Управление денежными потоками коммерческого банка

Этому методу присущ серьезный  недостаток, – он не раскрывает взаимосвязи  полученного финансового результата и изменения денежных средств  на счетах предприятия, поэтому применяется  косвенный метод анализа, позволяющий  объяснить причину расхождения  между прибылью и денежными средствами.

Косвенный метод основан  на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, на учете  операций, связанных с движением  денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль.

Косвенный метод позволяет  показать взаимосвязь между разными  видами деятельности предприятия, устанавливает  взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия  за отчетный период. Его суть состоит  в преобразовании величины чистой прибыли  в величину денежных средств. При  этом исходят из того, что имеются  отдельные виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль, не затрагивая величину денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных  расходов (доходов) производят корректировку  чистой прибыли так, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком  средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.

Не вызывают оттока денежных средств хозяйственные операции, связанные с начислением амортизации  основных средств, нематериальных активов, которые уменьшают величину финансового  результата. В данном случае уменьшение прибыли не сопровождается сокращением  денежных средств (для получения  реальной величины денежных средств  сумма начисленного износа должна быть добавлена к чистой прибыли). При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность получения доходов, отражаемых в учете ранее реального получения денежных средств.

5.2. Методика расчета чистого денежного потока

 

В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся  практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода – косвенный и прямой. Эти методы различаются между собой полнотой представления данных о денежных потоках кредитной организации, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами. Рассмотрим косвенный метод.

Косвенный метод направлен  на получение данных, характеризующих  чистый денежный поток банка в  отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств кредитной организации этим методом являются отчетный баланс и отчет о финансовых результатах и использовании. Расчет чистого денежного потока проводится по отдельным операциям и по банку в целом.

По операционной деятельности базовым элементом расчета чистого денежного потока банка косвенным методом выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путем внесения соответствующих корректив чистая прибыль преобразуется затем в показатель чистого денежного потока. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет этого показателя по операционной деятельности, имеет следующий вид:

ЧДо = ЧП+Аос+Ана±⌂ДЗ±⌂Зтм±⌂КЗ±⌂Р, где

ЧДо –сумма чистого денежного потока в рассматриваемом периоде;

ЧП – сумма чистой прибыли  банка;

Аос – сумма амортизации основных средств;

Ан – сумма амортизации  нематериальных активов;

⌂ДЗ – прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности;

⌂Зтм – прирост (снижение) суммы оборотных активов;

⌂КЗ – прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности;

⌂Р – прирост (снижение) суммы резервного и других страховых фондов.

 

ІІ. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Основной целью управления денежными потоками является обеспечение  финансового равновесия кредитной  организации в процессе ее развития путем балансирования объемов поступления  и расходования денежных средств  и их синхронизации во времени. В  данной практической части было рассмотрено  три основных принципа расходования денежных потоков.

1. Рационализация денежных потоков

 

Задание. Расчесать денежные потоки тремя основными способами формирования денежных потоков (ФИФО, ЛИФО и средневзвешенным). Сравнить и проанализировать полученные данные.

Дано:

Дата	Поступило		Выбыло
	Сумма (тыс.руб)	Количество ресурсных  единиц	Сумма (тыс.руб)	Количество ресурсных  единиц
01.01.2010	10	10
01.01.2010	11	20
02.01.2010			15	25
03.01.2010	12	30
04.01.2010			15	32

 

 

 

Решение.

1. Метод  ФИФО

 

Суть метода состоит в  том, что первый поступивший ресурс уходит в расход в первоочередную очередь.

1 день.

Рассчитаем сумму входящих потоков в первый день.

10*10 = 100 руб.

11*20 = 220 руб.

Итого 30 единиц на сумму 320 рублей. Операций по движению денежных средств в этот день не производилось, поэтому сальдо конечное = 320руб.

2 день.

Сальдо конечное (далее Ск) равно сальдо начальному (далее Сн) = 320 рублей за 30 ресурсных единиц.

Было произведено списание 25 ресурсных единиц по 15руб. на сумму 375руб.

Мы отдаем:

10*10 =100 руб. и 11*15=165руб.

Итого на сумму 265 руб.

Подсчитаем сумму прибыли по произведенным операциям за второй день: 375 руб. - 265 руб. = 110 руб.

Сальдо конечное = 5*11 = 55руб.

3 день.

Ск = Сн = 55 руб.

Поступило 30 единиц по 12 руб. на общую сумму 360руб.

Ск = 360 руб. +55 руб. = 415 руб.

4 день.

Ск = Сн = 415 руб., 35 единиц.

Выбывает 32 единицы ресурсов по 15руб. на сумму 480 рублей.

Уходит 5*11=55 руб. и 27единиц по 12руб. на сумму 324руб. Итого в расход 55+324= 379 рублей.

Прибыль за четвертый день составила 480 руб. - 379руб.=101 руб.

Сальдо конечное равно  3 ресурсным единицам по 12 руб. на сумму 36 руб.

Суммарная прибыль за четыре дня равна 110 руб. + 101 руб. = 211 руб.

Исходящие потоки =100 + 165 + 55 + 324 = 644 рублей.

Входящие потоки = 100 + 220 + 360 + 211 - 36 = 855 руб.

2. Метод  ЛИФО

 

Суть метода состоит в  том, что последний поступивший  ресурс уходит в расход в первоочередную очередь.

1 день.

Рассчитаем сумму входящих потоков в первый день.

10*10 = 100 руб.

11*20 = 220 руб.

Итого 30 единиц на сумму 320 рублей. Операций по движению денежных средств  в этот день не производилось, поэтому  сальдо конечное = 320 руб.

2 день.

Сальдо конечное (далее  Ск) равно сальдо начальному (далее Сн) = 320 рублей за 30 ресурсных единиц.

Было произведено списание 25 ресурсных единиц по 15 руб. на сумму 375 руб.

Мы отдаем:

20*15=220 руб. и 5*10=50 руб.

Итого на сумму 270 руб.

Подсчитаем сумму прибыли  по произведенным операциям за второй день: 375 руб. -  270 руб. = 105 руб.

Сальдо конечное  =  5*10 = 50руб.

3 день.

Ск = Сн = 50 руб.

Поступило 30 единиц по 12 руб. на общую сумму 360руб.

Ск = 360 руб. +50 руб. = 410 руб.

4 день.

Ск  = Сн = 410 руб., 35 единиц.

Выбывает 32 единицы ресурсов по 15руб. на сумму 480 рублей.

Уходит 30 единиц по 12 руб. на сумму 360 руб. и 2 ресурсные единицы  по 10 руб. на сумму 20 руб.  Итого в  расход 360+20= 380 рублей.

Прибыль за четвертый день составила 480 руб.- 380руб.=100 руб.

Сальдо конечное равно 3 ресурсным  единицам по 10 руб. на сумму 30 руб.

Суммарная прибыль за четыре дня равна 105 руб. + 100 руб. = 205 руб.

Исходящие потоки = 650 рублей.

Входящие потоки = 855 руб.

3. Метод  средневзвешенной

 

Метод позволяет лавировать ценами в определенном коридоре. Но появляются завуалированные финансовые результаты, то есть внереализационная прибыль или убыток.

1 день.

Рассчитаем сумму входящих потоков в первый день.

10*10 = 100 руб.

11*20 = 220 руб.

Расчетаем среднюю цену:  100 руб. + 220 руб. = 320 рублей; 320 рублей/30 единиц=10,67 руб.

Внереализационная прибыль = (10,70*30) - 320 = 1рубль.

Операций по движению денежных средств в этот день не производилось, поэтому сальдо конечное = 319руб.

2 день.

Сальдо конечное (далее  Ск) равно сальдо начальному (далее Сн) = 319 рублей за 30 ресурсных единиц.

Было произведено списание 25 ресурсных единиц по 15руб. на сумму 375руб.

В расход 25*10,7=267,5 рублей;

Расчетаем прибыль. 375руб.- 267,5 рублей+1 = 108,5 рублей.

Ск=5*10,7=53,5рублей.

 

3 день.

Ск = Сн = 53,5рублей, за 5 ресурсных единиц.

Поступило 30 единиц по 12 руб. на общую сумму 360руб.

Расчетаем среднюю цену.

(360+53,5)/35=11,81руб.

Внереализационный убыток = 413,5 -  (11,8*35) =0,5 рублей.

Ск = 11,8*35= 413 руб.

 

4 день.

Ск  = Сн = 413 руб., 35 единиц.

Выбывает 32 единицы ресурсов по 15руб. на сумму 480 рублей.

Уходит 32 единиц по 11,8 руб. на сумму 377,6 руб.

Прибыль за четвертый день составила 480 руб.- 377,6 руб.-0,5 =101,9 руб.

Сальдо конечное равно 3 ресурсным  единицам по 11,8руб. на сумму 32,4 руб.

Суммарная прибыль за четыре дня равна 107,5рублей + 101,9руб. = 210,4 руб.

Исходящие потоки = 645,1 рублей.

Входящие потоки = 857 руб.

 

По полученным данным можно  сделать вывод о каждом из них  и принять управленческое решение  о выборе оптимального для коммерческого  банка. Несомненно, выбор зависит и от некоторых других факторов, таких как время обращения денежных средств (финансовый цикл), прогнозирование источников и способы формирования денежных потоков. Метод ФИФО приносит максимальную прибыль, но и оставляет наибольшую сумму остатков. Оптимальным является метод средневзвешенной, но при его расчете возникают дополнительные затраты времени. Если же для банка наиболее важно уменьшить стоимость остатков, то лучше всего выбрать метод ЛИФО. Что касается денежных потоков, то максимальный исходящий поток возникает при методе ЛИФО, минимальный – ФИФО.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Управление денежными  потоками является важным фактором ускорения  оборота капитала. Это происходит, во-первых, за счет сокращения продолжительности  операционного цикла. Во-вторых, за счет более экономного использования  собственных средств и как следствие, уменьшения потребности в заемных средствах. Поэтому эффективность работы кредитной организации в значительной степени зависит от организации системы управления денежными потоками.

Кроме того, система управления денежными потоками необходима для  выполнения как стратегических, так  и краткосрочных планов, сохранения платежеспособности и финансовой устойчивости, более рационального использования  его активов и источников финансирования, а также минимизации затрат на финансирование хозяйственной деятельности.

На основе проведенного исследования управления денежными потоками можно  сделать выводы о том, что денежные потоки - один из центральных элементов жизнедеятельности банка. Управление ими является неотъемлемой частью управления всеми финансовыми ресурсами для обеспечения цели кредитной организации - получения прибыли.

В рыночных условиях управление денежными потоками становится наиболее актуальной проблемой управления всем банком, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов. Анализ движения денежных потоков - это по сути определение моментов и величин притоков и оттоков денежной наличности.

Основной целью анализа  денежных потоков - является прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности банка. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от операционной (текущей) деятельности.