Финансовые аспекты несостоятельности (банкротства) предприятия (по материалам ООО «Колос», Оренбургский район)

Для устранения этого  недостатка законодатель вводит новую  процедуру банкротства - финансового  оздоровления, когда предприятие имеет резервы восстановления платежеспособности и соответствующие графики расчетов с кредиторами. Дальнейшая же процедура - внешнего управления - претворяет в жизнь оздоровление предприятия, что предполагает реформирование предприятия и появление на нем или на его базе имущественного комплекса эффективного бизнеса под патронажем стратегического инвестора.

В действие введены новые  нормы, согласно которым не возбуждаются дела по отсутствующим должникам, пока не будет определен источник вознаграждения арбитражным управляющим на таких предприятиях.

Следовательно, институт банкротства следует рассматривать  не как инструмент «вышибания долгов»  с предприятий с последующей  их ликвидацией, а как средство защиты убыточных хозяйствующих лиц от агрессии кредиторов, преследующих сиюминутную выгоду, путем финансового оздоровления должника и более эффективного удовлетворения требований кредиторов.

Действительно, с введением  процедур банкротства на предприятии  вводится мораторий на его обязательства, и предприятие как бы с чистого листа продолжает хозяйственную деятельность. Тогда банкротство, по сути, является индикатором, сможет ли предприятие выйти на безубыточный уровень производства, мобилизовать оборотные средства, окупить издержки кредиторов. Если да, то выигрывают все: государство сохраняет налогоплательщика, кредиторы взыскивают долги, работники сохраняют рабочие места; если нет, - то справедливо закрытие нерентабельного предприятия и расчеты с кредиторами в установленном законом порядке.

В то же время нельзя забывать, что меры по финансовому оздоровлению по отношению к конкретному предприятию  можно рассматривать только с  учетом его отраслевых особенностей. К примеру, в агропромышленном комплексе  одним из важнейших факторов, объясняющих кризис неплатежей, является сезонность. С другой стороны, введение процедуры банкротства на одном из предприятий с низкой долей денежных средств в выручке неминуемо ведет к цепным банкротствам аналогичных предприятий-кредиторов в данной отрасли, тем самым усиливая эффект спада в масштабах экономики в целом.

Финансовое оздоровление кризисных предприятий представляет качественно новую ступень развития отрасли. Оно подразумевает как комплекс мероприятий по эффективному управлению этими предприятиями, так и привлечение консультационных услуг, специалистов различных областей. Финансовое оздоровление является действенным инструментом устранения антагонизма между собственниками и кредиторами предприятия, ведь предотвращается нежелательная потеря выручки предприятия, повышается рейтинг его кредитоспособности. Конечно, было бы не разумно вкладывать в предприятие, которое формально находится в процедуре банкротства. Однако можно было бы перенять опыт европейских государств, когда выплаты таких кредитов гарантированы преимущественно перед выплатой гонорара арбитражных управляющих и руководителей предприятия. Товарный кредит, позволяющий пополнять оборотный капитал, также является эффективным средством восстановления бизнеса должника.

Ликвидация предприятия  и закрытие дела о банкротстве зачастую влечет расходы, которые могут оказаться выше расходов, вложенных предприятием для выбора альтернативных решений.

Продажу бизнеса должника также можно рассматривать в  качестве средства аккумулирования  денежных средств. Нормально функционирующее предприятие, попавшее в процедуру банкротства, может быть продано за более высокую цену, если будет продаваться как единый имущественный комплекс. На практике предприятия, практически остановившие производство, сдают пустующие объекты недвижимости в аренду за бесценок. Это позволяет получить «живые» денежные средства, но тяжким бременем ложится на предприятие в виде накопления задолженности по земельному налогу и налогу на имущество. Поэтому в ходе процедур банкротства необходимо избавляться от обременяющего имущества, непрофильных производств, объектов социальной сферы.

Итак, любое предприятие, а значит и экономика страны, могут  развиваться в бескризисном пространстве лишь при условии применения комплекса  мер: безошибочной постановки диагноза их состояния, правильно прописанного «рецепта» финансового оздоровления и эффективного лечения в условиях рискового бизнеса.

Инициатором процесса возбуждения  дела о банкротстве выступает  кредитор. Это наиболее распространенный случай для отечественной практики по делам о несостоятельности. Именно поэтому кредитор должен включить в действие не только организационно-правовой механизм урегулирования вопроса о сверхзадолженности, но и финансовый. Данный финансовый механизм станет достаточно эффективным и приемлемым для большинства участников при выполнении нескольких условий.

Во-первых, кредитор должен быть уверен в том, что стадия рассмотрения его заявления и судебной экспертизы займет строго ограниченные сроки. Только в таком случае у него появится стимул к изъятию определенной денежной суммы из собственного делового оборота в целях востребования основной суммы долга.

Во-вторых, величина взноса за проведение судебной экспертизы должна соотноситься как с издержками производства, так и с общей суммой долга. Например, при сумме задолженности от 100 до 150 тыс. руб. взнос может составлять около 10 тыс. руб.; при задолженности от 151 до 200 тыс. руб. - 12 тыс. руб. и т.д. Возможно введение более дифференцированной шкалы при установлении величины взноса для реализации принципа справедливости по отношению к кредиторам с различными финансовыми возможностями.

В-третьих, кредитор должен быть абсолютно уверен, что финансовые ресурсы, вложенные им в арбитражный  процесс, будут компенсированы спустя определенный период времени. Потери кредитора, связанные с недополучением дохода на вложенный капитал (равный сумме обязательного взноса) и инфляционным обесценением первоначальной суммы платежа, необходимо расценивать как убытки от неэффективной политики, связанной с поиском делового партера. Это в каком-то роде цена за неумение самостоятельно урегулировать свои финансовые проблемы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Колос»

Общество с ограниченной ответственностью (общепринятое сокращение — ООО) — учрежденное одним или несколькими юридическими и (или) физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Общество с ограниченной ответственность «Колос» учреждено  в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным  законом от 08.02.98 года №14-ФЗ «Об обществах  с ограниченной ответственностью», другими законами и иными правовыми актами, не противоречащими Гражданскому кодексу Российской Федерации. ООО «Колос» располагается в с. Каменноозерное Оренбургского района Оренбургской области. Общество учреждено на неограниченный срок действия.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Основными видами Деятельности общества являются:

• производство, закупка, хранение, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
• производства и переработка продукции животноводства и растениеводства;
• выращивание зерновых и зернобобовых культур;
• оказание услуг по химической и бактериологической защите растений;
• оказание услуг по благоустройству и улучшению земельных участков;
• оказание услуг по обработке земли;
• оказание услуг по уборке урожая, сушке и подработке сена.  

Высшим органом Общества является общее собрание участников общества, которое руководит деятельностью  в соответствии с законодательством  и уставом данного предприятия (приложение 1). Общее собрание может принимать к своему рассмотрению и решать любые вопросы, связанные с деятельностью Общества.

Исполнительным органом  Общества является директор. Директор избирается общим собранием участников Общества на срок до трех лет.

Контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью общества осуществляет ревизионная комиссия (ревизор). Ревизионная  комиссия (ревизор) избираются из числа  участников Общества не менее чем  из трех человек сроком на один год  на общем собрании участников.

Организационно-управленческая структура ООО «Колос» представлена на рисунке 2.1.

 

Рисунок 2.1. Организационно-управленческая структура ООО «Колос»

 

Состав и структура  земельного фонда исследуемого хозяйства  представлена в таблице 2.1. Общая площадь и площадь сельскохозяйственных угодий в течении трех лет не изменялась и поэтому представлена ее структура только за 2010 год. Из данных таблицы 2.1 видно, площадь сельхозугодий, в общей структуре земельных угодий занимает 100 % из них пашня 80,18%, сенокосы 17,59%, пастбища 2,23%. 

 

Таблица 2.1 – Состав и  структура земельных угодий ООО  «Колос»

Наименование  угодий	2010г.
	га	в % к итогу
1. Общая  земельная площадь	1438	100,00
2. Всего сельскохозяйственных угодий	1438	100,00
из них: пашня	1153	80,18
сенокосы,	253	17,59
в том числе улучшенные сенокосы	170	11,82
пастбища	32	2,23

 

Для того, чтобы обслуживать  данные земельные угодья необходимы трудовые ресурсы. Трудовые ресурсы  сельского хозяйства - это совокупность людей, обладающих способностью трудиться. Рост трудовых ресурсов хозяйства и более полное и рациональное их использование являются важной предпосылкой дальнейшего расширения производства и увеличения объема производственной продукции.

Состав численности  ООО «Колос» приведен в таблице 2.2.

Как видно из таблицы 2.2 за анализируемый период численность работников увеличилась на 8 человек. Данное увеличение незначительно и произошло оно за счет увеличения численности временно-привлекаемых работников. Численность же постоянно действующего персонала сокращается, так число работников занятых в сельском хозяйстве сократилось на 24 человека, однако увеличивается численность работников, занятых прочими видами деятельности.

Основную часть рабочих  составляют: трактористы – машинисты, операторы машинного доения, скотники крупного рогатого скота. Численность служащих за период 2008-2010гг., за анализируемый период снизилась на одного человека. Такое уменьшение произошло за счет сокращения численности специалистов, руководящий же состав за весь анализируемый период не изменялся.

Таблица 2.2 – Динамика численности персонала по подразделениям ООО «Колос»

Показатель	2008г.	2009г.	2010г.	Изменение 2010г. к 2008г.
				(+,-)	%
Численность рабочих по организации – всего	116	117	124	+8	106,9
в том числе: Работники занятые в сельском хозяйстве	116	94	92	-24	79,3
в том числе рабочие постоянные	85	68	60	-25	70,6
рабочие сезонные и временные	7	6	9	+2	128,6
служащие	24	20	23	-1	95,8
из них: - руководители	9	9	9	-	-
-специалисты	15	11	14	-1	93,3
Работники, занятые прочими  видами деятельности	-	23	32	+32	-

 

В целом можно сказать, что ООО «Колос» старается  сохранить свой персонал и даже увеличивает  их численность.

 

Земля в ООО «Колос»  используется по назначению для производства продукции растениеводства, состав и структура произведенной продукции можно увидеть в таблице 2.2.

По данным таблицы 2.2 можно  сказать, что ООО «Колос» значительно  сократило производство зерновых и  зернобобовых культур на 7053 тыс. руб. но при этом увеличило заготовку подсолнечника и силоса, заготовка же сена и соломы сократились, так как в 2008 году ООО прекратило заниматься животноводством, следовательно заготовкой данной продукции предприятие занимается исключительно для продажи соседним хозяйствам. Произведенная продукция выраженная в натуральных величинах не дает стоимостной оценки о затратах на его производство, на рисунке 2.3 показана динамика затрат на основное производство.