Общая характеристика кредитной организации

Отражение в  учете этих операций осуществляется на счетах    «Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной валюты», «Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам», «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», а также расчетных счетах в валюте.

Покупка иностранной  валюты организацией разрешается только для текущих  валютный  операций  путем  направления в банк поручения. За данную операцию банк снимает комиссию: дебет счета «Расчеты с клиентами по покупке…» и кредит счета доходов. После покупки валюта поступает на валютный счет клиента.

 Операции с наличной валютой  в обменных пунктах осуществляются в присутствии физического лица. Кассовый работник обязан идентифицировать физическое лицо, по окончании операции по покупке наличной валюты кассовый работник  передает справку, свидетельствующую о проведении операции. Учет ведется на счете 20206 «Касса обменных пунктов» лицевой счет национальной валюты и лицевой счет иностранной валюты. Одновременно разница между курсом, установленным банком, и официальным курсом ЦБ  относится на счет по учету доходов или расходов.

2.8 Оформление и учет  операций с ценными бумагами

Для учета операций по приобретению ценных бумаг  в плане счетов предназначена  глава 5 «Операции с ценными бумагами».  В зависимости от целей приобретения банк классифицирует ценные бумаги в  торговый портфель (счета 50104-50110, 50605-50608) и инвестиционный портфель (счета 50705-50708, 50205-50211, 50305-50311), портфель контрольного участия (счета 60101-60104).  В зависимости от изменения характеристики, целей приобретения ценной бумаги банк осуществляет перевод ценной бумаги из одного портфеля в другой.

Приобретение ценной бумаги отражается по дебету указанных счетов и по кредиту корреспондентского счета  банка.  Выбытие ценной бумаги отражается по кредиту этих счетов в корреспонденции  со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг в соответствии с методом ЛИФО. По кредиту счета реализации (выбытия)  отражается поступившая сумма средств от продажи ценной бумаги. Разница по дебету и кредиту этого счета формирует финансовый результат.

Учет доходов  и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу (полученный при выбытии, уплаченный при приобретении) осуществляется балансовом счете N 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения".

Полученный при реализации накопленный  процентный доход на конец рабочего дня  списывается на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства на балансовом счете N 70602.

При приобретении котируемых ценных бумаг  не реже 1 раза в месяц  и  не позднее последнего рабочего дня  отчетного месяца производится их переоценка. Результаты переоценки отражаются на счетах «Положительная переоценка ценных бумаг», «Отрицательная переоценка ценных бумаг». В последний рабочий день отчетного месяца сальдо  переоценки подлежит переносу на счета по учету доходов/расходов от переоценки ценных бумаг.

Не котируемые ценные бумаги переоценке не подлежат. На сумму приобретенных  ценных бумаг формируется резерв на возможные потери. Резерв относится  на расходы банка в корреспонденции  со счетом по учету резервов.  Регулирование резерва осуществляется ежемесячно на первое число. Восстановление резерва отражается проводкой: дебет счета учета резервов и кредит счета учета доходов.

Учет операций с векселями сторонних  эмитентов отражается на счетах учтенных векселей. Счета второго порядка открываются в разрезе сроков обращения. На каждый счет первого порядка предусмотрен пассивный счет второго порядка для учета резерва на возможные потери по ссудам. Его формирование аналогично формированию резерва при кредитовании.

2.9 Учет доходов и расходов, счет прибылей и убытков

Основной состав доходов банка: 1) проценты полученные от размещения средств в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках; ссуд, предоставленных другим клиентам; ценных бумаг с фиксированным доходом; 2) комиссионные доходы; 3) операционные доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями; доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки; доходы, полученные в форме дивидендов  и прочие операционные доходы.

Основной состав расходов: 1) проценты уплаченные по привлеченным средствам  банков, включая займы и депозиты, по привлеченным средствам других клиентов, по выпущенным долговым ценным бумагам, по арендной плате; 2) комиссионные расходы; 3) операционные расходы на содержание аппарата, эксплуатационные расходы, расходы от операций с иностранной валютой, с ценными бумагами  и другие текущие расходы. Все перечисленные доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Для отражения  в учете доходов и расходов предусмотрены счета 706 и 707.  По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов. Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится 1 раз в квартал. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов. В целях налогового учета  доходы и расходы отражаются по принципу начисления.

2.10 Отчетность коммерческого  банка

Основными формами финансовой отчетности являются баланс банка, отчет о прибылях и убытках, расчет резерва на возможные  потери по ссудам, расчет открытой валютной позиции, расчет собственных средств банка и экономических нормативов.

В состав годового бухгалтерского отчета банка включаются годовой бухгалтерский  баланс на 1 января нового года по форме  оборотной ведомости за отчетный год, отчет о прибылях и убытках  с учетом событий после отчетной даты, аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету, пояснительная записка.

2.11. Автоматизация учётных  операций

Банк осуществляет автоматизацию  рабочих мест сотрудников и своей  банковской деятельности в целом. Так, АКБ «БТА-Казань» используется комплексное решение компании «Диасофт» для автоматизации банковской деятельности в области ведения учетных операций – Diasoft 5NT, то есть, составление бухгалтерской отчетности, всех выходных форм, проводок осуществляется автоматически. Для своих клиентов Банк  предлагает установку электронной системы расчетов «Клиент-Банк». Электронная система расчетов «Клиент-Банк» позволяет существенно упростить и ускорить обычную процедуру ведения расчетов и информационного обмена между Банком и клиентом благодаря использованию средств электронной связи. Также банк использует  информационную систему «Телефон-Клиент», она предоставляет такие возможности: информацию о движение по счету, справку об остатке на счете, получать выписку состояния счета на факс, получать кредитовые документы на факс, курсы основных валют. Для того чтобы воспользоваться услугой системы «Телефон-Клиент» заключается дополнительное соглашение к договору на РКО.

Банк «БТА-Казань»  использует систему «Интернет-Клиент». "Интернет-Клиент" ("тонкий" браузерный "Банк-Клиент") система предоставления полного спектра банковских услуг исключительно с помощью интернет-технологий. Данная система позиционируется как самостоятельный продукт и ориентирована, ввиду особенностей своей реализации, на "продвинутых" клиентов банка, как физических, так и юридических лиц.

3. Организация  кредитования

3.1. Кредитная политика  банка 

Кредитование является одним из основных направлений деятельности Банка с момента его образования. Банк неизменно проводит взвешенную и гибкую кредитную политику, предлагая Клиентам различные формы кредитования, в то же время, обеспечивая высокую ликвидность своего кредитного портфеля. Кредитная стратегия Банка направлена на формирование постоянного круга надежных, рентабельных и кредитоспособных Клиентов, активно пользующихся всем спектром предоставляемых Банком услуг.

Кредитная политика представляет собой  систему базовых принципов процесса кредитования Банка. В части клиентского  обслуживания кредитная политика регламентирует сроки кредитования, виды кредитных продуктов, ценообразование кредитных продуктов, целевой характер кредитования, рисковый профиль кредитования.

Цели предоставления кредитных  продуктов: финансирование краткосрочных кассовых разрывов, увеличение товарооборота, увеличение оборотного капитала, осуществление затрат капитального характера (расширение, техническое перевооружение, модернизация действующих производств), осуществление длительных инвестиционных проектов и прочие цели.

В процессе рассмотрения кредитных  заявок Банк оказывает необходимые консультации по оптимизации и структурированию параметров сделки

Сроки кредитования определяются, как  правило, исходя из средней продолжительности  периода оборачиваемости оборотных  средств Клиента, эффективности  и срока окупаемости кредитуемого мероприятия (проекта), но не более 3 лет.

• Краткосрочные (от 1 до 12 месяцев)
• Среднесрочные (от 12 до 24 месяцев)
• Долгосрочные (больше 24 месяцев)

Клиентам, постоянно находящимся  на расчетно-кассовом обслуживании в  Банке, имеющим значительные обороты  денежных средств по открываемым в них счетам, безупречную кредитную историю и устойчивое финансовое состояние, Банк, при соблюдении указанных выше принципов, может предоставлять кредиты в виде овердрафта. Как правило, овердрафт предоставляется под оборот по расчетному счету. Срок пользования траншем по овердрафту, лимит овердрафта, процентная ставка и срок действия договора предусматриваются в договоре банковского счета (дополнительном соглашении).

Банк учитывает отличительные  особенности производственного  цикла, условий, вытекающих из договоров и контрактов, обороты по счетам Клиента при установлении сроков пользования кредитными ресурсами Банка. Сроки предоставления кредитных продуктов также зависят от кредитоспособности Клиента и целей кредита.

Ставки по кредитным продуктам являются рыночными и устанавливаются индивидуально в зависимости от ряда параметров: суммы кредитования, срока кредитования, типа кредитного продукта, валюты кредитного продукта, финансового состояния и особенностей финансовых потоков Клиента, целевого использования кредитных ресурсов, формы и качества предлагаемого обеспечения.

Требования в отношении потенциального Клиента: заемщик имеет реальные активы, собственный капитал, существует система производства, рынок сбыта и система продажи продукции, бизнес легитимен (значительная часть оборотов проходит по банковским счетам), бизнес стабилен, перспективен, развивается.

3.2 Организация кредитного процесса  на примере корпоративного клиента  банка

Основным принципом при разработке и предоставлении банковских услуг в области кредитования можно назвать индивидуальный подход к каждому Клиенту, тщательное изучение его потребностей в банковском обслуживании и адаптацию стандартного сервиса к запросам конкретного Клиента, а в ряде случаев и разработку уникальных финансовых схем кредитования, отвечающих его нуждам.

Сотрудники Банка во взаимоотношениях с Клиентами придерживаются следующей  системы принципов:

• ориентация на потребности Клиента и готовность предоставить качественное обслуживание;
• сотрудничество с Клиентом по максимальному спектру кредитных продуктов;
• доверительные и партнерские отношения с Клиентом;
• полнота и доступность информации и кредитных рисках;
• ориентация на увеличение рентабельности, расширение спектра предоставляемых услуг, повышение их качества.

В портфель кредитных  продуктов Банка входят финансирование корпоративного бизнеса, финансирование малого и среднего бизнеса, проектное финансирование, коммерческое кредитование, факторинг, лизинг, гарантии и поручительства, расчетно-кассовое обслуживание, конверсионные операции, денежные переводы, операции с ценными бумагами, аккредитивы, а также долгосрочное и среднесрочное финансирование под гарантии международных экспортных кредитных агентств. Подключение к системам дистанционного банковского обслуживания («Банк и Клиент», «Интернет Банк») позволяет Клиентам проводить расчеты по рублевым и валютным счетам из своего офиса или любого места в течение всего дня. Для сотрудников Клиентов Банк предлагает обслуживание зарплатных проектов по пластиковым картам. Также Банк «БТА-Казань» выполняет депозитные операции, операции с ценными бумагами. АКБ "БТА-Казань" (ОАО) предлагает своим клиентам воспользоваться индивидуальными защитными депозитными сейфами (сейфовыми ячейками), которые располагаются в специальном хранилище Банка, оборудованном современной системой охраны и имеющим высокую степень защиты для надежного хранения ценностей и документов.

3.3. Особенности кредитования  частных лиц

Сегодня клиентам предлагает обширный выбор услуг: вклады, кредитование, операции с ценными бумагами, переводы денежных средств (денежные переводы  в системе "Анелик" , "Faster" , "Western Union"), пластиковые карты, индивидуальные сейфовые ячейки.