Организация деятельности коммерческого банка

4. осуществление банковских  операций, не предусмотренных лицензией 

5. установление фактов  неудовлетворительного финансового  положения банка 

6. неисполнение налогового  законодательства, требований таможенных  органов, арбитражного суда и  т. д. 

7. нарушение пункта о  максимальных сроках проведения  операций.

При объявлении банкротства  банк должен расплатиться с кредиторами. При этом необходимо учесть, что, если стоимость имущества ликвидируемого банка недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, он может быть ликвидирован только через процедуру  банкротства.

После отзыва лицензии банк не вправе заниматься банковской деятельностью, иначе сделки, совершенные им после  отзыва лицензии, могут быть признаны недействительными. Ликвидация кредитной  организации считается завершенной  с момента аннулирования записи о регистрации кредитной организации  в Книге государственной регистрации  кредитных организаций.

С целью оздоровления отдельных  кредитных организаций предусмотрено  действие такого правового инструмента, как Временная администрация, которая  назначается центральным банком.

3. Очень часто банки  не выдерживают конкурентной  борьбы, в результате ухудшается  их финансовое состояние, что  ведет к банкротству и соответственно  ликвидации банка. В западной  практике выделяют три основные  грани банкротства: 

* невозврат кредита (в  банковской практике США считается  опасным, если '/16 кредитов не возвращена, такая цифра связана с тем,  что в активах банка велика  доля кредитов, поэтому невозврат  даже такой части кредитов  может привести к неплатежеспособности  банка);

* востребование депозитов  (по правилам осуществления банковских  операций депозиты должны быть  возвращены либо сразу по первому  требованию клиента (вклады до  востребования), либо по предварительному  уведомлению. Считается, что, если  банк не вернул вклад своевременно, это приведет к тому, что другие  вкладчики, заподозрив неладное, придут за своими деньгами, не  дожидаясь срока их возврата, а банк, неготовый к такому, не  сможет их вернуть, так как  деньги вложены в разного срока  активы);

* повышение стоимости  депозитов (такая операция может  привести к дополнительному притоку  денежных средств, которые разместить  по более высокой ставке процента  банк не сможет, а понижение  ставки по кредитам приведет  к уменьшению или ликвидации  маржи между процентами по  депозитам и по кредитам, что  приведет к убыткам банков).

Прекращение деятельности банка  происходит в результате его реорганизации  или ликвидации, как в добровольном, так и в принудительном порядке.

Принудительная ликвидация осуществляется по решению ЦБ РФ об отзыве лицензии в случаях, предусмотренных  Законом «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций». Решение  о создании или ликвидации банка  публикуется в периодической  печати.

Тема 7. Отчетность коммерческих банков перед Банком России

1. Для оценки финансового  положения банка обычно используют  периодическую отчетную документацию  и ежегодные финансовые отчеты, включающие годовой баланс, счет  прибылей и убытков, пояснительную  записку. Банки ежемесячно должны  составлять отчеты о соблюдении  установленных нормативов. Обязательно  один раз в год ежемесячные  и ежегодные финансовые отчеты  должен проверять внешний аудитор.

По результатам своей  работы российские коммерческие банки  отчитываются перед государственными органами, представляя следующие  основные формы отчетности:

Годовой отчет банка представляется в Центральный банк РФ. Основное содержание годового отчета банка составляют: годовой баланс банка, отчет о  финансовых результатах деятельности банка, структура доходов и расходов, порядок распределения прибыли, основные показатели ликвидности, размер собственного капитала банка, данные о  кредитной, ресурсной политике банка, внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях.

Общая финансовая отчетность также представляется в Центральный  банк РФ. Финансовая отчетность включает:

предварительный и окончательный  балансовый отчет;

отчет о прибылях и убытках;

анализ отдельных счетов;

анализ кредитного портфеля;

информацию о резервах на возможные потери по ссудам;

информацию о наращенных процентах;

анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения;

данные об основных средствах  и нематериальных активах;

данные о движении собственных  средств;

анализ валютной позиции;

сведения о работниках банка.

Кроме финансовой отчетности ежемесячно рассчитываются и представляются в Банк России экономические нормативы  деятельности банка.

Данные, характеризующие  кредитный портфель банка, представляются ежеквартально в Центральном  банке РФ.

2. Система регулирования  и контроля не должна ограничивать  конкуренцию в банковской сфере.

3. Главная цель внешнего  аудита -- дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами  или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности  бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта. Многие предприятия и фирмы иногда вынуждены пользоваться услугами как  отечественных, так и зарубежных фирм. Российские фирмы более квалифицированно выполняют работу по аудиту, а западные способствуют распространению международных  стандартов аудита и передовых методов  работы.

На решение проблемы более  тесного взаимодействия органов  банковского надзора и частных  аудиторов направлен нормативный  документ Центрального банка РФ «О порядке составления заключения по результатам аудиторской проверки, а также составления и представления  в Банк России публикуемой отчетности кредитных организаций за 1996 год». В соответствии с этим нормативным  актом аудиторы обязаны сообщать в главные управления Центрального банка РФ обо всех ошибках ведения  бухгалтерского учета в банках, приведших  к искажению баланса и отчета о прибылях и убытках.

Тема 8. Баланс банка, организация бухгалтерского учета  и нормативно-правовая основа деятельности коммерческого банка

1. Баланс банка - это  бухгалтерский баланс, отражающий  состояние привлеченных и собственных  средств, их источники, размещение  в кредитные и другие активные  операции.

Базовая модель баланса банка  представляется как: актив равен  пассиву или актив равен обязательствам плюс собственный капитал.

Баланс банка характеризует  в денежном выражении состояние  ресурсов коммерческих банков, источники  их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного  периода. Баланс банка - это основной документ бухучета, отражающий суммы  остатков всех лицевых счетов аналитического учета. Анализ данных баланса дает комплексную  характеристику деятельности банков за определенный период. Анализ баланса  позволяет определить наличие собственных  средств, изменения в структуре  источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии  ликвидности, доходности, возможных  перспективах развития коммерческих банков.

Счета в бухгалтерском  учете определены только активные или  только пассивные.

2. Мультипликатор акционерного  капитала (еquity multiplier) показывает, во  сколько раз использование привлеченных  средств в качестве источника  финансирования увеличивает (приумножает) акционерный капитал (собственность владельцев обычных акций). Если компания будет финансироваться только собственными источниками и при этом не будет использован финансовый "рычаг", увеличение производительной силы акционерного капитала не произойдет. Рассматриваемый коэффициент рассчитывается как отношение активов к акционерному капиталу (собственности владельцев обычных акций).

Мультипл. акционер. капитала	=	"Активы"

6

		"Собственный кап-ал"-"Привил. акции"

3. Экономические нормативы  для банков - методы управления  денежным оборотом и регулирования  банковских операций. К ним относят  показатели отчисления дня регулирования  кредитных ресурсов, других отчислений, введение коэффициентов ликвидности,  достаточности капитала.

- нормативы достаточности  капитала коммерческого банка  ;

- нормативы ликвидности  ;

- минимальный размер уставного  капитала банка ;

- максимальный размер  риска на одного заемщика;

- предельное соотношение  между размером уставного капитала  банка и суммой его активов  с учетом оценки риска;

- ограничение размеров  валютного и курсового рисков;

- ограничение использования  привлеченных депозитов для приобретения  акций юридических лиц.

Норматив обязательных резервов банков, депонируемых ими в Банке  России на сегодняшний день по счетам до востребования - 20%, по срочным обязательствам - 10-15%, по валютным депозитам - 2%.

Тема 9. Рефинансирование коммерческих банков

1. Рефинансирование Центральным  банком коммерческих банков - предоставление  им заимствований в случаях,  когда они испытывают временные  финансовые трудности.

Ссуды Центрального банка  являются источником временных ресурсов, необходимых для пополнения истощенных резервов. Возможность получения  кредитов и их размер зависят от ряда факторов, и прежде всего от состояния денежно-кредитной сферы  страны и финансового положения  кредитополучателя.

С марта 1998г. они выдавались только под обеспечение (залог) государственных  ценных бумаг, включенных в ломбардный список банка России.

После августа 1998г. обеспечением данных кредитов выступают ГКО и  ОФЗ со сроком погашения после 1 января 1999г., облигации федерального займа  с постоянным купонным доходом и  облигации Банка России.

2. Кредиты рефинансирования  предоставляются только устойчивым  банкам, испытывающим временные  финансовые трудности, и различаются  в зависимости: 

- от формы обеспечения (учетные и ломбардные кредиты);

- методов предоставления (прямые кредиты и кредиты, предоставляемые на основе проведения аукционов);

- сроков предоставления (среднесрочные - на 3-4 месяца и краткосрочные - на один день или несколько дней);

- целевого характера (корректирующие кредиты и продленные сезонные кредиты).

Учетные (дисконтные) кредиты - ссуды, предоставляемые Центральным  банком коммерческим банкам под учет векселей. Центральный банк предъявляет  к представляемым к учету векселям определенные требования, касающиеся их видов, сроков действия, наличия  и характера поручительства и  т.д.

Общая сумма ссуд Центрального банка РФ, выделяемая под учет векселей, лимитируется, что является инструментом его воздействия на состояние  денежно-кредитного обращения.

Ломбардные кредиты, предоставляемые  Центральным банком РФ коммерческим банкам, - это процентные ссуды под  залог ценных бумаг. В качестве залога ломбардных кредитов обычно используются те виды ценных бумаг, которые допускаются  к учету в Центральном банке.

3,4 Одним из инструментов  влияния на денежно-кредитную  политику является регулирование  официальной учетной ставки Центрального  банка.

Учетная ставка используется Центральным банком в операциях  с коммерческими банками по учету  краткосрочных государственных  облигаций, коммерческих векселей и  других ценных бумаг, отвечающих требованиям  Центрального банка. Таким образом, официальная учетная ставка Центрального банка - это плата, взимаемая им при  покупке у коммерческих банков ценных бумаг до наступления сроков оплаты по ним.

Официальная учетная ставка служит ориентиром для рыночных ставок по кредитам. Устанавливая уровень  официальной учетной ставки, Центральный  банк определяет стоимость привлечения  кредитных ресурсов коммерческих банков. Чем выше уровень официальной  учетной ставки, тем выше стоимость  кредитов рефинансирования Центрального банка, и наоборот.

Изменение учетной ставки относится к косвенным инструментам денежно-кредитного регулирования. Его  широкое использование обусловлено  простотой применения. Если Центральный  банк преследует цель уменьшить кредитные  возможности коммерческих банков, он повышает официальную учетную ставку, что вызывает удорожание кредитов рефинансирования; если же цель Центрального банка - расширить  доступ к кредитам коммерческих банков, то он снижает уровень ставки.

Поскольку практически все  банки в той или иной степени  прибегают к кредитам Центрального банка, влияние устанавливаемых  им ставок распространяется на всю  экономику.

Использование процентной ставки Центрального банка особенно активно  используется в условиях нарушения  равновесия платежного баланса и  обострения валютных кризисов. Страна, испытывающая трудности в сбалансировании  внешних расчетов, стремится привлечь иностранный капитал посредством  повышения процентных ставок. Учетная  ставка Центрального банка может  колебаться в довольно широких пределах, отражая как общие тенденции  экономического развития, так и циклические  колебания конъюнктуры.

Центральный банк РФ использует процентную политику для воздействия  на рыночные процентные ставки в целях  укрепления рубля. На протяжении 1991-1997 гг. учетная ставка неоднократно пересматривалась в диапазоне от 10% до 210% годовых  в зависимости от экономической  ситуации в стране. В течение 1997-2000 гг. учетная ставка постоянно изменялась, и на сегодняшний день она составляет 25% годовых. Уровень официальной  учетной ставки является для коммерческих банков ориентиром при проведении кредитных  операций.