Організація обліку

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2013 в 18:19, контрольная работа

Описание

Блок 1. Теоретический вопрос: Содержание и основы разработки учетной политики пидприемствa.
Задача 1.1 Обоснуйте выбор метода начисления износа основных средств для учетной политики предприятия, заполнив табл. 1.4 на основании приведенных в табл. 1.2 и табл. 1.3 данных вариантами по каждому методу согласно П (С) БУ 7 и Закона "О налогообложении прибыли предприятий".
Блок 2. Учебная дисциплина "Отчетность предприятий 2" Теоретические вопросы: Определение и функции собственного капитала. Признание и оценка собственного капитала.
Задача 2.1 На вновь созданном предприятии в течение первого месяца его деятельности произошли хозяйственные операции, приведены в табл. 2.1.

Скачать (303.74 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Організація обліку.doc

— 1.51 Мб (Скачать документ)

Дані розглянутого прикладу подано у табл. 14.

Таблиця 13

	Дата (рік, місяць, число)			КОДИ
Підприємство ……………………………………			за ЄДРПОУ		01
Територія ………………………………………….			за КОАТУУ
Орган державного управління ………………… .			за СПОДУ
Галузь………………………………………………			за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності …………………… .			за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.		Контрольна сума

ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

за _20ххp.

Форма № 4

Код за ДКУД

1801005

Стаття	Код	Статутний капітал	Пайовий капітал	Додатковий вкладений капітал	Інший додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозподілений прибуток	Неоплачений капітал	Вилучений капітал	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Залишок на початок року	010	2500		700	350	500	70	(1400)		2720
Коригування: Зміна облікової політики	020
Виправлення помилок	030						10			10
Інші зміни	040
Скоригований залишок на початок року	050	2500		700	350	500	80	(1400)		2730
Переоцінка активів: Дооцінка основних засобів	060
Уцінка основних засобів	070
Дооцінка незавершеного будівництва	080
Уцінка незавершеного будівництва	090
Дооцінка нематеріальних активів	100				10					10
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Уцінка нематеріальних активів	110
	120
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	130						50			50
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)	140						(20)			(20)
Спрямування прибутку до статутного капіталу	150
Відрахування до резервного капіталу	160					2	(2)			–
	170
Внески учасників: Внески до капіталу	180
Погашення заборгованості з капіталу	140							1400		1400
	200
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)	210								300	300
Перепродаж викуплених акцій (часток)	220
Анулювання викуплених акцій (часток)	230	(300)							(300)	(600)
Вилучення частки в капіталі	240
Зменшення номінальної вартості акцій	250
Інші зміни в капіталі: Списання невідшкодованих збитків	260
Безкоштовно отримані активи	270				5					5
	280
Разом зміни в капіталі	290	(300)		–	15	2	28	1400	–	1145
Залишок на кінець року	300	2200		700	365	502	108	–	–	3875

Керівник

Головний бухгалтер

2.3. Розкриття інформації про власний капітал у примітках до фінансових звітів

Усі підприємства повинні розкривати у примітках до фінансових звітів призначення та умови використання кожного елемента власного капіталу (крім статутного).

Вимоги щодо розкриття інформації у фінансовій звітності особливо стосуються акціонерних товариств, звіти яких повинні відповідати принципам прозорості та відкритості, що діють на світовому ринку капіталів. Тому акціонерні товариства мають подавати у примітках до фінансових звітів інформацію про:

1) загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які передбачається здійснити передплату;

2) загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які здійснена передплата порівняно з передбаченими величинами;

3) загальну суму коштів, одержаних у ході передплати на акції, з окремим виділенням:

– грошових коштів, внесених як плата за акції, із зазначенням кількості акцій;

– вартісної оцінки майна, внесеного як плата за акції, із зазначенням кількості акцій;

– загальної суми іноземної валюти, внесеної як плата за акції, із зазначенням кількості акцій та курсу, за яким валюту зараховано в обліку;

4) акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями, зокрема про:

– кількість випущених акцій із зазначеннямнеоплаченої частини статутного капіталу;

– номінальну вартість акції;

– зміни протягом звітного періоду у кількості акцій, що перебувають в обігу;

– права, привілеї та обмеження, пов'язані з акціями, в тому числі обмеження щодо розподілу дивідендів та повернення капіталу;

– акції, що належать товариству, його дочірнім і асоційованим підприємствам;

– перелік засновників і кількість акцій, якими вони володіють;

– кількість акцій, які перебувають у власності членів виконавчого органу, та перелік осіб, частки яких у статутному фонді перевищують 5 %;

– акції, зарезервовані для випуску згідно з опціонами та іншими контрактами із зазначенням їх термінів і сум;

– накопичену суму дивідендів, не сплачених за привілейованими акціями;

– суму, включену (або не включену) до складу зобов'язань, коли дивіденди були передбачені, але формально не затверджені. Усі інші підприємства подають у примітках до фінансових звітів інформацію про:

– розподіл часток статутного капіталу між власниками;

– права, привілеї або обмеження щодо цих часток;

– зміни у складі часток власників у статутному капіталі.

Отже, розглянутий звіт (див. табл. 2) розкриває, за рахунок яких чинників змінились за рік сума та склад власного капіталу підприємства.

Динаміка власного капіталу – один із найістотніших і найважливіших показників, оскільки відображує здатність підприємства підтримувати ефективність свого господарювання. Це показник того, чи є підприємство "діючим", чи відповідає воно визнаному у Законі "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" принципу безперервності, тобто чи можна, оцінюючи активи і зобов'язання підприємства, виходити із припущення, що його діяльність триватиме і надалі. Так, високі темпи зростання власного капіталу свідчать про здатність підприємства формувати і ефективно розподіляти прибуток, уміння підтримувати фінансову рівновагу за рахунок внутрішніх джерел. Водночас зменшення обсягів власного капіталу, як правило, є наслідком неефективної, збиткової діяльності і може призвести до банкрутства. Ось чому інформація про власний капітал підприємства у її динаміці є такою важливою для користувачів фінансової звітності.

Розділ 3. Взаємозв’язок Звіту про власний капітал з іншими формами звітності

Взаємозв’язок та Звіту про власний капітал з іншими формами звітності можна прослідкувати за даними таблиць 15 і 16.

Таблиця 14

Статутний капітал (графа 3 ф. № 4; pядoк 300 ф. № 1 «Бaлaнс»

– формування розміру статутного капіталу; (+)

– зменшення номінальної вартості акцій; (–)

– випуск нових акцій (для акціонерних товариств); (+)

– анулювання (на суму номінальної вартості) акцій викуплених

– збільшення номінальної вартості акцій; (+) в акціонерів; (–)

– збільшення кількості акцій номінальної вартості; (+)

– повернення частки статутного капіталу при виході учасників

– на суму, яка зафіксована в установчому договорі; (–)

– реінвестування дивідендів у вигляді акцій; (+) ;

Пайовий капітал

(графа 4 ф. № 4; рядок 310 ф., № 1 «Баланс»)

– реєстрація пайових внесків; (+)

– повернення внесків (паїв) при виході учасника; (–)

Додатково вкладений капітал

(графа 5 ф. № 4; рядок 320 ф. № 1«Баланс»)

– емісійний дохід (розміщення акцій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість); (+)

– реалізація викуплених акцій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість; анулювання акцій власної емісії, ціна викупу яких менше номінальної вартості; (+)

– анулювання акцій власної емісії, ціна викупу яких перевищувала номінальну вартість; (–)

– реалізація викуплених акцій за ціною, що менше ціни викупу; (–)

Інший додатковий 30 ф. № 1 «Баланс»

– дооцінка необоротних активів; (+)

– уцінка необоротних активів; (–)

– безплатно одержані необоротні активи; (+)

– нарахування амортизації за безплатно одержаними необоротними активами; (–)

Резервний капітал (графа 7 ф. № 4; рядок 340 ф. № 1 «Баланс»)

– спрямування частини прибутку на його формування та поповнення; (+)

– виплати за рахунок резервного капіталу (дивіденди за привілейованими акціями; відсотки за облігаціями); (–)

– покриття збитків; (–)

Нерозподілений прибуток (графа 8 ф. № 4)

– чистий прибуток, одержаний за звітний період (рядок 350 ф. № 1«Баланс» або рядок 220 ф. №2 «Звіт про фінансові результати»); (+)

– виплата дивідендів; (–)

– чистий збиток за звітний період (рядок 350 ф. № 1«Баланс» або рядок 225 ф. №2 «Звіт про фінансові результати»)

– відрахування до резервного капіталу; (–)

При коригуванні залишків на початок звітного періоду

– зміна облікової політики (рядок 020 ф. № 4 «Звіт про власний капітал»); (+) або (–)

– виправлення помилок (рядок 030 ф. № 4 «Звіт про власний капіталі»); (+) або (–)

– інші зміни (рядок 040 ф. № 4 «Звіт про власний капітал»); (+) або (–)

Неоплачений капітал (графа 9 ф. № 4; рядок 360 ф. № 1 «Баланс»)

– заборгованість за внесками учасників до статутного капіталу; (+)

– погашення заборгованості шляхом внесення внесків до статутного капіталу; (–)

– заборгованість за неоплаченими акціями (частками); які раніше з метою перепродажу були викуплені в інших учасників; (–)

Вилучений капітал (графа 10 ф. № 4; рядок 370 ф. № 1 «Баланс»)

– фактична собівартість акцій власної емісії (часток), викуплених в акціонерів (учасників); (+)

– вилучення капіталу у випадку виходу учасника; (+)

– реалізація (перепродаж) викуплених акцій власної емісії (часток) – на суму фактичної собівартості; (–)

– анулювання викуплених акцій – на суму фактичної собівартості; (–)

Порядок заповнення звіту в частині операційної діяльності

Джерело інформації	Код рядка	Дані рядка
Джерело інформації	Код рядка	Надходження	Видаток
Звіт про фінансові результати	010	рядок 170	рядок 175
Звіт про фінансові результати	020	рядок 260	×
Баланс	030	збільшення за рядками 400, 410, 420 (у частині операційних витрат)	зменшення за рядками 400, 410,420 (у частині операційних витрат)
Аналітичні дані до бухгалтерських записів	040	Дт 945 Кт 312, 314	Дт 312,314 Кт 714
Звіт про фінансові результати	050	рядки 150,160	рядки 110, 120,130
Звіт про фінансові результати	060	рядок 140	×
Звіт	070	рядок 010 ± (020,030,040,050,060)
Баланс	080	Зменшення за рядками 100-180, 200-210, 250	збільшення за рядками 100-180,200-210, 250
	090	зменшення за рядком 270	збільшення за рядком 270
	100	збільшення за рядками 520-580, 600, 610	зменшення за рядками 520-580,600,610
	110	збільшення за рядком 630	зменшення за рядком 630
Звіт	120	рядок 070 ± (080, 090,100,110)
Звіт про фінансові результати, баланс, аналітичні дані до бухгалтерських записів	130	×	«Фінансові витрати» (+) збільшення (зменшення) заборгованості "за відсотками (в складі «Іншої поточної заборгованості») або Дт 684 Кт рахунки грошових коштів
Аналітичні дані до бухгалтерських записів	140	×	Дт 641 Кт 311
Звіт	150	рядок 120 ±(130,140)
Аналітичні дані до бухгалтерських записів	160	Дт рахунків грошових коштів Кт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльності	Дт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльності Кт рахунків грошових коштів
Звіт	170	рядок 150 ±160

Рис. 7. Класифікація доходів, витрат, прибутків і збитків.

Інвестиційну та фінансову діяльність, як правило, визначають під час складання звіту про рух грошових коштів.Інвестиційною діяльністю вважають придбання та реалізацію тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Підфінансовою діяльністю розуміють діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

У звіті про фінансові результати статті, пов'язані з цими видами діяльності, надані в статтях:

– дохід від участі в капіталі;

– інші фінансові доходи (прибутки);

– інші доходи (прибутки);

– фінансові витрати;

– втрати від участі в капіталі;

– інші витрати.

Фінансова діяльність – це сукупність операцій, які призводять до зміни величини та (або) складу власного та позикового капіталу.

Прикладом руху коштів внаслідок фінансової діяльності є:

– випуск власного капіталу (акцій);

– отримання позик та їх погашення;

– викуп акцій власної емісії;

– виплата дивідендів.

Застосовуючи розглянуту класифікацію слід мати на увазі, що віднесення руху коштів до відповідної групи залежить в першу чергу від характеру господарської діяльності підприємства. Наприклад, інвестиції в цінні папери, звичайно є інвестиційною діяльністю підприємства, але є основною (операційною) діяльністю інвестиційної компанії.

Крім того, якщо одна операція включає суми коштів від декількох видів діяльності, ці суми необхідно розподіляти між відповідними видами діяльності.

Так, наприклад, суму сплачену банку, яка включає погашення позики та відсотки, буде відображена двома позиціями: відсотки – у складі операційної діяльності, а погашення позики – у складі фінансової діяльності.

Рис. 8. Послідовність складання звіту про рух грошових коштів.

Визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності. Для визначення надходження та видатку коштів у результаті фінансової діяльності слід проаналізувати зміни у статтях балансу за розділом "Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, наведених у розділах балансу "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків" і "Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях", "Поточні зобов'язання по розрахунках з учасниками" тощо).

Информация о работе Організація обліку