Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2012 в 01:24, дипломная работа
К финансовым решениям относятся, прежде всего, решения связанные с деньгами. Следовательно, финансовая управленческая деятельность предприятия с необходимостью предполагает управление денежным оборотом компании.
В рамках управления компанией ежедневное управление денежными средствами часто рассматривается как рутинная и малозначимая деятельность. Но результаты этой деятельности затрагивают благополучие организации в целом. И хотя надежное и разумное управление денежными средствами только в малой степени может сказаться на благополучии организации, плохое и непродуманное управление, может привести к. очень печальным результатам.
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния и управления финансами предприятия в современных условиях
1.1. Понятие, сущность и основные задачи анализа финансового состояния предприятия
1.2. Классификация методов и приемов финансового анализа
1.3. Управление финансами предприятия
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Басон»
2.1. Общая характеристика ООО «Басон»
2.2. Анализ технико-экономических показателей ООО «Басон»
2.3. Анализ финансового состояния ООО «Басон»
2.4 Организация управления денежным оборотом на предприятии
Глава 3. Совершенствование управления финансами ООО «Басон»
3.1. Совершенствование структуры управления финансами ООО «Басон»
3.2. Совершенствование системы управления дебиторской задолженностью ООО «Басон»
3.3. Совершенствование управления финансовыми потоками ООО «Басон»
Заключение
1) центр прибыли:
- чистая выручка от реализации;
- производственная себестоимость реализованной продукции;
- валовая прибыль;
4) центр инвестиций:
- объем инвестиций;
- объем прибыли;
- срок окупаемости;
- рентабельность активов.
На основании показателей деятельности по центрам ответственности разрабатывается общая смета затрат и финансовый план по предприятию в целом .
Система учета по центрам ответственности организуются с учетом следующих принципов:
-определение контролируемых статей затрат и поступлений при условии, что менеджер должен отвечать только за те затраты и поступления, которые он может контролировать и на величину которых он может оказать воздействие;
- персонализация учетных документов, то есть введение в состав реквизитов документа фамилии менеджера или работника, отвечающего за конкретные статьи затрат и поступлений;
- обязанность менеджера центра ответственности составлять сметы (бюджеты) на определенный период и предоставлять отчетность по фактическим затратам и результатам в разрезе смет (бюджетов).
Менеджер центра ответственности для выполнения своих функций с определенной периодичностью и в определенном объеме должен составлять отчетность о деятельности вверенного ему центра ответственности, чтобы иметь возможность на основании этой информации принимать соответствующие управленческие решения.
Внутренняя отчетность по центрам ответственности должна отвечать определенным требованиям:
1) быть настолько оперативной, чтобы позволять оказывать влияние на динамику результатов деятельности центров ответственности;
2) содержать информацию об отклонениях от плана и предоставлять возможность прямого доступа к этой информации для анализа отклонений;
3) содержание отчетности должно соответствовать персональной ответственности менеджера за принятие решений в конкретной области.
В качестве основных документов, регулируемых деятельность центров ответственности, выступают:
1) смета затрат;
2) бюджетный лист;
3) отчетный лист.
Смета является главным инструментом управленческого учета, позволяющим контролировать деятельность центра затрат.
Большинство руководителей не имеют времени изучать детализированные бухгалтерского отчета и искать проблемные области. Поэтому такие отчеты наряду с суммарными величинами должны указать статьи, по которым отмечены особо плохие или особо хорошие результаты (по сравнению с нормальным отклонением, равным, скажем 2%). Для пояснения этих статей может приводиться расшифровка, показывающая причины возникающих отклонений, принятые меры, и другая необходимая информация.
Таким образом, отчетность по центрам затрат играет роль сигнальной системы, обеспечивающей аппарат управления информацией о ходе производственного процесса и динамике затрат.
Основными пользователями внутрихозяйственной отчетности (отчетности центров ответственности) являются менеджеры всех уровней предприятия и персонал предприятия.
Сам факт ведения учета и составления отчетности по центрам ответственности повышает дисциплину и ответственность менеджера. Но главное – информация внутренней отчетности необходима для принятия управленческих решений по таким вопросам, как оценка деятельности центров ответственности менеджерами вышестоящих уровней, выявление тенденций развития центров ответственности, недостатков и положительных моментов в их деятельности. Необходимо подчеркнуть, что внутренняя отчетность является информационным обеспечением управленческих решений и по оптимизации деятельности предприятия в целом.
Так, отчетность по центрам прибыли и инвестиций позволяет составить прогноз о динамике прибыли предприятия или оценить риск новых капитальных вложений. Ознакомление персонала с данными отчетности предприятия улучшит отношения в коллективе, сформирует уверенность работников в своем положении, то есть активизирует человеческий фактор производства. На анализируемом нами предприятии имеется дебиторская задолженность.
Наличие дебиторской задолженности характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота. Недостаток информации о финансовом состоянии потребителей, либо стремление удержать крупного покупателя способствует формированию значительных сумм дебиторской задолженности. Этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, относительная значимость которых тем существеннее, чем выше темп инфляции.
Для решения проблем выявленных в результате краткого анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Басон» при управлении оборотными активами, а также как одни из начальных этапов внедрения механизма контроллинга, можно предложить управление дебиторской задолженностью и управление запасами.
Наличие дебиторской задолженности на предприятии характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота. Недостаток информации о финансовом состоянии потребителей, либо стремление удержать крупного покупателя способствует формированию значительных сумм дебиторской задолженности. Этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, относительная значимость которых тем существеннее, чем выше темп инфляции.
Наличие непогашенной дебиторской задолженности в 2008 году в сумме 3506 тыс. руб. свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование клиентов и прочих дебиторов. Поэтому необходимо уделить внимание управлению этим элементом оборотных активов, поскольку:
Получение платежей от дебиторов является одним из основных источников поступления средств на ООО «Басон».
Учет реальных издержек и выгод от принимаемых кредитных решений может использоваться как инструмент повышения оборачиваемости текущих активов.
Для снижения величины дебиторской задолженности необходимо проводить анализ ее состояния, что позволит оценить эффективность и сбалансированность политики кредита и предоставления скидок; определит области, в которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов; даст базу для создания резерва по сомнительным долгам; позволит сделать прогноз поступлений средств.
Таблица 13
Реестр старения счетов дебиторов на 31 декабря 2008 года (тыс. руб.)
№ п/п | Наименование дебитора | 0-30 дней | 30-60 дней | 60-90 дней | Свыше 90 дней | Всего | Доля, % |
1 | ЗАО «Россгаз» | 1050 | - | - | 120 | 1170 | 33,4 |
2 | ООО «Призма-Н» | - | 320 | - | 320 | 640 | 18,3 |
3 | ООО «Дельта-Строй» | - | - | 215 | 168 | 383 | 10,9 |
| Проч. дебиторы | 338 | 30 | 45 | 900 | 1313 | 37,4 |
| Итого, тыс. р. | 1388 | 350 | 260 | 1508 | 3506 | 100% |
| Доля, % | 39,6% | 10,0% | 7,4% | 43,0% | 100% |
|
Таким образом, на счетах трех основных дебиторов сконцентрировано около 62,6% от всей суммы задолженности. Поэтому юридическому отделу предложено уделить более пристальное внимание основным должникам.
Оценка реального состояния дебиторской задолженности
Оценим вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения задолженности. Оценку проведем на основе накопленной статистики (таблица 14).
Таблица 14
Группы дебиторской задолженности
Классификация дебиторов по срокам возникновения | Сумма дебит задолж-ти, т.р. | Удельный вес в общей сумме, % | Вероятность безнадежных долгов | Сумма безнадежных долгов, т.р. | Реальная величина задол-ти, т.р. |
0-30 дней | 1388 | 39,6% | 0,025 | 34,71 | 1353,29 |
30-60 дней | 350 | 10,0% | 0,100 | 35,00 | 315,00 |
60-90 дней | 260 | 7,4% | 0,200 | 52,00 | 208,00 |
Свыше 90 дней | 1508 | 43,0% | 0,350 | 527,80 | 980,20 |
Итого | 3506,00 | 100% | 0,20 | 649,51 | 2856,49 |
Проведенный анализ позволяет предположить, что предприятие не дополучит 649,51 тыс. руб. или 18,5% от общей суммы дебиторской задолженности. Следовательно, в размере этой суммы необходимо сформировать резерв по сомнительным долгам.
Для уменьшения величины дебиторской задолженности необходима эффективная система управления дебиторской задолженностью, в частности, нами предложено к рассмотрению утверждение на предприятии «Положения о работе с дебиторской задолженностью». Целью такого положения является установление порядка работы с дебиторской задолженностью, направленного на своевременное выявление дебиторской задолженности и ее погашение.
Оценив и проанализировав состояние финансовых потоков ООО «Басон», мы пришли к выводу о необходимости разработки и обоснования мероприятий по эффективному их использованию и управлению.
Анализ финансового состояния предприятия показал, что в организации нет устойчивости, и на предприятии преобладает относительный дефицит денежных средств. Поэтому для поддержания относительной стабильности финансовых потоков, необходимо разработать мероприятия, направленные на эффективное использование финансовых средств.
Произведенный анализ состояния управления финансовыми потоками на предприятии ООО «Басон» показал, что на предприятии практически отсутствует система управления финансовыми потоками.
Следствием этого является снижение деловой активности, показателей рентабельности деятельности предприятия.
Для улучшения финансового состояния предприятия ООО «Басон» и совершенствования управления финансовыми потоками на данном предприятии необходимо провести следующие мероприятия:
1. Анализ денежных потоков предприятия прямым и косвенным методом.
1. Рассчитать оптимальный остаток денежных средств.
2. Усовершенствовать разработку финансовых планов
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств ООО «Басон», оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия денежных средств за 2007 и 2008 годы.
На практике используют два метода расчета финансовых потоков – прямой и косвенный.
Анализ финансовых потоков прямым методом
Прямой метод анализа финансовых потоков основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:
Информация о работе Совершенствование управления финансами ООО «Басон»