Налоговое планирование

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО 
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

Допущена к защите

«      »            200  г.   
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему:

Налоговое планирование 
 
 

Защищена с оценкой

«    »                  200 г.

(подпись) 
 
 

Кемерово 2007

Содержание

     Введение……………………………………………………………………………3

1. Общая характеристика налогового планирования……………………………….5

     1.1 Налоговое планирование на уровне государства…………………………...13

     1.2 Налоговое планирование на уровне налогоплательщика…………………..17

2. Принципы и классификация налогового планирования………………………..24

3.  Стадии налогово планирования…………………………………………………..30

     Заключение………………………………………………………………………...36

     Список использованной литературы……………………………………………..38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      На современном этапе экономического развития Российской Федерации актуальной является проблема существенного увеличения доходной базы бюджетов всех уровней, достижения их сбалансированности по доходам и расходам, обеспечения финансирования федеральных и региональных программ. Исходя из задачи полноты исполнения доходной части бюджета особую значимость приобретает требование усиления научно-методологического обоснования процесса налогового планирования. В нашей стране процесс налогового планирования начал развиваться с 1999 г.   

      Налоговое планирование – одна из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации.

      Его сущность заключается в  том, что каждый налогоплательщик  имеет право использовать допустимые  законом средства, приемы и способы  для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

      Планирование в налогообложении необходимо рассматривать с точки зрения интересов двух основных субъектов налоговых взаимоотношений: государства и налогоплательщика.

  Налоговое планирование на уровне государства - это составная часть налогового механизма, представляющая собой деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих усилий для увеличения этих поступлений.  

    Налоговое планирование на уровне налогоплательщика представляет собой оценку перспектив уменьшения налоговой нагрузки, осуществляемую на основе вариативности организации его хозяйственной деятельности в соответствии с действующим законодательством. Следовательно, для налогоплательщика налоговое планирование имеет своей основной целью снижение налоговых платежей.

     Цель данной работы сделать общий обзор налогового планирования, рассмотреть основные принципы организации налогового планирования.

     Объектом исследования является  налоговое планирование на уровне  государства и налоговое планирование  на уровне налогоплательщика.

      Предметом исследования является  методы, принципы и стадии  налогового планирования.

      Тема курсовой работы является  очень актуальной для сегодняшнего дня. Надежное налоговое планирование  является стержнем в развитии и успешном функционировании налогообложения и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом.

     Задачей налогового планирования может быть признана минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или сбору; по совокупности налогов, исчесляемых на базе одного или того же объекта налогообложения; по всей совокупности налогов и сборов, плательщиком которых выступает организация, и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Общая характеристика налогового планирования

     Современная теория менеджмента предполагает обязательное использование в любой сфере управления определенного набора функций, а именно: прогнозирования, постановки целей, формирования стратегий их достижения, планирования, принятия решений, контроля, анализа и оценки результатов. В теоретической модели прогнозирование предшествует планированию, однако в действительности эти процессы переплетены и реализуются одновременно циклами. Такой подход может быть отнесен и к сфере налогообложения. Поэтому правомерно будет рассматривать далее налоговое прогнозирование и налоговое планирование как единый процесс, в рамках которого на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений происходит оценка перспектив изменения налоговой базы, корректировка текущих управленческих решений, формирование комплекса мер, необходимых для реализации позитивных и блокирования негативных перспектив.

      Налоговое планирование - выбор налогоплательщиком варианта ведения финансово-хозяйственной деятельности, управления его средствами и обязательствами  с целью максимального сокращения возникающих при этом налоговых обязательств. Государство признает за каждым налогоплательщиком право использовать для этого все допустимые законами способы.

     Налоговое планирование применимо к деятельности как одного юридического лица, так и группы компаний.

     С точки зрения жизненного  цикла организация выделяют:

1.  налоговое планирование на этапе создания организации выделяют:

• Оценку основных направлений налоговой политики государства и тяжести налогового бремени;
• Выбор наиболее выгодного размещения фирмы, оптимальный организационно-правовой формы и структуры, а также размера фирмы;

2.  текущее   налоговое планирование включающее:

• Полное использование налоговых льгот;
• Использование оптимальных форм договоров;
• Эффективную организацию и ведение бухгалтерского и налогового учета;
• Минимизацию налоговых рисков.

     Задача  управленческого персонала фирмы – после обоснования налогового плана адекватно отразить принятую в соответствии с законами  схему деятельности фирмы в бухгалтерских и налоговых  документах, и избежать таким образом возможных налоговых штрафных санкций. Моделирование процесса предпринимательской деятельности производится с учетом его влияния на налогообложение фирмы (за исключением маркетинговых) считаются менее существенными.

     Эффективность налогового планирования  в значительной степени определяется качеством анализа налогов. Существует ретроспективный, оперативный и перспективный анализ налогов.

     Ретроспективный  анализ проводится по налоговых обязательствам предприятия, которые возникли  и исполнялись в предыдущие отчетные периоды.

Оценивается полнота и своевременность исполнения предприятием налоговых обязательств, воздействие налогового бремени  на финансово – экономическое  положение предприятия, эффективность  применяемой схемы бизнеса и договорных отношений. Ретроспективный анализ уместно проводить одновременно с поиском и исправлением налоговых ошибок, допущенных предприятием в предыдущих отчетных периодах. Такой анализ могут выполнить как должностные лица предприятия, так и привлеченные специалисты аудиторских и консалтинговых фирм.

     Оперативный анализ проводится с целью принятия обоснованных     оперативных управленческих решений и включает сопоставление плановых и фактических налоговых обязательств в текущем отчетном периоде, анализ причин отклонений, котировку предполагаемых налоговых обязательств в связи с изменениями налогового законодательства, разработку оперативных мероприятий, направленных на снижение общей суммы налоговых обязательств предприятия.

     Перспективный анализ  имеет целью вариантное прогнозирование налоговых обязательств предприятия, которое связано с оценкой основных показателей деятельности предприятия: выручки, постоянных и переменных затрат, изменение стоимости имущества и других. На основе этой оценки производится расчет соответствующих баз налогообложения для существующей модели финансово – хозяйственной деятельности предприятия, а затем рассматриваются различные варианты изменения схемы бизнеса, договорных отношений, возможность применения льгот в целях сокращения законодательно не запрещенными способами общей суммы налоговых обязательств предприятия в посдедующие отчетные периоды.

     Налоговое планирование – одна  из важнейших составных частей  финансового планирования (управления финансами) организации.

     Его сущность заключается в  том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Поэтому НП можно определить как планирование финансово – хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово – хозяйственной  деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

     Основные цели НП: оптимизация  налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по их совокупности, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, повышения эффективности ее работы.

     Действующее налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам ряд возможностей для практической реализации НП.

     Инструменты НП – налоговые  льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения  на территории РФ и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения, позволяющие реализовать предусмотренные законом наиболее выгодные, с точки зрения налоговых последствий, условия хозяйствования.

Выделим основные инструменты НП:

   1.  налоговые льготы, предусмотренные законом (например, льготы по налогу на имущество организации);

    2. оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера);