Податкові аспекти формування облікової інформації

Побудова найбільш ефективної податкової системи вимагає вмілого комбінування податків з різним ступенем еластичності, а також з різною властивістю  щодо реалізації принципів економічної ефективності та справедливості. Таким чином забезпечується певна властивість податкової системи – її побудова на засадах взаємо доповнення, коли недоліки одних податків пом’якшуються перевагами інших, і навпаки, податки, що ефективніше реалізують одні принципи оподаткування, поєднуються з податками, що ефективніше реалізують інші принципи оподаткування, внаслідок чого більшою чи меншою мірою досягається гармонійне функціонування системи.

 

Для  визначення впливу кожного  окремого податку є важливим проаналізувати частку даного податку у загальній структурі податкових платежів підприємства вцілому за кожний окремий звітний період, що дасть змогу визначити в якій мірі даний податок впливає на діяльність підприємства в даному періоді. А окрім того проаналізувати динаміку цього податку за всі досліджувані звітні періоди у загальній структурі податків. Для цього нам необхідно визначити бази порівняння за всі звітні роки зокрема. Бази порівняння для кожного звітного року будемо визначати, як суми всіх нарахованих до сплати податків і обов’язкових зборів за кожен звітний період зокрема. Тоді загальна база порівняння для 2001 звітного року становитиме 733800гривень.

Зробимо відсотковий розрахунок структури  податків і зборів для 2001 року.

Частка попневої плати становитиме у загальній структурі:

( 98900 : 733800)* 100% = 13,47%

Частка податку на додану вартість становитиме:

( 173800: 733800)*100% = 23,68%

Частка податку на прибуток:

( 59300: 733800)*100% = 8,08%

Частка плати за землю:

( 1800: 733800)*100% = 0,25%

Частка податку з власників  транспортних засобів:

(22900 : 733800)*100% = 3,15%

Частка збору за забруднення  навколишнього середовища:

( 700 : 733800)*100% = 0,1%

Частка комунального податку:

( 6300 : 733800)*100% = 0,85%

Частка податку на доходи фізичних осіб:

( 80900: 733800)*100% = 11,12%

Частка сплат до Пенсійного фонду:

(242600 : 733800)*100% = 33,06%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування:

( 20800: 733800)*100% = 2,83%

Частка сплат до фонду соціального  страхування на випадок безробіття:

( 19000 : 733800)*100% = 2,58%

Частка сплат до фонду соціального  страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних  захворювань:

( 6100 : 733800)*100% = 0,83%

 

Проведемо розрахунок податків і зборів за 2002 рік:

Для цього визначимо загальну базу порівняння. Додавши всі суми отримаємо результат у розмірі 1058600( грн.)

 

Частка попневої плати становитиме  у загальній структурі:

( 207500 :1058600)* 100% = 19,66 %

Частка податку на додану вартість становитиме:

(210200 :1058600)* 100% = 19,85%

 

Частка податку на прибуток:

( 60200:1058600)* 100% = 5,88%

 

Частка плати за землю:

( 2300:1058600)* 100% = 0,2%

 

Частка податку з власників  транспортних засобів:

( 22300 :1058600)* 100% = 2,1 %

Частка збору за забруднення  навколишнього середовища:

( 700 : 1058600)* 100% = 0,07%

Частка комунального податку:

( 5600 :1058600)* 100% = 0,52%

 

Частка податку на доходи фізичних осіб:

( 134900 :1058600)* 100% = 12,74%

 

Частка сплат до Пенсійного фонду:

 

( 344100:1058600)* 100% = 32,5%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування:

( 33300:1058600)* 100% = 3,34 %

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування на випадок безробіття:

( 26300:1058600)* 100% = 2,48 %

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних  захворювань:

( 11200 :1058600)* 100% = 1,05%

 

Проведемо розрахунок структури податків і зборів за 2003рік. Для цього обрахуємо  загальну базу порівняння. Зробивши необхідні  обчислення отримаємо результат 1402000.

Частка попневої плати становитиме  у загальній структурі:

( 275100 : 1402000)*100% = 19,66%

Частка податку на додану вартість становитиме:

(272800 : 1402000)*100% = 19,45%

 

Частка податку на прибуток:

(58400 : 1402000)*100% = 4,36%

 

Частка плати за землю:

( 2200 : 1402000)*100% = 0,1%

 

Частка податку з власників  транспортних засобів:

( 20500 : 1402000)*100% = 1,46%

Частка збору за забруднення  навколишнього середовища:

 

Частка комунального податку:

( 6300 : 1402000)*100% = 0,65%

 

Частка податку на доходи фізичних осіб:

( 203200 : 1402000)*100% = 14,5%

Частка сплат до Пенсійного фонду:

 

( 436700 : 1402000)*100% = 31,15%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування:

( 47500 : 1402000)*100% = 3,38%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування на випадок безробіття:

( 31600 : 1402000)*100% = 2,25%

 

Частка сплат до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань:

( 17300 : 1402000)*100% = 1,23%

Дивіденди:

( 29600 : 1402000)*100% = 2,11%

 

Проведемо розрахунок податків і зборів за 2004 рік. Для цього визначимо  загальну базу порівняння, шляхом додавання податків та зборів нарахованих у 2004 році. Вона становитиме 1655600(грн.)

 

Частка попневої плати становитиме  у загальній структурі:

( 256800 : 1655600)*100% = 15,51%

 

Частка податку на додану вартість становитиме:

( 366900 : 1655600)*100% = 22,16%

 

Частка податку на прибуток:

( 42300 : 1655600)*100% = 2,55%

 

Частка плати за землю:

( 2900 : 1655600)*100% = 0,18%

 

Частка податку з власників  транспортних засобів:

( 21000 : 1655600)*100% =1,27%

 

 Частка збору за забруднення  навколишнього середовища:

( 1500: 1656600 )* 100 % = 0,11%

 

Частка комунального податку:

( 6700 : 1655600)*100% = 0,4%

 

Частка податку на доходи фізичних осіб:

( 196400 : 1655600)*100% = 11,86%

 

Частка сплат до Пенсійного фонду:

( 608000 : 1655600)*100% = 36,7%

 

Частка сплат до фонду соціального страхування:

( 70600 : 1655600)*100% = 4,26 %

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування на випадок безробіття:

( 41900 : 1655600)*100% = 2,53%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань:

( 24700 : 1655600)*100% = 1,5%

 

Дивіденди:

( 15900 : 1655600)*100% = 0,97%

2. Аналіз  структури та динаміки  заборгованості.

 

Окрім загальної структури податків важливим є відобразити та проаналізувати структуру заборгованості по податках та зборах за період 2001 – 2004 років. Для цього необхідно скласти відношення кожного окремого виду податку та збору до загальної бази порівняння за кожен окремий звітний період. Визначимо базу порівняння за 2001 рік. Оскільки вся заборгованість за період 2001 звітного року відображається по всіх рахунках по кредиту даних рахунків то в ході додавання даних показників отримаємо 106200(гривень).

Таким чином частка заборгованості на початок 2001року становила:

 

Частка попневої плати становитиме  у загальній структурі:

( 28400 : 106200) * 100 % =26,7%

Частка податку на додану вартість становитиме:

( 6400 : 106200) * 100 % = 6,02 %

Частка податку на прибуток:

( 24300: 106200) * 100 % = 22,89%

 

Частка плати за землю:

( 300: 106200) * 100 % =0,2 %

 

Частка заборгованості по податку з власників транспортних засобів на початку 2001 звітного року відсутня тобто дорівнює нулю.

 

Частка заборгованості за забруднення  навколишнього середовища :

(300 : 106200 )* 100 % = 0,28%

 

Частка комунального податку:

(600 : 106200) * 100 % = 0,58%

 

Частка податку на доходи фізичних осіб:

(2300 : 106200) * 100 % = 2,18%

 

Частка сплат до Пенсійного фонду:

( 8900 : 106200) * 100 % = 8,48%

 

Частка Заборгованості до фонду  соціального страхування за даний  звітній період дорівнює нулю.

 

Частка заборгованості до фонду  соціального страхування на випадок  безробіття за період 2001 звітного року дорівнює нулю.

Частка заборгованості до фонду  соціального страхування від  нещасних випадків на виробництві і  професійних захворювань дорівнює нулю.

Частка збору до державного інноваційного  фонду:

( 34700 : 106200) * 100 % = 32,67 %

 

Визначимо структуру заборгованості на початок 2002 звітного року. Для даного періоду база порівняння становить  суми заборгованостей по кредиту  рахунків за мінусом сум заборгованостей по дебету рахунків. Отже база порівняння становить 68,8 – 1,6 = 67,2 ( тис. грн.)

 

 Структура заборгованості на  початок 2002 року становить:

Частка попневої плати:

          (24700 : 67200) * 100% = 36,75%

Частка податку на додану вартість становитиме:

          (16400: 67200) * 100% = 24,4%

 

Частка податку на прибуток:

          (9100 : 67200) * 100% = 13,55%

 

Частка плати за землю:

          (0: 67200) * 100% = 0

 

Частка податку з власників  транспортних засобів:

          (5700 : 67200) * 100% = 8,5%

Частка заборгованості за забруднення  навколишнього середовища :

          (200 : 67200) * 100% =0,3%

 

Частка комунального податку:

          (400 : 67200) * 100% = 0,6%

 

Частка податку на доходи фізичних осіб:

          (2500 : 67200) * 100% = 3,72%

 

Частка сплат до Пенсійного фонду:

          (8500 : 67200) * 100% = 12,65%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування:

          ((-1600) : 67200) * 100% = - 2,38%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування на випадок безробіття:

          ( 1000 : 67200) * 100% = 1,46%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних  захворювань

          ( 300 : 67200) * 100% = 0,45%

 

 

 

Розрахуємо структуру заборгованості по податках та платежах на початок 2003 звітного року. Для цього визначимо загальну базу порівняння як різницю між сумами заборгованостей по кредиту рахунків і сумами заборгованостей по дебету рахунків. Таким чином база порівняння становитиме 100000 – 7300 = 92700 ( грн.)

Структура заборгованості на початок 2003 року становить:

Частка попневої плати:

(51700 : 92700) * 100% = 55,8 %

 

Частка податку на додану вартість становитиме:

( 9200 : 92700) * 100% = 9,92 %

 

Частка податку на прибуток:

( 22600 : 92700) * 100% = 24,37 %

 

Частка плати за землю:

( 0 : 92700) * 100% = 0

 

Частка податку з власників  транспортних засобів:

( 5500 : 92700) * 100% = 5,93%

 

Частка збору за забруднення  навколишнього середовища:

( 200 : 92700)*100% = 0,21%

 

Частка комунального податку:

( 400 : 92700) * 100% = 0,43%

 

Частка податку на доходи фізичних осіб:

((-4100): 92700) * 100% = -4,42 %

 

Частка сплат до Пенсійного фонду:

( 10400 : 92700) * 100% = 11,21%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування:

((-2600): 92700) * 100% = - 2,85%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування на випадок безробіття:

((-500) : 92700) * 100% = - 0,5 %

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних  захворювань

((-100) : 92700) * 100% = - 0,1 %

 

Визначимо структуру заборгованості на початок 2004 звітного періоду. Оскільки на початок 2004 року немає заборгованості, яка б відображалась по дебету рахунків, то загальну базу порівняння визначаємо, як суму всіх заборгованостей по податках та зборах , що відображаються по кредиту рахунків. Таким чином база порівняння становить 136500( гривень).

Структура заборгованості на початок 2004 року буде наступною:

Частка попневої плати:

( 62400 : 136500)* 100% = 45,7%

 

Частка податку на додану вартість становитиме:

( 33200 : 136500)* 100% = 24,3 %

 

Частка податку на прибуток:

( 2700 : 136500)* 100% = 1,98 %

 

Частка плати за землю:

(0 : 136500)* 100% = 0

 

Частка податку з власників  транспортних засобів:

( 5100 : 136500)* 100% = 3,7%

 

Частка збору за забруднення  навколишнього середовища:

( 200 : 136500 )* 100% = 0,15 %

Частка комунального податку:

( 500 : 136500)* 100% =0, 39 %

 

Частка податку на доходи фізичних осіб:

( 1600 : 136500)* 100% = 1,3 %

 

Частка сплат до Пенсійного фонду:

( 20200 : 136500)* 100% = 14,8 %

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування:

( 500 : 136500)* 100% = 0,3 %

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування на випадок безробіття:

( 300 : 136500)* 100% = 0,2 %

Частка сплат до фонду соціального  страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних  захворювань

( 200 : 136500)* 100% = 0,15 %

Частка дивідендів :

( 9600 : 136500)* 100% = 7,03 %

 

Тепер розрахуємо загальну структуру податків та зборів у Коломийському Держлісгоспі за період 2001 – 2004 років. Для цього необхідно проаналізувати відношення кожного податку до загальної бази порівняння. За загальну базу порівняння необхідно взяти всі суми нарахованих до сплати податків та зборів за 2001 – 2002 період. А для аналізу кожного податку будемо брати суму сплат по даному податку за 2001, 2002, 2003, та 2004 звітний роки.

Таким чином загальна база порівняння становитиме:

Отже загальна структура нарахованих  податків та платежів лісгоспу за період 2001 – 2004 років буде становити:

733800+ 1058600+1402100+1655600 = 4850100.

 

Частка попневої плати:

(838800  :4850100)* 100% = 17,29%

 

Частка податку на додану вартість становитиме:

( 1023700 :4850100)* 100% = 21,10%

 

Частка податку на прибуток:

( 220200 :4850100)* 100% = 4,54 %

 

Частка плати за землю:

( 9200 :4850100)* 100% = 0,2 %

 

Частка податку з власників  транспортних засобів:

( 86700 :4850100)* 100% = 1,78 %

 

Частка збору за забруднення  навколишнього середовища:

( 3700 :4850100)* 100% = 0,07 %

 

Частка комунального податку:

( 24900 :4850100)* 100% = 0,5 %

 

Частка податку на доходи фізичних осіб:

( 615400 :4850100)* 100% = 12,69 %

 

Частка сплат до Пенсійного фонду:

( 1631400 :4850100)* 100% = 33,6 %

 

Частка сплат до фонду соціального страхування:

( 172200 :4850100)* 100% =3,5%

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування на випадок безробіття:

( 118800 :4850100)* 100% = 2,45 %

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування від нещасних випадків на

виробництві і професійних захворювань

( 59300  :4850100)* 100% =1,34 %

 

Частка дивідендів :

( 45500 :4850100)* 100% = 0,9 %

 

Загальна структура по заборгованості Лісгоспу за період 2001 – 2004 років становитиме :

 

Частка попневої плати: 41, 4 %

 

Частка податку на додану вартість становитиме: 16,2 %