Отчет по практике на предприятии ОАО ХК «Татнефтепродукт»

5.2 Общие принципы учета хозяйственных процессов

5.2.1. Учет процесса заготовления

Учет транспортно- заготовительных расходов не производится. Материалы напрямую по себестоимости списываются на издержки обращения.(сч 44)

5.2.2. Учет процесса производства. Предприятие является торговым предприятием, поэтому все расходы начисляются на  44 сч –издержки обращения

5.2.3. Учет процесса продаж.

В момент продажи нефтепродуктов покупателям фактическая себестоимость нефтепродуктов относиться на расходы по обычным видам деятельности. При этом формируется проводка: Дт 90.201    Кт 41.010 (товары) на сумму фактической себестоимости проданных нефтепродуктов.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности: проводки Д62.01 – К 90.101 Величина поступления и дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между Обществом и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. В целях оптимизации работы по учету затрат и внедрения программы «КАС» Филиалы передают в Аппарат управления затраты в разрезе видов продукции и калькуляционных статей затрат бухгалтерской записью Дт 41 Кт 79. В Аппарате управления эти расходы собираются по дебету счета 41 , где определяется полная фактическая себестоимость с последующим списанием ее на счет 90 «Продажи». .Общехозяйственные расходы в составе издержек обращения, учитываемые на аналитических счетах  счета 44, распределяются между  счетами реализации. По разливным нефтепродуктам проводка Д 90.901 (Прибыль, убыток от продаж) – К 44

Сначала распределяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия, содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы, расходы на оплату труда и т.п.) между видами деятельности облагаемыми и не облагаемыми единым налогом на вмененный доход - пропорционально размеру выручки. Затем сумма общехозяйственных расходов, приходящаяся на доходы, не облагаемые налогом на вмененный доход, распределяется между посреднической и другими видами деятельности пропорционально полученному валовому доходу.

Расходы на оплату труда признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на основе первичных учетных документов. В составе расходов по обычным видам деятельности учитываются расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями.

Сч. 90 закрывается каждый квартал либо по дебету 99 в случае убытка, либо по кредиту 99 в случае прибыли.

Кроме основной реализации разливных нефтепродуктов, есть передача нефтепродуктов филиалам, учитываемая по сч. 15  Д 79.020 – Д15 передача нефтепродукта филиалу, Д15 –Д41 – списание себестоимости нефтепродукта. В случае если цена, по которой нефтепродукт был передан филиалу не совпадает с себестоимостью, то отклонения также списываются на 90.201 счет.

Обороты по сечу 90.901 Прибыль, убыток от продажи разливных нефтепродуктов.

5.3. Учет труда и заработной платы

Первичной документацией по учету труда является              и рабочего времени является табель рабочего времени. На каждого работника после приема на работу создается карточка, с указанием оклада, ставки (полная, полставка), премий.

Средний заработок работника рассчитывается  путем умножения оклада работника на отработанные дни, и деления этой суммы на количество рабочих дней в месяце.

Расчет командировочных производится с учетом среднедневного заработка за предыдущих 3 месяца с начисленными премиями.

Расчет праздничных дней производится по двойной ставке. Пособия по временной нетрудоспособности начисляются в виде 60% от среднего заработка за предыдущий год, оплачивается 1/5 часть больничных дней. Остальная часть оплачивается Фондом социального страхования.

За ночные часы оплачивается дополнительно 40% от часовой  ставки. Отпускные также рассчитываются исходя из среднего заработка.

70. Расчеты с персоналом

44 – 70. начисление з/п

91.298 – 70  начисление премий, материальной помощи, надбавок за звания, пособий по коллективному договору, вознаграждения за совет директоров.

73.03 – 70 предоставление путевки за счет фирмы

70 – 68 – Удержание НДФЛ

70 – 73.04 – перевод начисленной заработной платы на персональную пластиковую карту «Татфондбанка»

70 – 73.02 – удержание по займам

70 – 71 удержание долгов подотчет

70 – 76.4 – удержания по исполнительным листам, профвзносы.

5.4. Учет денежных и расчетных операций

Функции выполняемые кассиром предприятия:

1) Так как касса и банк представлены одним структурным подразделением, кассир ОАО ХК «Татнефтепродукт» ведет и операции по расчетному счету.

2) получает и сдает наличные деньги в банке

3) выписывает денежные чеки

4) выписывает платежные поручения

5) пробивает в кассовом аппарате выручку поступившую по реализации ГСМ

6) Заполняет кассовую книгу, и сменный отчет.

Документальное оформление движения денежных средств: кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, сменный отчет по кассовому аппарату.

По  дебету счета 51 отражаются поступления от покупателей,  от разных дебиторов и кредиторов, от филиалов. По кредиту отчисления в бюджет, перечисления филиалам, оплату услуг поставщиков и подрядчиков, оплата заработной платы а также расчеты с различными дебиторами и кредиторами. По 50 счету отражаются операции по расчету с подотчетными лицами, по предоставленным займам.

По сч. 71. отражаются операции с подотчетными лицами, по дебету 44  их начисление на издержки обращения, по кредиту 91.298 на прочие издержки. По дебету 50 выдача средств подотчетным лицам.

6.Финансы и кредит

6.1. Организация финансовой работы в организации

Финансовая служба в структуре организации представлена Финансово-экономическим Управлением, подотчетным Заместителю генерального директора по финансовым вопросам, выполняющее следующие функции:

  на основе целевых показателей деятельности  доводит до участников бюджетного процесса прогноз основных показателей реализационной деятельности в - плановом году;

  консолидирует предварительные Бюджеты доходов и расходов, нижестоящих ЦФО и связанные с ними операционные, вспомогательные и специальные бюджеты, Бюджет денежных средств;

  формирует и представляет:

1)      предварительный Бюджет доходов и расходов и связанные с ним операционные, вспомогательные и специальные бюджеты;

2)      окончательную редакцию Бюджета доходов и расходов и связанные с ними операционные, вспомогательные и специальные бюджеты, а так же  в рамках годового планирования Бюджет денежных средств;

3)      плановые объемы финансирования  на основе Бюджета денежных средств

                                        вносит корректировки в бюджеты и формирует скорректированную редакцию Бюджета доходов и расходов и связанных с ним операционных, вспомогательных и специальных бюджетов, Бюджета денежных средств;

                                        осуществляет  контроль исполнения Бюджета доходов и расходов, Бюджета  денежных средств;

                                        формирует отчеты об исполнении Бюджета доходов и расходов и аналитические  записки в порядке и сроки, установленные методикой, бюджетным пакетом и регламентом бюджетирования;

                                        оказывает содействие всем участникам бюджетного процесса в подготовке документов, предусмотренных методикой и регламентом бюджетирования;

                                        осуществляет финансово-экономический анализ деятельности за прошедший период и по его результатам предлагает соответствующие решения.

Финансово-экономическое управление в сотрудничестве с отделом Стратегического планирования разрабатывает как долгосрочный бизнес- план ( на данный момент это бизнес план на 2009-2012 гг.), так и текущие, оперативные бизнес-планы в виде бюджета доходов и расходов, бюджетов продаж, движения денежных ресурсов, различных расходов как в общем, так и по отдельности на следующий отчетный период. Также отдельно разрабатывается инвестиционный план, учитывающий вложения во внеоборотные активы  на следующий год. Кредитный план предприятия находит отражение в отчете о движении кредитных ресурсов по предприятию.

Основной капитал предприятия подразделяется в зависимости от однородности производственного назначения и натурально-вещественных признаков на группы

Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств:  168,913 млн. руб. руб.

Начисленная амортизация:  18, 690 млн. руб

Остаточная стоимость основных средств:  124,944 млн. руб.

Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным способом. Срок службы ОС определяется исходя из амортизационной группы, к которому оно относится. Амортизационные группы представлены в единых нормах согласно Постановлению Правительства РФ №1 от 01.01.2002. в редакции от 18 ноября 2006 г.

Оборотные средства (оборотный капитал) – это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. В состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо и т. д.), ценные бумаги, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

Характерной особенностью оборотных средств на предприятии является высокая скорость  их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала.. На 30.09.2011 г. величина оборотных средств на предприятии составила 182, 445 млн. рублей.

Размер уставного капитала предприятия равен:  281,860 млн. рублей. Размер резервного капитала, формируемого за счет отчислений из прибыли предприятия: 14,064  млн. рублей.

Размер добавочного капитала, отражающий прирост стоимости активов, выявляемый по результатам переоценки, а также сумму разницы между продажной ценой (ценой размещения) и номинальной стоимостью акций (долей) общества за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость:  121,340 млн. рублей.

Размер нераспределенной чистой прибыли:  27,999  млн. рублей.

Общая сумма капитала: 442,432 млн. рублей.

6.2. Взаимоотношения с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Являясь юридическим лицом, ОАО ХК «ТНП» имеет обязательство по уплате налогов и иных обязательных платежей: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество ,земельный налог, акциз, транспортный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев . Кроме того, организация является налоговым агентом и обязано удерживать из заработной платы работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц.