Коэффициенты  роста того или иного показателя исчисляются путём их последовательного  соотношения. Интенсивное развитие банка может характеризоваться не только привлечением дополнительных вкладов, но и повышением прочих доходов, увеличением капитала и другие.

     Величина  прибыли в банке зависит от объёмов спроса на товары, которые  предоставляет банк. Снижение спроса на товары может привести как к  уменьшению валового дохода, так и к сокращению валовой прибыли.

     Регулятором соотношения спроса и предложения  на рынке выступают цены товар. При  низких ценах на товары объём спроса на них больше, а при высоких - меньше, поскольку на рынке существует конкуренция. По мере увеличения объёмов предоставления кредита норма прибыли растёт, затем рост её замедляется и наконец она стабилизируется или снижается, что зависит от свойств определённого рынка.

     Таким образом, на прибыль, по меньшей мере, влияют два фактора: доходы (расходы) от основного вида деятельности и прочие доходы и расходы. Остальные факторы также непосредственно влияют на прибыль.

     1.3 Методы управления финансовым результатом в коммерческом банке

     В качестве этих методов могут использоваться структурный анализ доходов, расходов и сложившихся источников формирования прибыли ( финансового результата), оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов, факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка.

     Структурный анализ доходов. Цель структурного анализа – выявление основных видов доходов и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы дохода, вида банковских операций, степени стабильности источника прибыли. Структурный анализ расходов банка позволяет выявить сферы деятельности, негативно влияющие на общий финансовый результат.

     На  основе формы цены банковских услуг  выделяются процентный, комиссионный и прочие формы доходов.

     К группе процентных доходов относятся проценты, полученные за предоставленные кредиты и от вложений в ценные бумаги – долговые обязательства и векселя. Комиссионные доходы банк получает за операции с ценными бумагами, иностранной валютой, по кассовым и расчетным услугам, за инкассацию и т.д. Прочие формы дохода включают дисконтный доход по векселям, доходы от перепродажи и переоценки ценных бумаг, дивиденды, доходы от переоценки средств в иностранной валюте, другие доходы связанные с реализацией имущества, возмещением клиентами телеграфных расходов, списанием кредиторской задолженности, сдачей имущества в аренду и т.д. Эта группа доходов неоднородна по форме и степени стабильности. Кроме того, дисконтный доход по векселям и дивиденды могут быть приравнены к процентным доходам, учитывая влияние на их величину движения процентных ставок на денежном рынке.

     Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионного  доходов. Однако в условиях нарастания темпов инфляции банк должен стремиться к относительному сокращению доли процентного дохода, сопряженного с процентным риском. Напротив, желательно повышение доли комиссионных доходов от банковских услуг до такой степени, чтобы около 30% чистого дохода (прибыли) формировалось за счет этого источника.

     По  степени стабильности выделяются группы стабильных и нестабильных доходов. К группе стабильных можно отнести следующие виды доходов: процентный доход по ссудам, процентный и дисконтный доходы по ценным бумагам, дивиденды, полученную комиссию. Доходы рыночного характера, например связанные с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а также разовые (полученные штрафы, доходы от продажи имущества) по своей природе являются нестабильными. Положительной тенденцией является рост доходов за счет их стабильной части.

     Целью структурного анализа доходов в  разрезе видов банковской деятельности является оценка возможности сохранения соответствующей источника с  учетом конкуренции и рисков работы банка на данном сегменте рынка, а  также оценка степени диверсификации источников дохода.

     В качестве видов банковской деятельности выделяют ссудный бизнес, дисконт-бизнес, бизнес с ценными бумагами, охранный бизнес, гарантийную деятельность, бизнес, основанный на приеме вкладов  и осуществлении операций по поручению  вкладчиков, бизнес, основанный на валютных операциях, другие виды бизнеса (табл. 1).

     Таблица 1[12]

     Группы  доходов по видам банковской деятельности 

     Структурный анализ расходов. Структурный анализ доходов банка дополняется структурным анализом расходов.

     На  основе формы цены на банковских рынках ресурсов и услуг выделяются процентные, комиссионные и прочие расходы. К процентным расходам относятся плата банком за привлеченные кредиты от других банков и проценты, уплаченные по вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные расходы связаны с платой за кассовые, расчетные и другие операции, за инкассацию, полученные гарантии. Прочие непроцентные расходы разнообразны по своему составу и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, на содержание аппарата управления, штрафы и др.

     Приведенная классификация расходов банка используется прежде всего для сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных расходов над процентными доходами является фактором падения процентной маржи, свидетельствует о несопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и процентного расхода.

     В основу иной классификации расходов банка положен их xapaктер (табл. 2).

     Таблица 2[12]

     Виды  расходов банка 

     С 1 января 2008 г. Вносятся некоторые изменения  в понятие «операционные расходы» в соответствии с новым планом счетов. Учет расходов по характеру делит их на 3 группы:

• расходы по банковским по банковским операциям и другим сделкам ( процентные расходы по межбанковским кредитам и депозитным ресурсам, по выпущенным долговым обязательствам; другие – по купле валюты, доверительному управлению, операциям с драгметаллами и т.д.);
• операционные расходы ( переоценка активов, приобретение ценных бумаг, комиссионные расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка);
• прочие расходы (уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет, списание недостач и активов, благотворительные расходы и т.д.).

Первая  из этих групп – в основном относительно стабильные расходы,

вторая  и третья – нестабильные.

       Данная классификация используется для:

• оценки динамики отдельных видов расходов на рубль активов (операционные расходы / активы; расходы по оплате труда персонала / активы и т.д.);
• определения причин превышения беспроцентных расходов над беспроцентными доходами (рост «бремени»). Беспроцентные расходы банка складываются из части операционных расходов, расходов по обеспечению хозяйственной деятельности банков, по оплате труда персонала банков и прочих расходов.

       Структурный анализ  финансового результата. Под финансовым результатом деятельности понимается прибыли или убытки банка. Количественным выражением финансового результата может являться балансовая или чистая прибыль (убытки). Структурный анализ финансового результата построен на выявлении его основных источников.

     Структурный анализ источников формирования прибыли позволяет выявить некоторые отрицательные тенденции, например тенденцию падения или резкого колебания процентной маржи, рост «бремени», поглощение процентной маржи «бременем» или налогами, формирование большей части прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, прирост прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, тенденцию падения или резкого колебания чистой прибыли и т.п.

     С помощью структурного анализа формирования прибыли может быть выявлен целый ряд негативных результатов, которые свидетельствуют о непрочном положении банка:

• падение процентной маржи на протяжении анализируемого периода;
• рост «бремени» в анализируемом периоде;
• поглощение процентной маржи «бременем» и налогами;
• формирование прибыли в основном за счет нестабильных источников;
• колебание и падение чистой прибыли.

     Варианты  ликвидации этих негативных явлений  помогает определить структурный анализ доходов и расходов банка, факторный  анализ коэффициентов доходности и прибыльности. На основе выявления основных причин отрицательных явлений выбираются соответствующие методы регулирования прибыли.

     Падение процентной маржи и рост «бремени»  могут быть связаны с несоответствием  темпов роста процентных доходов  и расходов, беспроцентных доходов и расходов. Отрицательное влияние на конечный финансовый результат могут оказывать операции на валютном рынке и рынке ценных бумаг, неправомерно высокие расходы на содержание аппарата управления и др.

     Структурный анализ доходов, расходов и источников формирования прибыли дает большую информацию для оценки эффективности работы банка с количественных и качественных позиций, на ее основе принимаются решения об изменениях направлений активных и пассивных операций, которые будут способствовать не только максимизации прибыли, но и лучшей защите банка от риска за счет повышения доли ее стабильных источников.

       Система финансовых  коэффициентов для  оценки прибыльности. В мировой банковской практике для оценки уровня прибыльности банка используется система коэффициентов: коэффициенты процентной маржи, уровней непроцентного дохода и расхода, соотношение непроцентной и процентной маржи, стабильных доходов на рубль активов, доли дивидендов в доходах, расходов на рубль активов, коэффициенты спрэда и посреднической маржи, показатели прибыльности активов и собственного капитала, прибыли на одного работника.

     Выбор основных коэффициентов определяется задачами банка и предстоящий  период. Эти коэффициенты, их стандартные  уровни, методика расчета фиксируются  в документе о кредитной политике банка на предстоящий период.

     Оценка  уровня прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов основывается на следующих приемах:

• сравнение фактического значения финансового коэффициентов со стандартами банка;
• оценка соответствия уровня коэффициента мировым стандартам;
• анализ динамики коэффициента;