Формирование бюджета малого строительного предприятия

задолженности (таблица 2). Величина кредиторской задолженности  на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 19 140 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные  в

первом квартале, распределится  по кварталам следующим образом:

− в первом квартале оплата составит:

1 038 746,9 * 0,8 = 830 997,5 руб.

− во втором квартале:

1 038 746,9 * 0,2 = 207 749,4 руб.

Таблица 5. Бюджет погашения  кредиторской задолженности

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	КЗ за 2010г	19 140	0	0	0	19 140
2	КЗ за 2011г.: 1квартал	830997,5	207749,4	0,0	0,0	1038746,9
	2 квртал	0	779460,4	194865,1	0,0	974325,5
	3 квартал	0	0	830412,6	207603,2	1038015,8
	4 квартал	0	0	0	805182,9	805182,9
3	Итого	850 137,5	987 209,8	1 025 277,7	1 012 786,1	3 875 411

 

Таким образом, по горизонтали показывается распределение  сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали - денежные выплаты поставщикам, которые  будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.

 

Аналогично  производятся расчеты для последующих  периодов.

 

2.5. Бюджет прямых трудовых затрат

Прямые затраты  на оплату труда – это затраты  на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из

бюджета производства, данных о производительности труда  и ставок оплаты

труда основного  производственного персонала.

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 0,58 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих – 11,3 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором

начислена. Расчеты  по начислению и выплате заработной платы основному

производственному персоналу представлены в таблице 6.

На первом этапе  разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность  производства работ. Для этого запланированный  объем производства умножают на норму  затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

Таблица 6. Бюджет прямых трудовых затрат

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Объём производства кв.м.	7 800	7 850	8 440	8 300	32 390
2	трудозатраты  на 1 кв.м.	0,58	0,58	0,58	0,58	0,58
3	Продолжительность производства, час	4524	4553	4895,2	4814	18786,2
4	Часовая з/п, руб.	11,3	11,3	11,3	11,3	11,3
5	Начислена з/п, руб.	51121,2	51448,9	55315,8	54398,2	212284,1
6	Выплачена з/п, руб.	51121,2	51448,9	55315,8	54398,2	212284,1
7	Начислен соц. Отчисл., руб.	13291,5	13376,7	14382,1	14143,5	55193,9

 

 

Следующим шагом  будет производиться начисление заработной платы:

продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату

рабочих. Так  как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том

же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы

имеют одни и  те же величины. В заключительной строке бюджета прямых

трудовых затрат производим социальные отчисления на сумму заработной платы. В настоящее  время ставка по социальным отчислениям  – 26% . В первом квартале социальные отчисления составят: 51 121,2 * 0,26 = 13 291,5 руб.

Аналогично  производится социальные отчисления для последующих периодов.

 

2.6. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР.

Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятие «Стройсервис» на основе следующих исходных данных:

− норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии  зависит от продолжительности производства и составляет 2

руб. за 1 час работ;

− постоянные общепроизводственные расходы – 4 000 руб., в том числе амортизация по уже имеющемуся оборудованию в размере 2 000 руб.

Расчет планируемых  общепроизводственных расходов представлен в

таблице 7.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7. Бюджет общепроизводственных расходов

 

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Продолжительность производства, час	4 524	4 553	4 895	4 814	18 786,20
2	Норма переменных ОПР, руб.	2	2	2	2	2
3	Переменные  ОПР, руб.	9048	9106	9790,4	9628	37572,4
4	Постоянные  ОПР: зарплата, руб.	4 000	4 000	4 000	4 000	16 000
	Амортиз. Отчислен. По приобретенному Оборудованию	2000,0	6760	6760	6760	22280,0
	Амортизационные Отчисления по имеющ. Оборуд.	2 000	2 000	2 000	2 000	8000
	Итого постоянное ОПР, руб.	8 000	12 760	12 760	12 760	46 280
5	Всего Планируемые  ОПР	17 048	21 866	22 550	22 388	83 852

Для расчета  переменных общепроизводственных расходов необходимо

продолжительность производства, рассчитанную в таблице 6, умножить на

норму переменных ОПР.

 Расчет амортизационных  отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В первом квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 190 400 руб. (без учета НДС) Новое оборудование, согласно условия, вводится в эксплуатацию во втором квартале. Следовательно, начиная со второго квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10% в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(190 400 руб. * 0,1): 4 = 4 760 руб.

Начиная со второго  квартала, в состав постоянных, общепроизводственных

 

расходов будут  включены амортизационные отчисления в размере:

2000 руб. + 4 760 руб. = 6 760 руб.

Общая сумма  запланированных на период общепроизводственных рас-

ходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

По этому, рассчитывая  ОПР к оплате необходимо вычесть  суммы начисленной амортизации.

 

2.7. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции

Теперь мы имеем  все исходные данные для составления  калькуляции

переменной  производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ.

Расчет представлен  в таблице 8.

Нормы расхода  материалов на 1 кв.м облицовочных работ  и цена за

единицу материального  ресурса берутся из таблицы 4, данные по прямым

трудовым затратам - из таблицы 6, данные по переменным общепроизводственным расходам – из таблицы 7.

Таблица 8. Калькуляция  переменной производственной себестоимости  единицы работ

№ п/п	Статьи затрат	Нормы расхода  на 1 кв.м.	цена, руб.	Сумма, руб
1	Материальные  затраты: плитка	1,2	87	104,4
2	Трудовые затраты	0,58	11,3	6,6
3	соц. Отчисл.	26%	6,6	1,7
4	Переменные  ОПР	0,58	2	1,16
5	Итого:			113,8

 

2.8. Бюджет коммерческих и управленческих расходов

В рамках рассматриваемого примера коммерческие расходы представ-

лены расходами  на рекламу, в состав управленческих расходов входят:

 

расходы на аренду и заработная плата административно- управленческого персонала (АУП). Все  расходы являются постоянными, то есть не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (таблица 9).

Расходы на рекламу  и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но

оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости  включаются заработная плата АУП  и суммы социальных отчислений.

 

Таблица 9. Бюджет коммерческих и управленческих расходов (руб.)

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Расходы на рекламу	10 000	11 000	11 000	11 200	43 200
2	Расходы на аренду	2 400	2 500	2 500	2 400	9 800
3	Итого расходов	12 400	13 500	13 500	13 600	53 000
4	НДС	2232	2430	2430	2448	9540
5	Итого расходов с НДС	14 632	15 930	15 930	16 048	62 540
6	Заработная  плата АУП	16 500	16 500	16 500	16 600	66 100
7	соц. Отчисления	4290	4290	4290	4316	17186
8	Итого начислено	33 190	34 290	34 290	34 516	136 286
9	Итого к Оплате	31 132	32 430	32 430	32 648	128 640