Финансовое планирование на предприятии

- план поступления и расходования денежных средств;

- балансовый план;

- план формирования и использования финансовых ресурсов. Степень детализации показателей каждого из видов финансового плана определяется предприятием самостоятельно с учетом объема и специфики его деятельности, а также действующей практики организации финансового и управленческого учета.

План доходов и расходов деятельности разрабатывается на первоначальном этапе текущего финансового планирования, так как ряд его показателей используется на последующих этапах. Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли от деятельности, остающейся в распоряжении предприятия в плановом периоде. В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов, издержек обращения, налоговых платежей за счет доходов и прибыли, балансовой и чистой прибыли предприятия.

План поступления  и расходования денежных средств  разрабатывается на втором этапе  текущего финансового планирования. Целью разработки этого плана является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия на всех этапах планового периода. Учитывая важную роль показателей этого плана в предотвращении угрозы банкротства предприятия, они рассчитываются обычно в разрезе кварталов, а в рамках предстоящего квартала - в помесячной разбивке. В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей остатка денежных средств на начало периода, их поступления в плановом периоде, их расходования в плановом периоде и остатка денежных средств на конец периода (при этом сумма первых двух показателей должна соответствовать сумме последних двух показателей).

Балансовый план предприятия отражает прогноз состава его активов и структуры капитала и разрабатывается на третьем этапе текущего финансового планирования. Целью разработки балансового плана является определение возможного прироста отдельных активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной финансовой структуры капитала, обеспечивающей высокую финансовую устойчивость развития предприятия в предстоящем периоде.

При разработке балансового плана используется укрупненная схема статей баланса  предприятия, отражающая требования его  построения применительно к специфике конкретной организационно-правовой формы деятельности (общества с ограниченной ответственностью, акционерного общества и т.п.).

В процессе планирования структуры активов оптимизируется соотношение оборотных и внеоборотных их видов, а в составе оборотных активов - отдельных их групп по уровню ликвидности. При планировании структуры капитала оптимизируется соотношение собственных и заемных средств, а в составе заемных - средств, привлекаемых на кратко- и долгосрочной основе (эта оптимизация осуществляется с учетом избранной предприятием политики финансирования его активов).

План формирования и использования финансовых ресурсов разрабатывается на заключительной стадии текущего финансового планирования. Целью разработки этого плана является аккумуляция и целенаправленное расходование финансовых ресурсов, обеспечивающих экономическое развитие предприятия в предстоящем периоде.

В процессе текущего финансового планирования должна быть обеспечена взаимосвязь показателей всех четырех видов финансовых планов предприятия.

2. Оперативное финансовое планирование заключается в детализации разработанных текущих планов по направлениям хозяйственной деятельности предприятия, по отдельным хозяйственным операциям, по отдельным инвестиционным проектам и т.п. Оно предусматривает также разработку плановых финансовых показателей в разрезе более коротких интервалов времени (дней, недель, декад, месяцев). Основными видами оперативных финансовых планов предприятия являются:

- бюджет капитальных затрат и поступления средств (капитальный бюджет);

- бюджет текущих денежных расходов и доходов (текущий бюджет);

- график осуществления платежей (платежный календарь).

Капитальный бюджет разрабатывается на этапе осуществления реального инвестирования, связанного с новым строительством, реконструкцией и модернизацией основных средств в разрезе отдельных инвестиционных проектов и т.п. Он состоит из следующих двух разделов:

- капитальные затраты;

- поступление средств.

Капитальные затраты представляют собой расходы по созданию или приобретению соответствующих материальных и нематериальных внеоборотных активов. К ним относят обычно первоначальную стоимость введенных в строй зданий и сооружений (или поэтапные расходы по их сооружению); стоимость новых видов машин и оборудования; стоимость приобретаемых нематериальных активов (патентов, "ноу-хау" и других) и т.п. Поступление средств при разработке капитального бюджета включает планируемый поток финансовых средств (инвестиционных ресурсов) в разрезе отдельных источников.

Текущий бюджет разрабатывается по отдельным хозяйственным операциям или видам деятельности предприятия, не выходя по срокам за рамки одного квартала (в порядке конкретизации текущего плана доходов и расходов по торговой деятельности). Он состоит из следующих двух разделов:

- текущие расходы;

- доходы от хозяйственных операций (видов деятельности).

Текущие расходы представляют собой  издержки обращения, связанные с  осуществлением данной хозяйственной  операции (смету текущих затрат по ней). Доходы от хозяйственной операции формируются в основном за счет реализации товаров, платных торговых услуг или других видов хозяйственной деятельности предприятия.

Оптимизация финансового состояния  предприятия обеспечивается не только путем планирования важнейших показателей  его финансовой деятельности, но и  в процессе постоянного контроля за ходом реализации разработанных планов. Этот внутренний финансовый контроль на предприятии базируется на построении системы мониторинга текущей финансовой деятельности.

Система мониторинга финансовой деятельности представляет собой разработанный на предприятии механизм осуществления постоянного наблюдения за важнейшими текущими результатами этой деятельности в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры потребительского и финансового рынков. Основной целью разработки системы мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия является своевременное обнаружение отклонений фактических результатов этой деятельности от предусмотренных, вызывающих ухудшение финансового состояния предприятия; выявление причин, вызвавших эти отклонения, и разработка предложений по соответствующей корректировке отдельных направлений финансовой деятельности с целью ее нормализации и повышения эффективности.

В данной курсовой работе из-за большого объема расчетов - невозможно составить  все оперативные бюджеты структурных подразделений (центров ответственности) помесячно или поквартально. Поэтому все расчеты оперативного характера будут выполняться на краткосрочный период, равный одному году (на конец планируемого года). При расчете объектов финансового планирования (выручки, затрат, потребности в оборотных средствах и т.д.) используются балансовый и нормативный методы финансового планирования, отдельные элементы операционного анализа (система "директ-костинг" [6, 147]) при оптимизации прибыли.

1.  Плановая смета затрат на производство и реализацию продукции

Составление плановой сметы затрат на год по предприятию  основано на расчетах показателей конкретных бюджетов структурных подразделений  предприятий: бюджета материальных затрат, трудового бюджета, бюджета амортизационных отчислений и бюджета прочих расходов производства. Деление затрат на эти четыре группы производится в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ [1].

Приложение 1 после  заполнения пустых ячеек таблицы  можно считать бюджетом материальных затрат по ЦО №1, аналогично, Приложение 2 - бюджет материальных затрат по ЦО №2, Приложение 3– бюджет материальных затрат по ЦО №3. Бюджеты материальных затрат по ЦО представлен в таблицах 1-4, 8 [7, 17-39].

Таблица 1

Бюджет материальных затрат по ЦО №1

Таблица 2

Бюджет материальных затрат по ЦО № 2