягом 2001 року було нараховано до сплати 20,8 тис. грн. Фактично Лісгоспом було сплачено платежів на загальну суму 22,4 тис. грн. В результаті цих сплат виникла пере виплата до Фонду соціального страхування або фактично його заборгованість перед Лісгоспом у розмірі 1,6 тис. грн. Фактично вона була відображена по дебеті 652 рахунку на початок 2002 звітного періоду. За період 2002 року було начислено до виплати суму розміром 33,3 тис. грн. Фактично наприкінці звітного періоду було здійснено загальних виплат на суму 34,3 тис. грн. Внаслідок даних виплат заборгованість Фонду соціального страхування перед Лісгоспом дещо зросла і на кінець звітного періоду становила 2,6 тис. грн. на дебеті 652 рахунку., відображаючи водночас сальдо на початку 2003 звітного року. Протягом 2003 року було нарахована до сплати сума розміром 47,5 тис. грн. Фактично протягом періоду було проведено виплат на суму 44, 4 тис. грн. Внаслідок проведення даних виплат нараховані до сплати суми не було покрито повністю і внаслідок цього виникла заборгованість перед Фондом соціального страхування у розмірі 0,5 тис. грн. Ця  заборгованість знайшла своє відображення як кредитове сальдо 652 рахунку на початку 2004 звітного року. Протягом 2004 року була начислено до сплати загальну суму розміром 70,6 тис. грн. Загалом протягом періоду було

проведено виплат на  загальну суму розміром 71 тис. грн. В ході таких  виплат наприкінці звітного періоду  заборгованість зменшилась і на кінець звітного періоду відображалась на кредиті 652 рахунку у розмірі 0,1 тис. грн.      

Зробимо аналіз структурних зрушень  у сплатах грошових коштів до Фонду  соціального страхування за звітний  період 2001- 2004 років. Для цього за базу порівняння візьмемо всі суми грошових коштів, які були нараховані до сплати у Фонд соціального страхування за період 2001- 2004 років. Таким чином, база порівняння становитиме: 20800 + 33300 + 47500 + 70600 = 172200

Фактично, частка грошових коштів сплачена до Фонду соціального страхування за 2001 звітний рік становитиме :

( 20800 : 172200) * 100% = 12,08%

Частка сплачена в 2002 році становитиме:

( 33300 : 172200) * 100% = 19,35%

Частка сплачена в 2003 році становитиме:

(47500 : 172200) * 100% = 27,59%

Частка сплачена в 2004 році становитиме:

( 70600: 172200) * 100% = 40,98%

Як бачимо, найбільша частка сплат  до Фонду соціального страхування  за період 2001 – 2004 років, у відношенні до загальної бази порівняння становила  у 2004 році – 40,98 %, а найменша 12,08 % у 2001 році. Таким чином мали зміни у межах ( 40,98 – 12,08) = 28,9%. На такі значні коливання в першу черку вплинули зміни протягом 2001 – 2004 років розмірів заробітної плати

працівників, а також зміни кількості  працюючих.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сплати до Фонду соціального страхування.

            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ФСС на випадок безробіття.

На початок 2001 звітного року по рахунку 653 спостерігалось нульове сальдо тобто  Лісгосп не мав жодних заборгованостей  по даному розрахунку. Протягом звітного періоду була нарахована до сплати загальна сума виплат у розмірі 19 тис. грн. Фактично протягом звітного періоду було здійснено платежів на загальну суму 18 тис. грн. В результаті цих виплат у Лісгоспу виникла заборгованість перед Фондом соціального страхування на випадок безробіття у  на суму у розмірі 1 тис. грн. і відобразилась як кредитове сальдо по 653 рахунку на початок 2002 звітного року.

 Протягом 2002 року було начислено  до сплати платежів на загальну  суму 26,3 тис. грн. Фактично протягом  даного звітного періоду було здійснено виплат на загальну суму 27,8 тис. грн. Внаслідок даних сплат заборгованість на кінець звітного періоду була повністю покрита і навіть було здійснено перевиплату , що на початку 2003 звітного року становила 0,5 тис. грн. Дана перевиплата водночас являла собою заборгованість Фонду соціального страхування на  випадок безробіття перед Лісгоспом. На початку 2003 звітного року дана заборгованість знайшла своє відображення у звітності підприємства як початкове сальдо по дебету 653 рахунку. Протягом 2003 року було нараховано до сплати коштів на загальну суму 31,6 тис. грн. Фактично було сплачено платежів на загальну суму розміром 30,8 тис. грн. Внаслідок даних виплат нараховані до сплати суми не були покриті повною мірою, що призвело до виникнення заборгованості у розмірі 0,3 тис. грн. і вона була відображена по кредиту 653 рахунку на початок 2004 звітного періоду. Протягом 2004 року було начислено до сплати платежів на загальну суму 41,9 тис. грн. Протягом звітного 2004 року було здійснено виплат на загальну суму 41,7 тис. грн. Такі виплати призвели до того, що наприкінці звітного періоду заборгованість не тільки не була покрита, але й зросла в незначній мірі. На кінець 2004 звітного року вона була відображена на кредиті 653 рахунку в розмірі 500 гривень.  

Порівняємо структурні зрушення у  сплаті платежів до Фонду соціального  страхування на випадок безробіття за період 2001 – 2004 років. Для цього  за базу порівняння візьмемо суми грошових коштів, які були нараховані у Лісгоспі для сплати до Фонду соціального страхування за даний звітний період. В такому випадку база порівняння становитиме:

19000 + 26300 + 31600 + 41900 = 118800

Таким чином, частка грошових коштів сплачена до фонду соціального страхування  на випадок безробіття за 2001 рік , у  відношенні до загальної бази порівняння становить:

( 19000: 118800)* 100% = 16 %

Частка сплачена в 2002 році становитиме:

( 26300: 118800)* 100% = 22,14 %

Частка сплачена в 2003 році становитиме:

( 31600: 118800)* 100% = 26,6 %

Частка сплачена в 2004 році становитиме:

(41900: 118800)* 100% = 35,26%

 

Фонд соціального страхування  від нещасних випадків на виробництві  і профзахворювань.

На початку 2001 звітного періоду  по 654 рахунку спостерігалось нульове  сальдо, що показує відсутність заборгованості Лісгоспу. Протягом даного звітного періоду було начислено до виплати 6,1 тис. грн. Фактично наприкінці звітного періоду було сплачено 5,8 тис. грн.. Внаслідок того що нараховані суми не було повністю сплачено на початку 2002 звітного року заборгованість становила 300 гривень. На протязі даного періоду було нарахована до виплати сума розміром 11,2 тис. грн. Фактично протягом звітного періоду було сплачено коштів на загальну суму 11,6 тис. грн. Таким чином заборгованість була повністю покрита і навіть переплачена. В зв’язку з цим на початку 2003 звітного року спостерігалась заборгованість даного фонду перед Лісгоспом у розмірі 100 гривень, яка відображалась на дебеті 654 рахунку. Протягом даного звітного періоду була начислено до сплати кошти на  загальну суму 17,3 тис. грн. Протягом звітного періоду було сплачено до фонду коштів у обсязі 17 тис. грн. Внаслідок даної виплати суми що необхідно було сплатити не було сплачено в повній мірі і тому виникла заборгованість у сумі 200 гривень, яка знайшла своє відображення на кредиті 654 рахунку на початку 2003 звітного року. Протягом даного періоду було нарахована до сплати загальна сума коштів розміром 24,7 тис. грн. Протягом звітного періоду було здійснено грошових виплат у розмірі 24,4 тис. грн. Таким чином наприкінці даного звітного періоду заборгованість зросла і відображалась по кредиту 654 рахунку у розмірі 0,5 тис. грн.

Зробимо детальний аналіз структурних  зрушень, що відбулися в сплаті грошових коштів до фонду соціального страхування  від нещасних випадків на виробництві  та професійних захворювань за період 2001 – 2004 звітних років.                                                      Для цього необхідно проаналізувати відношення нарахованих платежів до даного фонду за кожен окремий період до загальної бази порівняння. Для цього визначимо базу порівняння, як суму всіх грошових коштів нарахованих для сплати по даному фонду за період 2001- 2002 звітного років. В результаті загальна база порівняння становитиме:

6100 + 11200 + 17300 + 24700 = 59300(гривень)

Таким чином частка сплачена до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань сплачена у 2001 по відношенні до загальної бази порівняння становила:

( 6100: 59300) * 100% = 10,28 %

 

Частка сплачена в 2002 році становитиме:

(11200 : 59300) * 100% = 18,9%

 

Частка сплачена в 2003 році становитиме:

(17300 : 59300) * 100% =29,2%

 

Частка сплачена в 2004 році становитиме:

(24700: 59300) * 100% = 41,62%

 

Таким чином, по відношенні до загальної  бази порівняння, найбільша частка нарахувань до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві за період 2001 – 2004 років становила 41,62% у 2004 звітному році, а найменша – 10,28% у 2001 році. Фактично зміни у нарахуванні сплат становили ( 41,62% - 10,28% ) = 31,34 %. Такі великі коливання у розмірах сплат пов’язані в першу чергу із значними змінами у розмірі заробітної плати працівників підприємства, а також із постійними змінами кількості працюючих.

 

 

Попнева плата.

На початку 2001 звітного періоду  заборгованість перед бюджетом по даному платежу становила 28,4 тис. грн. і відображалась на кредиті відповідного субрахунку 641 рахунку. Протягом звітного періоду було нараховано до сплати з лісництва грошових коштів у сумі 98,9 тис. грн. Загалом наприкінці звітного періоду було здійснено платежів у розмірі 102,6 тис. грн. В результаті даних розрахунків заборгованість знизилась і наприкінці звітного періоду становила 24,7 тис. грн. Таким чином на початок 2002 звітного року відповідна сума відображалась на кредиті даного субрахунку. Протягом звітного періоду була нарахована до виплати загальна сума готівки розміром 207,5 тис. грн. Фактично протягом звітного періоду було виплачено грошових коштів у розмірі 180,5 тис. грн. Внаслідок даних виплат заборгованість збільшилась майже вдвічі і на кінець звітного періоду становила 51,7 тис. грн. На протязі 2003 звітного періоду було начислено до сплати суму розміром 275,1 тис. грн. Протягом  даного звітного періоду було сплачено коштів на загальну суму 264,4 тис. грн. В результаті даних виплат заборгованість не тільки не була погашена, але й зросла. Таким чином на початок 2004 звітного року по кредиту даного рахунку відображалась грошова сума розміром 62,4 тис. грн. За даний період до виплати було начислено коштів на загальну суму 256,8 тис. грн. Фактично було виплачено 275 тис. грн. Дана сума дала змогу покрити як необхідні сплати за даний період, так і частково покрити заборгованість з попередніх періодів. В результаті заборгованість зменшилась і становила на кінець 2004 звітного періоду 44,2 тис. грн. і відображалась на кредиті даного рахунку.

Розмір даної плати безпосередньо  залежить від розмірів та масштабів  здійснюваних лісових робіт та їх інтенсивності.

Проаналізуємо структурні зрушення у  нарахуваннях даного виду податку –  попневої плати за період 2001 – 2004 звітного років. Для цього необхідно проаналізувати відношення нарахованих до сплати грошових сум по даному податку за кожен окремий період до загальної бази порівняння. Для цього за загальну базу порівняння візьмемо суми нараховані по даному податку за період 2001 – 2004 років. Таким чином загальна база порівняння становитиме:  98900 + 207500 + 275100 + 256800 = 838300

Таким чином частка коштів сплачена як попнева плата за 2001 звітній  рік у відношенні до загальної  бази порівняння становитиме :

(98900 : 838300)* 100 % = 11,8%

 

Частка сплачена в 2002 році становитиме:

(207500 : 838300)* 100 % = 24,7%

 

Частка сплачена в 2003 році становитиме:

(275100 : 838300)* 100 % = 32,9%

 

Частка сплачена в 2004 році становитиме:

(256800 : 838300)* 100 % = 30,6%

Таким чином найбільша частка платежів , нарахованих, як попнева плата за період 2001- 2004 років, у відношенні до загальної бази порівняння становить 32,9% у 2003 році, а найменша 11,8 % у 2001 році. Отже загальні зміни по сплаті даного платежу становлять за період 2001 – 2004 років ( 32,9% - 11,8%) = 21,1 %. Такі відхилення є досить значні. Вони пов’язані в першу чергу із тим, що постійно відбуваються зміни цін на продукцію лісового господарства, а у відповідності з цим відбувається і зміна такс на отримання лісорубних квитків та на проведення іншої діяльності на території лісництва. Також впливає обсяг робіт. Що виконуються лісовим господарством, як по планованій вирубці лісу, так і по спеціальних замовленнях. Сама зміна ставок по нарахуванню даного платежу не має значного впливу на його зміни у такому обсязі.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                   

 

 

Розділ ІІІ. Загальний аналіз податків підприємства( структури та динаміки нарахувань, сплат, заборгованості) їх вплив на ведення господарської діяльності).

1.Аналіз структури та динаміки  нарахувань.

 

Детальний аналіз діяльності підприємства у сфері бухгалтерського обліку, пов'язаний з податковими аспектами  формування облікової інформації є  одним з найважливіших етапів даної дипломної роботи. Основним завданням у даному розділі є проаналізувати взаємозв’язки між різними видами податків, показати безпосередній вплив кожного з них зокрема на роботу підприємства , проаналізувати тенденції і спрогнозувати можливі зміни в діяльності підприємства в майбутньому з урахуванням податкових аспектів у діяльності підприємства.

Водночас податки мають безпосередній  вплив на розвиток виробництва.

Цей вплив не можна оцінити однозначно. З одного боку, вилучення у формі  податків певної частини доходів платників призводить до зменшення інвестиційних можливостей як юридичних, так і фізичних осіб, що негативно відбивається на розвитку виробництва, як окремого підприємства так і країни вцілому. З іншого боку, податки можуть певним чином стимулювати розвиток

виробництва. Примусове вилучення  у платника певної частини його доходу без спеціального еквівалента, спонукає такого платника до підвищення продуктивності праці та веде до зростання виробництва. Однак податки будуть стимулювати  працю та  підприємницьку ініціативу лише в тому разі, якщо платник буде впевнений, що за допомогою податку держава не вилучить у нього весь приріст прибутку, отриманий внаслідок зменшення витрат виробництва. В іншому разі у платника взагалі зникає бажання працювати ефективно, тобто підвищувати продуктивність праці та розширювати виробництво.