Финансовые аспекты несостоятельности (банкротства) предприятия (по материалам ООО «Колос», Оренбургский район)

Таблица 2.2 – Динамика объема произведенной продукции  ООО «Колос»

Наименование  продукции	2008г.		2009г.		2010г.		Изменение 2010г. к 2008г., (+,-)
	ц.	в % к итогу	ц.	в %к итогу	ц.	В % к итогу
Растениеводство в т.ч.	21460	100,0	30047	100,0	23402	100,0	+1942
Зерновые и зернобобовые	9078	42,3	6714	22,3	2025	8,7	-7053
Подсолнечник	-	-	7890	26,3	5453	23,3	+5453
Сено	11794	55,0	15041	50,1	10454	44,7	-1340
Солома	588	2,7	402	1,3	226	1,0	-362
Силос	-	-	-	-	5244	22,4	-

 

 

По данным таблицы 2.3 видно, что выручка ООО «Колос» уменьшилась  в динамике на 9936 тыс. рублей, себестоимость также имеет тенденцию к снижению на 13991 тыс. рублей, следует отметить, что в 2010 году сумма снижения себестоимости была выше суммы снижения выручки, поэтому впервые за три года, предприятие получило прибыль от продаж, а не убыток, изменение в 2010 году по сравнению с 2008 годом составило 2441 тыс.руб.

Благодаря прочим расходам, которые превысили прочие доходы, ООО «Колос» получен чистый убыток. Рентабельность основной деятельности в 2010 году составила 3,8%, в 2008 и 2009 г.г. из-за полученного убытка, убыточность основной деятельности составила 7,5 и 11,4%.

Из - за снижения объемов  производства снизился фонд оплаты труда, и как следствие производительность труда. Из-за снижения стоимости  сновных  средств снизилась фондовооруженность в 2010 году по сравнению с 2008 годом 17,3 тыс. рублей на одного работника.

 

 

Таблица 2.3 – Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Колос»

 

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение 2010г. к 2008г.
				(+,-)	в %
Выручка от продаж продукции, работ, услуг, тыс. руб.	22627	24241	12691	-9936	56,1
Себестоимость проданной  продукции, работ, услуг, тыс. руб.	26218	25532	12227	-13991	46,6
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-1977	-2905	+464	+2441	-
Чистый убыток, тыс. руб.	-5280	-9272	-5287	-7	-
Рентабельность (убыточность) продаж, %	-8,7	-12,0	+4,0	+12,7	-
Рентабельность (убыточность) основной деятельности, %	-7,5	-11,4	+3,8	+11,3	-
Среднесписочная численность, чел	116	117	124	+8	106,9
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	8264	8158	5506	-2758	66,6
Среднегодовая заработная плата на 1-го работника, тыс.руб.	71,0	69,7	44,0	-27	62,0
Производительность труда, тыс. руб./чел.	195,1	201,2	102,3	-92,8	52,4
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.	2932,0	1380,0	989,5	-1942,5	33,7
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	25,3	11,8	8,0	-17,3	31,6
Фондоотдача, тыс. руб./тыс. руб.	7,7	17,6	12,83	5,13	166,7

 

3 Механизм реализации экономической несостоятельности и банкротства ООО «Колос»

3.1 Оценка финансового  состояния предприятия

 

Финансовый анализ является обязательной составляющей финансового менеджмента любой компании. Задача такого анализа - определить, каково состояние компании сегодня, какие параметры работы являются приемлемыми и их необходимо сохранять на сложившемся уровне, а какие - являются неудовлетворительными и требуют оперативного вмешательства.

Оценка динамики валюты баланса, структуры активов и  пассивов организации позволяет  сделать ряд важных выводов, необходимых  как для осуществления текущей  финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

 

Таблица 3.1 - Динамика состава и структуры актива баланса на ООО «Колос», конец года

Актив	Сумма, тыс. руб.			Структура, %			Изменение 2010г. к 2008г.
	2008г.	2009г.	2010г.	2008г.	2009г.	2010г.	сумма, тыс. руб. (+,-)	в структуре (+,-)
Основные средства	1617	1143	836	8,6	4,9	3,9	-781	-4,7
Итого по разделу «Внеоборотные  активы»	1617	1143	836	8,6	4,9	3,9	-781	-4,7
Запасы	451	5336	2874	2,4	23,1	13,4	+2423	+11,0
Дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты	16697	16598	17519	88,9	71,9	81,7	+822	-7,2
Денежные средства	22	15	222	0,1	0,1	1,0	+200	+0,9
Итого по разделу «Оборотные активы»	17170	21949	20615	91,4	95,1	96,1	+3445	+4,7
Баланс	18787	23092	21451	100,0	100,0	100,0	+2664	х

ООО является обособленным предприятием и формирует собственное  имущество, стоимость которого находит  свое отражение в активе бухгалтерского баланса (табл. 3.1). В структуре актива баланса наибольший удельный вес в 2010 г.г. занимает дебиторская задолженность 81,7%, второе место принадлежит запасам, их доля равна 13,4%, при этом наблюдается положительная динамика удельного веса по запасам, что само по себе является отрицательным фактом деятельности. В состав внеоборотных активов входит только один показатель это основные средства в структуре актива баланса они занимают 3,9%, причем в динамике снижение составило 4,7 п.п.

Денежные средства за анализируемый период увеличилась на 200 тыс. руб., такая динамика может положительно повлиять на платежеспособность ООО. В целом данные изменения привели к росту оборотных активов на 3445 тыс. рублей, и в общей структуре имущества их доля составила - 96,1%.

 

Таблица 3.2 - Динамика состава и структуры пассива баланса ООО «Колос», конец года

Пассив	Сумма, тыс. руб.			Структура, %			Изменение 2010г. к 2008 г., (+,-)
	2008г.	2009г.	2010г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	сумма тыс. руб.	в структуре
Уставный капитал	10	10	10	0,1	0,0	0,0	-	-0,1
Непокрытый убыток	-22612	-27992	-33179	-120,4	-121,2	-154,7	-10567	-34,3
Итого по разделу «Капитал и резервы»	-22602	-27982	-33169	-120,3	-121,2	-154,6	-10567	-34,3
Займы и кредиты	19208	19208	19208	102,2	83,2	89,5	-	-12,7
Итого по разделу «Долгосрочные  обязательства»	19208	19208	19208	102,2	83,2	89,5	-	-12,7
Займы и кредиты	18713	18713	18713	99,6	81,0	87,2	-	-12,4
Кредиторская задолженность	3468	13053	16699	18,5	56,5	77,8	+13231	+59,4
Итого по разделу «Краткосрочные обязательства»	22181	31866	35412	118,1	138,0	165,1	+13231	+47,0
Баланс	18787	23092	21451	100,0	100,0	100,0	+2664	х

 

Пассив баланса (табл. 3.2) ООО «Колос» имеет неоднозначную структуру, судя по данным, которые были получены в ходе анализа в структуре источников образования имущества собственный капитал практически не существует, так как непокрытый убыток прошлых лет в 2010 году – 33179 тыс. руб. Предприятие полностью существует за счет долгосрочных и краткосрочных кредитов, причем сумма займов за последние три года не изменялась, т.е. ООО «Колос» не рассчитывалось по своим обязательствам.

Краткосрочные обязательства, за анализируемый период увеличились и составили в 2010 году практически 35412 тыс. руб., однако их рост обусловлен увеличением кредиторской задолженности.

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи  с необходимостью давать оценку платежеспособности организа ции, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

От ликвидности баланса следует  отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков (табл. 3.3).

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются  на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

или стр. 250 + стр. 260.                                                                               (1)

А2. Быстро реализуемые  активы — дебиторская задолженность, платежи по которой возвращаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность

или стр. 240.                                                                                                 (2)

АЗ. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.