Бюджет и бюджетирование

2

Министерство образования РФ

Институт экономики и права

Кафедра менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Финансовый менеджмент»

тема:

«Бюджет и бюджетирование»

Выполнила:

студентка группы 99-М1

специальности 061100

«Менеджмент организации»

Проверил:

г. Сочи - 2003 г.

Содержание

Введение             

1. Прогнозирование и планирование в финансовом управлении организацией             

1.1. Цели и задачи финансового планирования и прогнозирования в организации             

1.2. Внутрифирменное планирование. Бизнес-план и его финансовые аспекты             

1.3. Роль финансового планирования и прогнозирования в реализации финансовой политики организации             

2. Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии             

2.1. Основные принципы процесса бюджетирования             

2.2. Применение бюджетирования и трансфертных цен в формировании финансовой стратегии развития организации             

3. Финансовое планирование в бюджетной организации (на примере ФГУ «Центр Госсанэпиднадзора в городе Сочи»)             

3.1. Особенности системы управления финансами бюджетного учреждения (организации)             

3.2. Смета медицинского учреждения и основные принципы ее составления             

3.3. Использование основ системы бюджетного планирования             

Заключение             

Список использованной литературы             

Приложения             

Введение

В настоящее время активизируется роль финансов, усиливается значение финансовых показателей в оценке деятельности предприя­тий. Особую актуальность приобретает финансовое планирование — одна из главных функций финансового менеджмента на предприя­тии. Ее можно определить, как умение предвидеть цели предприя­тия, результаты его деятельности и то, какие ресурсы необходимы для достижения определенных целей. Финансовое планирование охватывает важнейшие стороны финансово-хозяйственной деятель­ности предприятия, обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудо­вых и финансовых ресурсов, создает условия для укрепления финан­сового состояния организации.

Построение эффективной системы управления финансами яв­ляется главной целью финансовой политики, проводимой в организации. Разработка финансовой политики организации должна быть подчинена как стратегическим, так и тактическим целям.

Совмещение интересов развития организации, наличие достаточного уровня денежных средств для этих целей и сохранение его платежеспособности возможно только при согласованности стратегических и тактических задач, которые фор­мализуются в процессе финансового планирования.

Финансовое планирование - реальный прогностический механизм, позволяющий предопределить экономические последствия различных шагов, направленных на развитие и поддержание бизнеса в коммерческих организациях, в том числе и медицинских.

В данной работе будет сделана попытка не только рассмотреть понятия бюджетов и процесса бюджетирования, но и, в первую очередь, их роль и место в финансово-экономическом планировании, как элементе комплексного управления организацией.

1. Прогнозирование и планирование в финансовом управлении организацией

1.1. Цели и задачи финансового планирования и прогнозирования в организации

Главной целью финансового планирования на предприятии яв­ляется обоснование стратегии его развития с позиции компромисса между доходностью, ликвидностью и риском, а также определение необходимого объема финансовых ресурсов для реализации данной стратегии.

Финансовое планирование как функция управления охватывает весь комплекс мероприятий по выработке и реализации плановых заданий. Финансовое планирование решает следующие задачи:

      конкретизирует перспективы бизнеса в виде системы количе­ственных и качественных показателей развития;

      выявляет резервы увеличения доходов и способы их мобили­зации;

      обеспечивает воспроизводственный процесс необходимыми источниками финансирования;

      определяет наиболее эффективное использование финансовых ресурсов;

      обеспечивает соблюдение интересов инвесторов, кредиторов и государства;

      осуществляет контроль за финансовым состоянием предприя­тия.

Основой финансового планирования на предприятии является составление финансовых прогнозов. Прогнозирование представляет собой определение на длительную перспективу изменений финансо­вого состояния объекта в целом и его частей. Прогнозирование со­средоточено на наиболее вероятных событиях и результатах и в отли­чие от планирования не ставит задачу осуществить непосредственно на практике разработанные прогнозы. Состав показателей прогноза может значительно отличаться.

Сложившаяся в настоящее время система планирования имеет ряд недостатков. Процесс планирования на предприятии в современ­ных условиях является очень трудоемким и мало предсказуемым. В условиях нестабильности российской экономики невозможно до­стоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устой­чивости предприятия в меняющихся условиях хозяйствования. В прак­тике российских организаций (особенно бюджетных организаций) отсутствуют управленческий учет, раз­деление затрат на постоянные и переменные, что не позволяет в про­цессе планирования использовать показатель маржинальной прибыли, оценивать эффект операционного рычага, проводить анализ безубы­точности, определять запас финансовой прочности. Процесс плани­рования по традиции начинается с производства, а не со сбыта про­дукции (реализации услуг). При планировании объема продаж преобладает затратный механизм ценообразования. Цена формируется исходя из полной себестоимости и норматива рентабельности без учета конкурирую­щих рыночных цен. Это приводит к созданию неконкурентоспособ­ной продукции, а следовательно, к необъективно запланированным показателям объемов реализации, которые заведомо будут отличать­ся от фактических результатов деятельности предприятия. Процесс планирования затянут во времени, что делает его не пригодным для принятия оперативных управленческих решений. Финансовые, бух­галтерские и плановые службы действуют раздельно, что не позволяет создать единый механизм управления финансовыми ресурсами и денежными потоками предприятия.

1.2. Внутрифирменное планирование. Бизнес-план и его финансовые аспекты

Бизнес-план - это документ, стандартный для большинства стран с развитой рыночной экономикой, уже начи­нает и в отечественной практике замещать собою столь привыч­ное нам технико-экономическое обоснование (следует не путать также бизнес-план с известным всем промтехфинпланом: это со­вершенно разные документы). Сегодня потребность в разработке бизнес-плана четко прослеживается при решении таких остроак­туальных, задач, как:

      подготовка  заявок    существующих  и  вновь    создаваемых фирм на получение кредитов в коммерческих банках;

      обоснование  предложений  по  приватизации  государствен­ных предприятий;

      разработка    проектов создания    частных фирм,    без чего риск   разорения   новых   предпринимателей  оказывается  чрезмер­ным;

      выбор    видов,    направлений    и    способов    осуществления коммерческих операций действующими предприятиями, попавши­ми  сегодня  в  совершенно  новые — рыночные   условия  работы;

      организация выпуска новой продукции;

      составление проспектов эмиссии ценных бумаг (акций и облигаций)  приватизируемых и частных предприятий.

Раздел бизнес-плана, называемый «Финансовый план» призван обобщить все предшествующие материалы и представить их в стоимостном выражении.

Здесь  необходимо  подготовить  сразу  несколько  документов:

      прогноз объемов реализации;

      баланс денежных расходов и поступлений;

      таблицу доходов и затрат;

      прогнозируемый баланс активов и пассивов предприятия;

      график достижения безубыточности.

Прогноз объемов реализации призван дать представление о той доле рынка, которую организация предполагает завоевать своей про­дукцией. Обычно принято составлять этот прогноз на три года вперед, причем для первого года данные приводятся помесячно, для второго — поквартально, а третий год приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

Имеется в виду, что для начального периода производства уже точно из­вестны будущие покупатели, имеется предварительная договорен­ность с ними о предстоящих продажах. Начиная же со второго года, конечно, приходится заниматься прогнозами.

Баланс денежных расходов и поступлений — документ, по­зволяющий оценить во временном разрезе, сколько денежных средств и на каком этапе потребуется.

Главная задача баланса денежных расходов и поступлений — проверить синхронность поступления и расходования денежных средств и тем самым подтвердить будущую ликвидность, то есть постоянное наличие на банковском счете денежных сумм, до­статочных для расчета по обязательствам предприятия при реа­лизации данного проекта.

Отсюда, в свою очередь, вытекает крайне важная информация для определения общей стоимости проекта. Действительно, если сбыт продукции будет связан с длительным омертвлением средств в расчетах с покупателями, то есть в дебиторской задолженно­сти, то для поддержания ликвидности придется первое время де­лать регулярные дополнительные денежные «впрыскивания», сум­ма которых увеличит Вашу потребность в инвестициях и креди­тах.

Формирование реального рыночного механизма заставит серьезнее относиться к планированию денежных потоков и тщательно прорабатывать баланс денежных расходов и поступлений, показывающий поме­сячно (для первого года), поквартально (для второго года) и в целом за год (для третьего года) статьи и суммы вложения средств и поступлений от реализации продукции. Образец этого документа приводится ниже:

БАЛАНС ДЕНЕЖНЫХ РАСХОДОВ И ПОСТУПЛЕНИЙ