Формирование бюджета малого строительного предприятия

остаточную стоимость  имущества на 1-ое число каждого  месяца (таблица 14).

Таблица 14. Остаточная стоимость  имущества (руб.)

Дата	Балансовая  стоимость	аммортизационные  отчисления	остаточная  стоимость
на 01.01.2010	120 000	20 000	100 000
на 01.02.2010	120 000	20 666,6	99 333,4
на 01.03.2010	310 400	21 333,2	289 066,8
на 01.04.2010	310 400	24 253,1	286 146,9
на 01.05.2010	310 400	27 173,0	283 227,0
на 01.06.2010	310 400	30 092,9	280 307,1
на 01.07.2010	310 400	33 012,8	277 387,2
на 01.08.2010	310 400	35 932,7	274 467,3
на 01.09.2010	310 400	38 852,6	271 547,4
на 01.10.2010	310 400	41 772,5	268 627,5
на 01.11.2010	310 400	44 692,4	265 707,6
на 01.12.2010	310 400	47 612,3	262 787,7
на 01.01.2011	310 400	50 516,6	259 883,4

 

 Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма начислен-

ной амортизации на 01.01.2009г. берутся из баланса на начало года.

 

Стоимость имущества увеличивается на 01.03.2009г. в связи с приобретением в феврале месяце нового оборудования на сумму 190 400 руб. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на 666,6 руб. (2 000 руб. в квартал разделить на 3месяца),

начиная со второго квартала - на 2 919,9 руб. с учетом нового оборудования

(6 760 руб. в квартал разделить на 3 месяца плюс 666,6 руб.).

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого

отчетного периода в  размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %.

Средняя стоимость имущества  рассчитывается следующим образом:

1 квартал – сумма  остаточной стоимости имущества  на 1-ое число каждого месяца  квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое апреля

делится на четыре:

774 547 / 4 = 193 636,8 руб.

1 полугодие – сумма  остаточной стоимости имущества  на 1-ое число

каждого месяца 1-го полугодия  плюс остаточная стоимость имущества  на 1-ое июля делится на семь:

1 615 468,4 / 7 = 230 781,2 руб.

9 месяцев – сумма  остаточной стоимости имущества  на 1-ое число каждого месяца  девяти месяцев плюс остаточная  стоимость имущества на 1-ое

октября делится на десять:

2 430 111/ 10 = 243 011,1 руб.

год – сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого

месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое января следующего года делится на тринадцать:

 

 

3 218 489,3 / 13 = 247 576,1 руб.

Расчет сумм авансовых  платежей по налогу на имущество представлен

в таблице 15.

Таблица 15. Бюджет по налогу на имущество (руб.)

№ п/п	Показатели	1 квартал	1 полугод	9 месяцев	год	Итого
1	средняя стоимость  имущества	193636,8	230781,2	243011,1	247576,1	915005,1
2	ставка	2,2	2,2	2,2	2,2
3	Сумма аванса	1065,0	1269,3	1336,6	16459,3	20130,1

 

Сумма авансового платежа  по налогу на имущество за 1 квартал:

(193636,8 * 0,022) / 4 = 5032,5 руб.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 полугодие  и 9

месяцев выполняется  аналогично. При расчете авансовых  платежей за год не-

обходимо провести корректировку. При расчете авансового платежа по итогам года имеем:

(915 005,1 * 0,022) / 4 = 5032,5 руб.

Таким образом, сумма  налога на имущество исходя из расчета  авансовых платежей за год составляет:

1065 + 1269,3 + 1336,6 + 5032,5 = 8 703,4 руб.

Но налог на имущество  за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

915 005,1 * 0,022 = 20 130,1 руб.

Следовательно, необходимо произвести корректировку последнего

авансового платежа  на полученную разницу:

20 130,1 – 8 703,4 = 11 426,7 руб.

Откорректированный авансовый  платеж за последний отчетный период:

5032,5 + 11 426,7 = 16 459,3 руб.

Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на при-

быль (таблица 16) является денежное выражение прибыли

(доходы, полученные в  натуральной форме, учитываются  исходя из цены сделки, которая  соответствует рыночной цене). В  настоящее время по налогу  на прибыль установлена налоговая  ставка (основная) в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем

умножения налоговой  базы на налоговую ставку. Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения необходимо из величины прибыли от реализации работ вычесть сумму налога на имущество (таблица 15). Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

Таблица 16. Расчет налога на прибыль (руб.)

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	прибыль от реализации	131 829	127 078	140 166	136 834	535 908
2	налог на иммущество	1065,0	1269,3	1336,6	16459,3	20130,113
3	прибыль до налогообложения	130 764	125 809	138 829	120 375	515 778
4	налог на прибыль	26152,9	25161,8	27765,8	24075,0	103155,5
5	чистая прибыль	104 611,4	100 647,3	111 063,3	96 300,0	412 622,1

 

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных

выплат бюджета движения денежных средств. Для того чтобы  показать эти

перечисления одной  строкой составим сводный бюджет по оплате налоговых

платежей (таблица 19). Социальные отчисления регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) – на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

Авансовые платежи по социальным отчислениям уплачиваются не позднее 15-го числа месяца следующего за месяцем начисления.

Таким образом, возникает  задолженность перед внебюджетными  фондами на конец периода равная 1/3 начисленных в этом квартале социальных отчислений. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в первом квартале.

Уплата налога на добавленную  стоимость производится по итогам каждого  налогового периода, не позднее 20 числа месяца следующего после

окончания периода. Налоговым  периодом по НДС является месяц.

Оплата авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетного  периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т.е. в следующем квартале.

Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную  процедуру. Поэтому при разработке бюджета не будем рассчитывать ежемесячные

авансовые платежи. Квартальные  платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т.е. в следующем квартале. В первом квартале необходимо погасить, имеющуюся на начало года, задолженность в бюджет по налогу на прибыль.

Таблица 17. Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (руб.)

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Счёт 69: ЕСН: остаток  на начало	300	5960,5	5888,9	6224,0	6153,2
	начислено	17881,5	17666,7	18672,1	18459,5	72679,9
	оплачено(сч.69)	12221,0	17738,3	18337,0	18530,4	54606,4
2	Счёт 68: НДС: остаток  на начало	0	-2419,0	13704,0	15279,9	15735,1
	начсилено	190 944	192 168	206 611	203 184	792 907
	к зачёту	198 201	151 056	160 771	155 979	666 007
	В бюджет	-7 257	41 112	45 840	47 205	126 900
	Оплачено	-4 668	27 578	30 730	31 640	84 770
3	Счёт 68: Налог  на имущество: Ост. На начало	0	1065,0	1269,3	1336,6	16459,3
	Начислено	1065,0	1269,3	1336,6	16459,3	20130,1
	Оплачено	0	1065,0	1269,3	1336,6	16459,3
4	Счёт 68: Налог  на прибыль: Ост. на начало	14000	26152,9	25161,8	27765,8	24075,0
	Начислено	26152,9	25161,8	27765,8	24075,0	103155,5
	Оплачено	14000	26152,9	25161,8	27765,8	24075,0
5	Итого: Сч. 68 ост. на начало	14000	24 628,9	37 376,2	55 157,4	82 154,4
	Начисленно	19 960,9	67 543,2	74 942,2	87 739,6	250 185,9
	Оплачено	9 332	54 796	57 161	60 743	125 304

 

 

2.11. Бюджет инвестиций

Инвестиционный  бюджет фирмы определяется как потребностями  текущего бюджетного периода (закупка  оборудования и пр.), так и временным

периодом, выходящим  за рамки бюджетного (капитальное  строительство,

программы модернизации и пр.)

В первом квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью

190 400 руб. (без учета НДС). Срок оплаты 4 квартал. Оборудование введено

в эксплуатацию в марте. Бюджет инвестиций представлен  в таблице 18.

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	стоимость нового оборудования	190 400	-	-	-	190 400
2	НДС	34272	-	-	-	34272
3	Стоимость с  НДС	224 672	-	-	-	224 672
4	Итого к оплате	224 672	-	-	-	224 672

 

На баланс предприятия  оборудование принимается по первоначальной

стоимости без  учета налога на добавленную стоимость. Расходы на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при разработке расходной части бюджета движения денежных средств.

 

 

 

2.12. Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств состоит из четырех разделов:

1. Денежные поступления  (денежный приток).

2. Денежные выплаты  (денежный отток).

3. Баланс денежных  поступлений и выплат (денежный  поток).

4. Сальдо (на начало  и конец планируемого периода)

Сальдо денежных средств  на начало периода берется из баланса по

статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных

средств на конец периода  определяется расчетным путем: к  денежному по-

току за планируемый  период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели бюджета  движения денежных средств представлены в

таблице 19.

После составления предварительного варианта бюджета движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период.