Податкові аспекти формування облікової інформації

 

Частка податку на прибуток: 14,6%

 

Частка податку з власників  транспортних засобів: 4 %

 

Частка збору за забруднення  навколишнього середовища: 0,2 %

 

Частка комунального податку: 0,5 %

 

Частка податку на доходи фізичних осіб: - 0,5 %

 

Частка сплат до Пенсійного фонду: 12 %

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування: 0,9 %

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування на випадок безробіття: 0,2 %

 

Частка сплат до фонду соціального  страхування від нещасних випадків на

виробництві і професійних захворювань: 0,4 %

 

Частка дивідендів : 2,4 %

 

Частка сплат до інноваційного  фонду: 8,6 %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновок.

Дана дипломна робота дала можливість проаналізувати динаміку та структуру  податків, їх безпосередній вплив  на ведення бухгалтерського обліку та діяльність підприємства загалом. Незважаючи на різноманітні зміни у веденні податкового обліку, як бачимо система ведення податкового обліку не зазнала змін. Як бачимо податкова система Коломийського Держлісгоспу складена  і функціонує таким чином, що підтримується один із основних принципів формування податкової системи – принцип системності. В ньому всі податки є взаємопов’язані між собою, органічно доповнюють один одного і не знаходять суперечності з іншими елементами системи бухгалтерського обліку. Крім того чітке і безперервне функціонування системи бухгалтерського обліку на підприємстві забезпечується взаємодією із органами, що забезпечують контроль за податками та різноманітними платежами – податкові органи, митні органи, органи Пенсійного фонду України, органи Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, органи Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, органи Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття.

Крім того система бухгалтерського  обліку на підприємстві створена таким  чином, що забезпечує безперервний і  детальний аналіз різноманітних  якісних та кількісних ( як матеріальних так і нематеріальних) показників підприємства. В зв’язку з цим забезпечується високоякісна і своєчасна обробка всіх необхідних даних, що забезпечують належний стан ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Організація податкового обліку на підприємстві, як складова частина бухгалтерського обліку має певну специфіку. Це пов’язане в першу чергу з тим, що підприємство має особливу специфічну спеціалізацію, адже практично  вся діяльність Коломийського Держлісгоспу пов’язана із лісовим господарством, а на сьогоднішній день лише в Західних областях можна відмітити підприємства і установи які мають таку спеціалізацію у проведенні своєї діяльності. В зв’язку з цим Держлісгосп сплачує деякі притаманні лише для підприємств такого профілю платежі та збори, зокрема попневу плата – плата за спеціальне використання лісових ресурсів. Загалом же організація податкового обліку регулюється різноманітними законами та нормативними актами і функціонує на підставах чинного законодавства.

Структура податків у Держлісгоспі складається в першу чергу  з прямих та непрямих податків, обов’язкових зборів та платежів, загалом Держлісгосп здійснює близько 15 різноманітних видів платежів до бюджету. Якихось особливостей щодо нарахування сплати податків та зборів Коломийським Держлісгоспом , в порівнянні з іншими підприємствами не відмічається, - всі вони здійснюються у відповідності до законодавчих актів, які передбачають порядок нарахування та сплати тих чи інших видів податків, зборів та платежів.

Аналіз структури та динаміки податків підприємства показує, що найбільша  частка податків підприємства припадає на сплати до пенсійного Фонду : 33,6 %, частка сплат по Податку на додану вартість – 21,10% , попнева плата – 17,29% саме сплата даних податків та платежів має визначний вплив на діяльність підприємства. У структурі заборгованості найбільша частка припадає на сплату платежів за спеціальне використання лісових ресурсів( попневу плату) – 41,4 % , податок на додану вартість -  16,2 % , податок на прибуток -  14,6 %, сплати до Пенсійного фонду – 12%. 

 Отже , зробивши дослідження на базі одного підприємства можна пересвідчитись у необхідність подальших пошуків шляхів удосконалення податкової системи України, формування системи адекватної особливостям і потребам розвитку української економіки, держави , суспільства.

 

 

 

 

 

 

 

Література:

1. Закон України „Про систему оподаткування” від 25.06.1991р. (з наступними

змінами і доповненнями).

2. Закон України „ Про податок  на додану вартість” від 3.04.1997 р., № 168/ 97- ВР( з наступними змінами  і доповненнями ).

3. Закон України „ Про оподаткування прибутку підприємств ”  від 22.05.1997 р., № 283/ 97- ВР ( з наступними змінами і доповненнями ).

4. Закон України „ Про плату  за землю” від 03.07.1992року., №  2536-12.

5. Закон України ”Про загальнообов’язкове  державне соціальне страхування  від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, що спричинили втрату працездатності ” від 23.09.1999р., № 1105-14.

6. Закон України „ Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття „ від 02.03.2000р., № 1533-3.

7.Закон України „ Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими народженням та похованням” від 18.01.2001р., № 2240-3.

8.Закон України „ Про збір  на загальнообов’язкове державне  пенсійне страхування” від 26.06.1997р., № 400/ 97 ВР( з наступними змінами і доповненнями).

9. Закон України про внесення  змін до деяких законів України  з питань загальнообов’язкового  державного соціального страхування”  від 17. 01. 2002рік., № 2980-3.

10. Закон України  „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р., № 996-14.

11. Закон України „Про податок  з власників транспортних засобів  та інших самохідних машин  та механізмів” від 18.02.1997рік.

12. Інструкція по бухгалтерському обліку податку на додану вартість затверджена наказом Міністерства Фінансів України від 1.07.1997р.( з наступними змінами і доповненнями).

13. Порядок складання декларації  про прибуток підприємства. Затверджено  наказом ДПА України від 21.01.1998р., № 37( з наступними змінами і доповненнями).

14. Порядок ведення книги обліку придбання товарів( робіт, послуг). Затверджено наказом ДПА України від 08.10.1998р., № 37 ( з наступними змінами і доповненнями)

15. Порядок ведення Книги обліку продажу товарів ( робіт, послуг)

Указ Президента від 07.08.1998р., № 857/98 „Про деякі зміни в оподаткуванні”.

16. Бурлакова Л.В. „ Система  налогообложения” ( отечественный и зарубежный опыт) – М. 2003 рік.

17. Біла С. Тіньова економіка  та її вплив на структурне  трансформування українського виробництва// Економіка України. – 2000. - № 10. С. 54- 61.

18. Бухгалтерский учет и налогообложение:. Справочник. – М.: Триада, 1995.

19. Василик О.Д. Державні фінанси  Україні. – К.: Вища школа., 1997.- 383 с.

20.  Голов С.Ф. „ Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами” – приклади та коментарі. Практичний посібник.-К. Лібра. 2001р.-840стр.

21. Гега П.Т. „Основи податкового  права”. – К. : Товариство „Знання”  КОО, 2003 рік . – 302 стр. 

22. Должанський М.І.„Бухгалтерський  облік в Україні” - Л. Львівський 23.Козак Ю.Г.„Міжнародне оподаткування”: Навч. Посібник. – К. : Центр навчальної літератури” 2003. 550 стр.

24. Панкевич Л.В. „Бухгалтерський облік в бюджетних установах” .- Львів: Аверс, 2002.- 316 стр.  

банківський інститут НБУ, 2003. – 494 стр.

25. Скворцов Н.Н. Все о налогах  в Украине. – Часть 2: - К., 1995.

26. Соколовська А. М. „ Податкова система держави : теорія і практика становлення. – К.: Знання – Прес, 2004. 454 стр.  

27. Соловков Ю.П. Митна служба України: ( становлення та перспективи ) \\ Фінанси України . – 2000. №. – С. 3-5

28. Ткаченко Н.М. „ Бухгалтерський та фінансовий облік на підприємстві” :6-те видання – К.: Л.С.К, 2002.- 784с.

29. Тургенєв Н. И. Опыт теории налогов.- 3-е изд. М.: - 1994.- 176 .

30. Терещенко С.І. Податок на прибуток // Фінанси України. – 1997.- № 4. – С. 103 – 107.

31.Шарманська В. М. „Первинна документація і регістри бухгалтерського обліку” – Київ „ Знання – Прес, - 268с.”

32. Экономика : Обзор информационный. – К.: УкрНИИНТИ, 1991.

33. Федосов В.М. Податкова система України. –К. Либідь ,1994 рік. - 464с.

34. Фуков А.В. Розвиток податкової  системи в Україні.-  Л. 1999.- 356с.

35. Червінський Ю.М. Ринкові аспекти  в сучасній економіці. – Л.  Освіта.2004. – 295с.

36. Черній О.П. Державне регулювання  економіки. К. Знання.- 2000.- 315с.

37. Шпак О.С. Податкова політика  підприємства. Х. 2003.- 196с.

38. Шилов К.В. Теорія податків. К.: Вища школа., 2002р. – 298с.

39. Юхнович Р. В. Економічні  аспекти держави. Х.- Наука. 2004. –  350 с.

40. Якубовський І.А. Фінансова система держави. К.Знання.- 2002. – 315с.

41. Яськович О.П. Податкова система  держави. Л. Прометей. 2004.- 325с.

42. Ярий В.Г. Державні податки  в сучасних умовах. К.Просвіта. 2003. – 300 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додатки.    

 

 

Додаток № 1   Збір за використання радіочастотного ресурсу України

 

Платники	Об’єкт оподаткування	Ставка	Термін сплати	Вид звітності та терміни її подання
Користувачі радіочастотного ресурсу  України	Факт користування радіочастотним ресурсом України	Визначає КМУ	Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, встановленого для подання податкової декларації, тобто протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця.	Податкова декларація про збір за використання радіочастотного ресурсу, подається щомісяця протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток № 2

Збір за забруднення навколишнього  природного середовища

 

Платники	Об’єкт оподаткування(показники  для розрахунку)	Ставка	Термін сплати	Вид звітності та терміни її подання
Суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, включаючи  їх об`єднання, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи, які не мають  статусу юридичної особи; бюджетні, громадські й інші підприємства, установи та організації; постійні представництва нерезидентів, що одержують доходи в Україні; громадяни, які здійснюють на території України і в межах її континентального шельфу і виняткової економічної зони викиди і скиди забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище і розміщення відходів	Для стаціонарних джерел забруднення  – об’єми забруднюючих речовин, що викидають в атмосферу або  скидають безпосередньо у водний об’єкт, а також об’єми відходів, що розміщують у спеціально відведених для цього місцях або на об’єктах. Для пересувних джерел забруднення – об’єми фактично використаних видів     пального, у результаті спалення яких утворюються забруднюючі речовини	Згідно з нормативами збору, які встановлює Кабінет Міністрів України	Протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного терміну  подання розрахунку збору за забруднення  навколишнього природного середовища.	Розрахунок – протягом 40 календарних  днів, що настають за останнім календарним  днем податкового кварталу.

 

 

Додаток № 3  Комунальний податок 

Платники	Об’єкт оподаткування	Ставка	Термін сплати	Вид звітності та терміни її подання
Юридичні особи, крім бюджетних  установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських підприємств	Фонд оплати праці обчислений виходячи з неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.	Не більше 10% річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру  неоподатковуваного мінімуму доходів  громадян	Затверджують місцеві органи влади	Розрахунок сплати комунального податку протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового кварталу

 

Додаток № 4

Земельний податок

Платники	Об’єкт оподаткування (показники  для розрахунку)	Ставка	Термін сплати	Вид звітності і терміни її подання
1) громадяни чи юридичні особи,  які володіють землею на правах  приватної власності, держава,  яка володіє землями державної  власності і реалізує це право  через органи державної влади. 2) суб’єкти підприємницької діяльності, що користуються земельною ділянкою на умовах оренди	Земельна ділянка, що знаходиться  у власності або в користуванні		Сплачується щомісяця протягом 30 календарних  днів, що настають за останнім календарним  днем звітного місяця	До 1 лютого поточного року

 

 

Додаток № 5

 

Податок з власників транспортних засобів

 

Платники	Об’єкт оподаткування ( показники  для розрахунку)	Ставка	Термін оплати	Вид звітності та терміни її подання
Підприємства, установи і організації, іноземні юридичні особи, а також  громадяни України та особи без громадянства, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, що є об’єктом оподаткування.	- Трактори(колісні), крім тих що  на гусеничному ходу; автомобілі  – легкові та вантажні; автомобілі  спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів та вантажів; мотоцикли та велосипеди з установленим двигуном крім тих, що мають об’єм двигуна до 50 см*3; яхти та парусні судна і моторні човни і катери.	Зі 100см*3 об’єму  циліндрів двигуна. За 1 кВт потужності двигуна або за 100 см довжини.	Фізичні особи – перед перереєстрацією, або техоглядом щорічно або один раз на два роки, але не пізніше  першого півріччя року, в якому  здійснюють техогляд. Юридичні особи  – щоквартально рівними частинами до 15-го числа місяця, що настає за звітним кварталом. За придбані протягом року транспортні засоби податок сплачується перед їх реєстрацією по кварталах, починаючи з кварталу в якому проведено реєстрацію транспортного засобу.	Розрахунок податку ( тільки для юридичних осіб):  - щорічно протягом 60 календарних днів; - у 10-денний термін після реєстрації придбаного транспортного засобу.